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Amtliche Abkürzung:EStG
Fassung vom:16.07.2015 Fassungen
Gültig ab:01.01.2016
Dokumenttyp:Gesetz
Quelle:juris Logo
FNA:FNA 611-1
Einkommensteuergesetz
 
§ 32 Kinder, Freibeträge für Kinder
(1) Kinder sind
1.
im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder,
2.
Pflegekinder (Personen, mit denen der Steuerpflichtige durch ein familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band verbunden ist, sofern er sie nicht zu Erwerbszwecken in seinen Haushalt aufgenommen hat und das Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den Eltern nicht mehr besteht).
(2) 1Besteht bei einem angenommenen Kind das Kindschaftsverhältnis zu den leiblichen Eltern weiter, ist es vorrangig als angenommenes Kind zu berücksichtigen.2Ist ein im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandtes Kind zugleich ein Pflegekind, ist es vorrangig als Pflegekind zu berücksichtigen.
(3) Ein Kind wird in dem Kalendermonat, in dem es lebend geboren wurde, und in jedem folgenden Kalendermonat, zu dessen Beginn es das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, berücksichtigt.
(4) 1Ein Kind, das das 18. Lebensjahr vollendet hat, wird berücksichtigt, wenn es
1.
noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet hat, nicht in einem Beschäftigungsverhältnis steht und bei einer Agentur für Arbeit im Inland als Arbeitsuchender gemeldet ist oder
2.
noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet hat und
a)
für einen Beruf ausgebildet wird oder
b)
sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten befindet, die zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung des gesetzlichen Wehr- oder Zivildienstes, einer vom Wehr- oder Zivildienst befreienden Tätigkeit als Entwicklungshelfer oder als Dienstleistender im Ausland nach § 14b des Zivildienstgesetzes oder der Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes nach § 58b des Soldatengesetzes oder der Ableistung eines freiwilligen Dienstes im Sinne des Buchstaben d liegt, oder
c)
eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen kann oder
d)
ein freiwilliges soziales Jahr oder ein freiwilliges ökologisches Jahr im Sinne des Jugendfreiwilligendienstegesetzes oder einen Freiwilligendienst im Sinne der Verordnung (EU) Nr. 1288/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 11. Dezember 2013 zur Einrichtung von „Erasmus+“, dem Programm der Union für allgemeine und berufliche Bildung, Jugend und Sport, und zur Aufhebung der Beschlüsse Nr. 1719/2006/EG, Nr. 1720/2006/EG und Nr. 1298/2008/EG (ABl. L 347 vom 20.12.2013, S. 50) oder einen anderen Dienst im Ausland im Sinne von § 5 des Bundesfreiwilligendienstgesetzes oder einen entwicklungspolitischen Freiwilligendienst „weltwärts“ im Sinne der Richtlinie des Bundesministeriums für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung vom 1. August 2007 (BAnz. 2008 S. 1297) oder einen Freiwilligendienst aller Generationen im Sinne von § 2 Absatz 1a des Siebten Buches Sozialgesetzbuch oder einen Internationalen Jugendfreiwilligendienst im Sinne der Richtlinie des Bundesministeriums für Familie, Senioren, Frauen und Jugend vom 20. Dezember 2010 (GMBl S. 1778) oder einen Bundesfreiwilligendienst im Sinne des Bundesfreiwilligendienstgesetzes leistet oder
3.
wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten; Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist.
2Nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums wird ein Kind in den Fällen des Satzes 1 Nummer 2 nur berücksichtigt, wenn das Kind keiner Erwerbstätigkeit nachgeht.3Eine Erwerbstätigkeit mit bis zu 20 Stunden regelmäßiger wöchentlicher Arbeitszeit, ein Ausbildungsdienstverhältnis oder ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis im Sinne der §§ 8 und 8a des Vierten Buches Sozialgesetzbuch sind unschädlich.
(5) 1In den Fällen des Absatzes 4 Satz 1 Nummer 1 oder Nummer 2 Buchstabe a und b wird ein Kind, das
1.
den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst geleistet hat, oder
2.
sich anstelle des gesetzlichen Grundwehrdienstes freiwillig für die Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet hat, oder
3.
eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Tätigkeit als Entwicklungshelfer im Sinne des § 1 Absatz 1 des Entwicklungshelfer-Gesetzes ausgeübt hat,
für einen der Dauer dieser Dienste oder der Tätigkeit entsprechenden Zeitraum, höchstens für die Dauer des inländischen gesetzlichen Grundwehrdienstes oder bei anerkannten Kriegsdienstverweigerern für die Dauer des inländischen gesetzlichen Zivildienstes über das 21. oder 25. Lebensjahr hinaus berücksichtigt.2Wird der gesetzliche Grundwehrdienst oder Zivildienst in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, geleistet, so ist die Dauer dieses Dienstes maßgebend.3Absatz 4 Satz 2 und 3 gilt entsprechend.
(6) 1Bei der Veranlagung zur Einkommensteuer wird für jedes zu berücksichtigende Kind des Steuerpflichtigen ein Freibetrag von 2 304 Euro für das sächliche Existenzminimum des Kindes (Kinderfreibetrag) sowie ein Freibetrag von 1 320 Euro für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf des Kindes vom Einkommen abgezogen.2Bei Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden, verdoppeln sich die Beträge nach Satz 1, wenn das Kind zu beiden Ehegatten in einem Kindschaftsverhältnis steht.3Die Beträge nach Satz 2 stehen dem Steuerpflichtigen auch dann zu, wenn
1.
der andere Elternteil verstorben oder nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist oder
2.
der Steuerpflichtige allein das Kind angenommen hat oder das Kind nur zu ihm in einem Pflegekindschaftsverhältnis steht.
4Für ein nicht nach § 1 Absatz 1 oder 2 unbeschränkt einkommensteuerpflichtiges Kind können die Beträge nach den Sätzen 1 bis 3 nur abgezogen werden, soweit sie nach den Verhältnissen seines Wohnsitzstaates notwendig und angemessen sind.5Für jeden Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen für einen Freibetrag nach den Sätzen 1 bis 4 nicht vorliegen, ermäßigen sich die dort genannten Beträge um ein Zwölftel.6Abweichend von Satz 1 wird bei einem unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Elternpaar, bei dem die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 Satz 1 nicht vorliegen, auf Antrag eines Elternteils der dem anderen Elternteil zustehende Kinderfreibetrag auf ihn übertragen, wenn er, nicht jedoch der andere Elternteil, seiner Unterhaltspflicht gegenüber dem Kind für das Kalenderjahr im Wesentlichen nachkommt oder der andere Elternteil mangels Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist.7Eine Übertragung nach Satz 6 scheidet für Zeiträume aus, für die Unterhaltsleistungen nach dem Unterhaltsvorschussgesetz gezahlt werden.8Bei minderjährigen Kindern wird der dem Elternteil, in dessen Wohnung das Kind nicht gemeldet ist, zustehende Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf auf Antrag des anderen Elternteils auf diesen übertragen, wenn bei dem Elternpaar die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 Satz 1 nicht vorliegen.9Eine Übertragung nach Satz 8 scheidet aus, wenn der Übertragung widersprochen wird, weil der Elternteil, bei dem das Kind nicht gemeldet ist, Kinderbetreuungskosten trägt oder das Kind regelmäßig in einem nicht unwesentlichen Umfang betreut.10Die den Eltern nach den Sätzen 1 bis 9 zustehenden Freibeträge können auf Antrag auch auf einen Stiefelternteil oder Großelternteil übertragen werden, wenn dieser das Kind in seinen Haushalt aufgenommen hat oder dieser einer Unterhaltspflicht gegenüber dem Kind unterliegt.11Die Übertragung nach Satz 10 kann auch mit Zustimmung des berechtigten Elternteils erfolgen, die nur für künftige Kalenderjahre widerrufen werden kann.

Fußnoten ausblendenFußnoten

(+++ § 32: Zur Anwendung vgl. § 52 +++)
(+++ § 32: Zur Anwendung vgl. § 52a Abs. 14 +++)
§ 32: Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366
§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b: IdF d. Art. 5 Nr. 15 G v. 22.12.2014 I 2417 mWv 1.1.2015
§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. d: IdF d. Art. 2 Nr. 10 G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 14.12.2011, d. Art. 2 Nr. 13 Buchst. a G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 1.1.2012 u. d. Art. 2 Nr. 14 Buchst. a G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 32 Abs. 4 Satz 2 u. 3: Früher Satz 2 bis 10 gem. u. idF d. Art. 1 Nr. 17 Buchst. a G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 32 Abs. 4 Satz 2: IdF d. Art. 2 Nr. 13 Buchst. b G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 1.1.2012
§ 32 Abs. 5 Satz 3: IdF d. Art. 1 Nr. 17 Buchst. b G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 32 Abs. 6 Satz 1: IdF d. Art. 1 Nr. 4 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009 u. d. Art. 1 Nr. 2 G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 23.7.2015 u. d. Art. 2 Nr. 1 G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 1.1.2016
§ 32 Abs. 6 Satz 6: IdF d. Art. 1 Nr. 17 Buchst. c DBuchst. aa G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 32 Abs. 6 Satz 7: IdF d. Art. 1 Nr. 17 Buchst. c DBuchst. aa G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012 u. d. Art. 2 Nr. 14 Buchst. b G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 32 Abs. 6 Satz 8 bis 11: Eingef. durch Art. 1 Nr. 17 Buchst. c DBuchst. bb G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012

Weitere Fassungen dieser Norm ausblendenWeitere Fassungen dieser Norm

§ 32 EStG, vom 16.07.2015, gültig ab 23.07.2015 bis 31.12.2015
§ 32 EStG, vom 22.12.2014, gültig ab 01.01.2015 bis 22.07.2015
§ 32 EStG, vom 25.07.2014, gültig ab 31.07.2014 bis 31.12.2014
§ 32 EStG, vom 01.11.2011, gültig ab 01.01.2012 bis (gegenstandslos)
§ 32 EStG, vom 07.12.2011, gültig ab 01.01.2012 bis (gegenstandslos)
§ 32 EStG, vom 26.06.2013, gültig ab 01.01.2012 bis 30.07.2014
§ 32 EStG, vom 07.12.2011, gültig ab 14.12.2011 bis 31.12.2011
§ 32 EStG, vom 22.12.2009, gültig ab 31.12.2009 bis 13.12.2011
§ 32 EStG, vom 08.10.2009, gültig ab 01.09.2009 bis 30.12.2009
§ 32 EStG, vom 16.07.2009, gültig ab 23.07.2009 bis 31.08.2009
§ 32 EStG, vom 22.12.2008, gültig ab 01.01.2009 bis 22.07.2009
§ 32 EStG, vom 16.05.2008, gültig ab 01.06.2008 bis 31.12.2008
§ 32 EStG, vom 14.08.2007, gültig ab 18.08.2007 bis 31.05.2008
§ 32 EStG, vom 19.07.2006, gültig ab 01.01.2007 bis (gegenstandslos)
§ 32 EStG, vom 13.12.2006, gültig ab 01.01.2007 bis 17.08.2007
§ 32 EStG, vom 13.12.2006, gültig ab 19.12.2006 bis 31.12.2006
§ 32 EStG, vom 23.12.2003, gültig ab 01.01.2004 bis (gegenstandslos)
§ 32 EStG, vom 29.12.2003, gültig ab 01.01.2004 bis 18.12.2006
§ 32 EStG, vom 15.12.2003, gültig ab 20.12.2003 bis 31.12.2003
§ 32 EStG, vom 23.12.2002, gültig ab 01.01.2003 bis 19.12.2003
§ 32 EStG, vom 19.10.2002, gültig ab 21.09.2002 bis 31.12.2002
§ 32 EStG, vom 23.07.2002, gültig ab 27.07.2002 bis 20.09.2002
§ 32 EStG, vom 19.12.2000, gültig ab 01.01.2002 bis (gegenstandslos)
§ 32 EStG, vom 16.08.2001, gültig ab 01.01.2002 bis 26.07.2002
§ 32 EStG, vom 23.10.2000, gültig ab 01.01.2001 bis 31.12.2001
§ 32 EStG, vom 22.12.1999, gültig ab 01.01.2000 bis 31.12.2000
§ 32 EStG, vom 19.12.1998, gültig ab 01.01.1999 bis 31.12.1999
§ 32 EStG, vom 16.04.1997, gültig ab 29.04.1997 bis 31.12.1998
§ 32 EStG, vom 20.12.1996, gültig ab 28.12.1996 bis 28.04.1997
§ 32 EStG, vom 18.12.1995, gültig ab 01.01.1996 bis 27.12.1996
§ 32 EStG, vom 11.10.1995, gültig ab 21.10.1995 bis 31.12.1995
§ 32 EStG, vom 21.12.1993, gültig ab 30.12.1993 bis 20.10.1995
§ 32 EStG, vom 17.12.1993, gültig ab 01.09.1993 bis 29.12.1993
§ 32 EStG, vom 25.02.1992, gültig ab 29.02.1992 bis 31.08.1993
§ 32 EStG, vom 24.06.1991, gültig ab 28.06.1991 bis 28.02.1992
§ 32 EStG, vom 25.07.1988, gültig ab 03.08.1988 bis (gegenstandslos)
§ 32 EStG, vom 07.09.1990, gültig ab 03.08.1988 bis 27.06.1991
§ 32 EStG, vom 14.07.1987, gültig ab 01.01.1988 bis 02.08.1988
§ 32 EStG, vom 27.02.1987, gültig ab 10.03.1987 bis 31.12.1987
§ 32 EStG, vom 15.04.1986, gültig ab 15.04.1986 bis 09.03.1987
§ 32 EStG, vom 26.06.1985, gültig ab 29.06.1985 bis 14.04.1986
§ 32 EStG, vom 12.06.1985, gültig ab 12.06.1985 bis 28.06.1985
§ 32 EStG, vom 14.12.1984, gültig ab 01.01.1985 bis 11.06.1985
§ 32 EStG, vom 24.01.1984, gültig ab 31.01.1984 bis 31.12.1984
§ 32 EStG, vom 20.12.1982, gültig ab 24.12.1982 bis 30.01.1984
§ 32 EStG, vom 22.12.1981, gültig ab 30.12.1981 bis 23.12.1982
§ 32 EStG, vom 06.12.1981, gültig ab 06.12.1981 bis 29.12.1981
§ 32 EStG, vom 18.08.1980, gültig ab 29.08.1980 bis 05.12.1981
§ 32 EStG, vom 16.08.1980, gültig ab 22.08.1980 bis 29.08.1980
§ 32 EStG, vom 21.06.1979, gültig ab 30.06.1979 bis 21.08.1980

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