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Inhalt
Aktuelle Gesamtvorschrift
Normgeber:Finanzministerium
Aktenzeichen:2-0413.1/61
Erlassdatum:20.12.2018
Fassung vom:20.12.2018
Gültig ab:01.01.2019
Gültig bis:31.12.2025
Quelle:juris Logo
Gliederungs-Nr:6300-1
Fundstelle:GABl. 2018, 765
Gesamtvorschrift in der Gültigkeit zum 01.01.2019 bis 31.12.2025

Allgemeine Verwaltungsvorschriften
des Finanzministeriums zur Landeshaushaltsordnung für Baden-Württemberg (VV-LHO)



Vom 20. Dezember 2018 – Az.: 2-0413.1/61 –



Fundstelle: GABl. 2018, S. 765





1
Gemäß § 5 LHO erlässt das Finanzministerium die nachstehenden Allgemeinen Verwaltungsvorschriften (VV) zur Landeshaushaltsordnung für Baden-Württemberg (VV-LHO).


2
Diese Vorschriften treten am 1. Januar 2019 in Kraft. Gleichzeitig treten die Allgemeinen Verwaltungsvorschriften (VV) des Finanzministeriums zur Landeshaushaltsordnung (VV-LHO) vom 10. Dezember 2009 (GABl. S. 441), die zuletzt durch Verwaltungsvorschrift vom 1. Januar 2015 (GABl. S. 3) geändert wurden, außer Kraft.


Vorbemerkung:



Im Inhaltsverzeichnis nicht aufgeführt sind Vorschriften der LHO, zu denen Verwaltungsvorschriften nicht erlassen wurden.



Inhaltsverzeichnis

Titel

Fassung vom

Allgemeine Verwaltungsvorschriften des Finanzministeriums zur Landeshaushaltsordnung für Baden-Württemberg (VV-LHO) 20.12.2018
INHALTSÜBERSICHT20.12.2018
Zu § 220.12.2018
Zu § 520.12.2018
Zu § 620.12.2018
Zu § 720.12.2018
1 Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit20.12.2018
2 Ausgliederung, Entstaatlichung und Privatisierung (Prüfung nach § 7 Absatz 1 Satz 2)20.12.2018
3 Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen20.12.2018
3.1 Allgemeines20.12.2018
3.2 Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen bei der Planung und Entscheidung20.12.2018
3.3 Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen bei der Erfolgskontrolle20.12.2018
3.4 Methoden (Verfahren) der Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen20.12.2018
3.4.1 Allgemeines20.12.2018
3.4.2 Einzelwirtschaftliche Verfahren20.12.2018
3.4.3 Gesamtwirtschaftliche Verfahren20.12.2018
3.5 Verfahrensvorschriften20.12.2018
4 Kosten- und Leistungsrechnung20.12.2018
Zu § 7a20.12.2018
1 Allgemeines20.12.2018
2 Dezentrale Finanzverantwortung20.12.2018
3 Effizienzrendite20.12.2018
4 Globalsteuerungsreserve20.12.2018
5 Leistungsbezogene Planaufstellung und -bewirtschaftung20.12.2018
Zu § 820.12.2018
Zu § 920.12.2018
1 Bestellung der oder des Beauftragen für den Haushalt20.12.2018
2 Aufstellung der Unterlagen für die Finanzplanung und den Entwurf des Haushaltsplans20.12.2018
3 Ausführung des Haushaltsplans20.12.2018
3.1 Übertragung der Bewirtschaftung20.12.2018
3.2 Verteilung der Haushaltsmittel20.12.2018
3.3 Weitere Aufgaben20.12.2018
4 Mitwirkung bei Maßnahmen von finanzieller Bedeutung20.12.2018
5 Allgemeine Bestimmungen20.12.2018
Zu § 1120.12.2018
1 Fälligkeitsprinzip20.12.2018
2 Leertitel20.12.2018
3 Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen20.12.2018
Zu § 1320.12.2018
Zu § 1420.12.2018
Zu § 1520.12.2018
Zu § 1620.12.2018
Zu § 1720.12.2018
1 Einzelveranschlagung, Zweckbestimmung20.12.2018
2 Haushaltsvermerke20.12.2018
3 Erläuterungen20.12.2018
4 Stellen20.12.2018
4.1 Planstellen20.12.2018
4.2 Andere Stellen als Planstellen20.12.2018
4.3 Leerstellen20.12.2018
4.4 Ausbringung von Planstellen und anderen Stellen20.12.2018
4.5 Dezentrale Finanzverantwortung für Planstellen und andere Stellen20.12.2018
4.6 Abweichungen von den Stellenplänen und -übersichten (§ 17 Absatz 5 bis 7)20.12.2018
4.7 Richterinnen und Richter sowie Richterinnen und Richter auf Probe20.12.2018
Zu § 1920.12.2018
Zu § 2020.12.2018
Zu § 2120.12.2018
Zu § 2220.12.2018
Zu § 2320.12.2018
1 Begriffsbestimmungen20.12.2018
2 Zuwendungsarten20.12.2018
3 Veranschlagung20.12.2018
Anlage zu VV Nummer 1.3 zu § 23 LHO20.12.2018
Zu § 2420.12.2018
1 Baumaßnahmen, Bauunterlagen20.12.2018
2 Planungsunterlagen für größere Beschaffungen und größere Entwicklungsvorhaben20.12.2018
3 Bereitstellung der Unterlagen20.12.2018
4 Gesetzliche Sperre20.12.2018
5 Zuwendungen (§ 24 Absatz 4)20.12.2018
Zu § 2620.12.2018
1 Landesbetriebe20.12.2018
2 Sondervermögen20.12.2018
3 Stellen außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung20.12.2018
4 Übersichten20.12.2018
Anlage 1 zu VV Nummer 1.3.1 zu § 26 LHO20.12.2018
Anlage 2 zu VV Nummer 1.3.2 zu § 26 LHO20.12.2018
Anlage 3 zu VV Nummer 1.3.3 zu § 26 LHO20.12.2018
Anlage 4 zu VV Nummer 1.3.4 zu § 26 LHO20.12.2018
Zu § 2720.12.2018
Zu § 3420.12.2018
1 Verteilung der Haushaltsmittel20.12.2018
2 Bewirtschaftung der Haushaltsmittel20.12.2018
2.1 Bewirtschaftungsbefugnis20.12.2018
2.2 Anordnungsbefugnis20.12.2018
2.3 Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Landes durch kommunale Körperschaften und andere Stellen außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung20.12.2018
2.4 Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Bundes20.12.2018
2.5 Erhebliche Änderungen in der Haushaltsentwicklung20.12.2018
3 Erhebung von Einnahmen, Sicherung von Ansprüchen20.12.2018
4 Vereinbarungen über Schuldnerinnen- und Schuldnerverzug und Geltendmachung eines Verzugsschadens20.12.2018
5 Allgemeine Zinsvorschriften20.12.2018
5.1 Erhebung von Zinsen20.12.2018
5.1.1 Verzugszinsen20.12.2018
5.1.2 Stundungszinsen20.12.2018
5.1.3 Zinsen bei Zuwendungen (§ 44)20.12.2018
5.1.4 Darlehenszinsen20.12.2018
5.1.5 Sonstige Zinsen20.12.2018
5.2 Berechnung von Zinsen20.12.2018
5.3 Sonstiges, Hinweise20.12.2018
6 Grundsatz der Selbstversicherung20.12.2018
7 Haushaltsüberwachung der Einnahmen20.12.2018
8 Haushaltsüberwachung der Ausgabeermächtigungen20.12.2018
9 Haushaltsüberwachung der Verpflichtungsermächtigungen20.12.2018
10 Automatisierte Verfahren zur Verteilung und Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln20.12.2018
11 Aufbewahrung von Informationen zur Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln20.12.2018
12 Fehlbestände an öffentlichem Vermögen20.12.2018
13 Einwilligung des Finanzministeriums (§ 34 Absatz 3)20.12.2018
Zu § 35 Absatz 120.12.2018
1 Grundsatz des Bruttonachweises20.12.2018
2 Absetzungen bei irrtümlichen Zahlungen oder Titelverwechslungen20.12.2018
2.1 Irrtümliche Zahlungen20.12.2018
2.2 Titelverwechslungen20.12.2018
3 Einzelfälle von Absetzungen bis zum Abschluss der Bücher des Haushaltsjahres, in dem die Einnahmen erhoben oder die Ausgaben geleistet wurden (§ 76)20.12.2018
4 Einzelfälle von Absetzungen auch nach Abschluss der Bücher des Haushaltsjahres, in dem die Einnahmen erhoben oder die Ausgaben geleistet wurden (§ 76)20.12.2018
Zu § 3620.12.2018
Zu § 3720.12.2018
1 Begriffsbestimmungen20.12.2018
2 Einwilligungsvoraussetzungen, Einwilligungsverfahren20.12.2018
Zu § 3820.12.2018
1 Voraussetzungen20.12.2018
2 Über- und außerplanmäßige Verpflichtungsermächtigungen (§ 38 Absatz 1 Satz 2)20.12.2018
3 Einwilligung des Finanzministeriums nach § 38 Absatz 220.12.2018
4 Unterrichtung des Finanzministeriums bei Maßnahmen von grundsätzlicher oder erheblicher finanzieller Bedeutung nach § 38 Absatz 320.12.2018
5 Verpflichtungen für laufende Geschäfte nach § 38 Absatz 4 Satz 120.12.2018
6 Verpflichtungen zu Lasten übertragbarer Ausgabeermächtigungen nach § 38 Absatz 4 Satz 220.12.2018
7 Staatsverträge im Sinne von Artikel 50 Satz 2 der Verfassung des Landes Baden-Württemberg20.12.2018
Zu § 3920.12.2018
Zu § 4020.12.2018
Zu § 4320.12.2018
Zu § 4420.12.2018
Zu Absatz 1 – Zuwendungen20.12.2018
1 Bewilligungsvoraussetzungen20.12.2018
2 Allgemeine Festlegungen20.12.2018
3 Antragstellung, Antragsprüfung20.12.2018
4 Bewilligung20.12.2018
5 Nebenbestimmungen zum Zuwendungsbescheid (§ 36 LVwVfG)20.12.2018
6 Zuwendungen für Baumaßnahmen20.12.2018
7 Auszahlung der Zuwendungen20.12.2018
8 Aufhebung und Unwirksamkeit von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und Verzinsung20.12.2018
9 Überwachung der Verwendung20.12.2018
10 Verwendungsnachweis20.12.2018
11 Prüfung des Verwendungsnachweises20.12.2018
12 Weitergabe von Zuwendungen durch Zuwendungsempfängerinnen oder Zuwendungsempfänger20.12.2018
13 Zuwendungen zur Projektförderung an kommunale Körperschaften20.12.2018
14 Ausnahmeregelungen20.12.2018
15 Sonderregelungen, Verwaltungsvorschriften für den jeweiligen Zuwendungsbereich20.12.2018
Zu Absatz 2 – Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen20.12.2018
16 Begriffsbestimmung20.12.2018
17 Voraussetzungen20.12.2018
18 Verfahren20.12.2018
Zu Absatz 3 – Beleihung auf dem Gebiet der Zuwendungen20.12.2018
19 Personenkreis und Voraussetzungen20.12.2018
20 Verfahren20.12.2018
Anlage 1 zu VV Nummer 5.1 zu § 44 LHO20.12.2018
1 Anforderung und Verwendung der Zuwendung20.12.2018
2 Nachträgliche Verminderung der zuwendungsfähigen Ausgaben oder Veränderung der Deckungsmittel20.12.2018
3 Vergabe von Aufträgen20.12.2018
4 Inventarisierungspflicht20.12.2018
5 Mitteilungspflichten der Zuwendungsempfängerin oder des Zuwendungsempfängers20.12.2018
6 Buchführung20.12.2018
7 Verwendungsnachweis20.12.2018
8 Prüfung der Verwendung20.12.2018
9 Erstattung der Zuwendung, Verzinsung20.12.2018
10 Besonderer Widerrufsvorbehalt, Begrenzung der Zuwendungsverpflichtung20.12.2018
Anlage 2 zu VV Nummer 5.1 zu § 44 LHO20.12.2018
1 Anforderung und Verwendung der Zuwendung20.12.2018
2 Nachträgliche Verminderung der zuwendungsfähigen Ausgaben oder Veränderung der Deckungsmittel20.12.2018
3 Vergabe von Aufträgen20.12.2018
4 Zur Erfüllung des Zuwendungszwecks erworbene oder hergestellte Gegenstände20.12.2018
5 Mitteilungspflichten der Zuwendungsempfängerin oder des Zuwendungsempfängers20.12.2018
6 Verwendungsnachweis20.12.2018
7 Prüfung der Verwendung20.12.2018
8 Erstattung der Zuwendung, Verzinsung20.12.2018
9 Besonderer Widerrufsvorbehalt, Begrenzung der Zuwendungsverpflichtung20.12.2018
Anlage 3 zu VV Nummer 13.4.1 zu § 44 LHO20.12.2018
1 Anforderung und Verwendung der Zuwendung20.12.2018
2 Nachträgliche Verminderung der zuwendungsfähigen Ausgaben oder Veränderung der Deckungsmittel20.12.2018
3 Vergabe von Aufträgen20.12.2018
4 Zur Erfüllung des Zuwendungszwecks erworbene oder hergestellte Gegenstände20.12.2018
5 Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers20.12.2018
6 Rechnungslegung bei Baumaßnahmen20.12.2018
7 Verwendungsnachweis20.12.2018
8 Prüfung der Verwendung20.12.2018
9 Erstattung der Zuwendung, Verzinsung20.12.2018
10 Besonderer Widerrufsvorbehalt, Begrenzung der Zuwendungsverpflichtung20.12.2018
Anlage 4 zu VV Nummer 5.1 zu § 44 LHO20.12.2018
1 Vergabe und Ausführung20.12.2018
2 Baurechnung20.12.2018
3 Verwendungsnachweis20.12.2018
Anlage 5 zu VV Nummer 15.5 zu § 44 LHO20.12.2018
1 Allgemeines20.12.2018
2 Gliederungsschema20.12.2018
3 Erläuterungen zum Inhalt20.12.2018
3.1 Zuwendungsziel; Rechtsgrundlagen20.12.2018
3.2 Zuwendungszweck20.12.2018
3.3 Zuwendungsempfängerinnen oder Zuwendungsempfänger20.12.2018
3.4 Zuwendungsvoraussetzungen20.12.2018
3.5 Art und Umfang, Höhe der Zuwendung20.12.2018
3.6 Sonstige Zuwendungsbestimmungen20.12.2018
3.7 Verfahren20.12.2018
3.7.1 Allgemeines20.12.2018
3.7.2 Antragsverfahren20.12.2018
3.7.3 Bewilligungsverfahren20.12.2018
3.7.4 Anforderungs- und Auszahlungsverfahren20.12.2018
3.7.5 Verwendungsnachweisverfahren20.12.2018
3.7.6 Unwirksamkeit von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und Verzinsung20.12.2018
3.8 Inkrafttreten, Geltungsdauer20.12.2018
Zu § 4520.12.2018
1 Grundsätze20.12.2018
2 Weitergelten von Verpflichtungsermächtigungen (§ 45 Absatz 1 Satz 2)20.12.2018
3 Bildung von Ausgaberesten (§ 45 Absatz 2)20.12.2018
4 Inanspruchnahme von Ausgaberesten (§ 45 Absatz 3)20.12.2018
5 Buchungstitel20.12.2018
6 Nachträgliche Erklärung der Übertragbarkeit von Ausgabeermächtigungen20.12.2018
Zu § 4620.12.2018
Zu § 4720.12.2018
Zu § 4920.12.2018
1 Einweisung in eine Planstelle20.12.2018
2 Besetzung von anderen Stellen20.12.2018
3 Anderweitige Inanspruchnahme von Planstellen20.12.2018
4 Beschäftigung von Ersatzkräften20.12.2018
5 Stellen für außertarifliche Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer20.12.2018
6 Abweichung von den Stellenübersichten mit Einwilligung des Finanzministeriums nach § 17 Absatz 6 Sätze 4 und 520.12.2018
7 Weitere Grundsätze der Stellenbewirtschaftung20.12.2018
8 Richterinnen und Richter sowie Richterinnen und Richter auf Probe20.12.2018
Zu § 5020.12.2018
1 Umsetzungen20.12.2018
2 Abordnungen20.12.2018
3 Leerstellen20.12.2018
Zu § 5120.12.2018
Zu § 5220.12.2018
1 Allgemeines20.12.2018
2 Nutzungsentgelt bei Inanspruchnahme von landeseigenen Einrichtungen und Materialien durch Angehörige des öffentlichen Dienstes für private Zwecke außerhalb einer Nebentätigkeit20.12.2018
Zu § 54:20.12.2018
1 Baumaßnahmen20.12.2018
2 Größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben20.12.2018
Zu § 5520.12.2018
1 Vergabe öffentlicher Aufträge ab Erreichen der EU-Schwellenwerte20.12.2018
2 Vergabe öffentlicher Aufträge unterhalb der EU-Schwellenwerte20.12.2018
3 Ergänzende Regelungen20.12.2018
4 Vertragsbedingungen20.12.2018
5 Ergänzende Hinweise20.12.2018
Zu § 5620.12.2018
Zu § 5720.12.2018
Zu § 5820.12.2018
1 Änderung von Verträgen20.12.2018
2 Vergleiche20.12.2018
3 Fälle von grundsätzlicher haushaltsrechtlicher Bedeutung20.12.2018
4 Sonderregelungen20.12.2018
Zu § 5920.12.2018
1 Stundung20.12.2018
2 Niederschlagung20.12.2018
3 Erlass20.12.2018
4 Übertragung der Befugnisse für Stundungen, Niederschlagungen und Erlasse auf nachgeordnete Dienststellen20.12.2018
5 Unterrichtung der beteiligten Stellen20.12.2018
6 Behandlung von Kleinbeträgen20.12.2018
6.1 Allgemeines20.12.2018
6.2 Festsetzung und Erhebung von Kleinbeträgen20.12.2018
6.3 Einziehung von Kleinbeträgen20.12.2018
6.3.1 Verzicht auf Vollstreckungsmaßnahmen und Mahnbescheide20.12.2018
6.3.2 Einstellung weiterer Vollstreckungsmaßnahmen20.12.2018
6.4 Festsetzung und Auszahlung von Kleinbeträgen20.12.2018
6.5 Wiederkehrende Zahlungen sowie Teilbeträge20.12.2018
6.6 Nebenansprüche20.12.2018
6.7 Ausnahmen20.12.2018
7 Sonderregelungen20.12.2018
Zu § 6120.12.2018
1 Interne Verrechnungen sind20.12.2018
2 Als interne Verrechnungen kommen in Betracht:20.12.2018
3 Der intern zu verrechnende Erstattungsbetrag bemisst sich wie folgt:20.12.2018
4 Interne Verrechnungen sind durchzuführen,20.12.2018
Zu § 6320.12.2018
Zu § 6420.12.2018
1 Zuständigkeiten20.12.2018
2 Nutzung von Grundstücken20.12.2018
3 Verwaltung von Grundstücken20.12.2018
4 Beschaffung von Grundstücken20.12.2018
5 Abgabe von Grundstücken innerhalb der Landesverwaltung20.12.2018
6 Veräußerung von Grundstücken an Dritte20.12.2018
7 Tausch von Grundstücken20.12.2018
8 Wertermittlungen20.12.2018
9 Grundstücksgleiche Rechte20.12.2018
10 Bestellung von sonstigen dinglichen Rechten20.12.2018
Zu § 6520.12.2018
1 Unternehmen, Beteiligung20.12.2018
2 Beteiligungen – Erwerb, Erhöhung, Veräußerung20.12.2018
3 Mitglieder der Aufsichtsorgane20.12.2018
4 Einwilligung des Landtags20.12.2018
Zu § 6620.12.2018
Zu § 6720.12.2018
Zu § 6820.12.2018
Anlage zu VV Nummer 2 zu § 68 LHO; 1 Allgemeines20.12.2018
2 Prüfung und Berichterstattung nach § 53 Absatz 1 Nummer 1 HGrG20.12.2018
2.1 Prüfung20.12.2018
2.2 Berichterstattung20.12.2018
3 Prüfung und Berichterstattung nach § 53 Absatz 1 Nummer 2 HGrG20.12.2018
3.1 Allgemeines20.12.2018
3.2 Einzelne Prüfungsfelder20.12.2018
4 Schlussbemerkung20.12.2018
Zu § 6920.12.2018
zu §§ 70 bis 7920.12.2018
INHALTSÜBERSICHT20.12.2018
Anordnungen20.12.2018
1 Allgemeine Anforderungen an Anordnungen20.12.2018
2 Anforderungen an Zahlungsanordnungen20.12.2018
3 Verantwortlichkeiten20.12.2018
3.1 Verantwortlichkeiten im Anordnungsverfahren20.12.2018
3.2 Sachliche und Rechnerische Richtigkeit20.12.2018
3.3 Verantwortung der feststellenden Person in besonderen Fällen20.12.2018
3.4 Ausübung der Anordnungsbefugnis20.12.2018
4 Inhalt der Anordnungen20.12.2018
4.1 Mindestinhalt der Anordnungen20.12.2018
4.2 Abweichender Inhalt von Anordnungen20.12.2018
4.3 Betrag20.12.2018
4.4 Zahlungspflichtige oder empfangende Person20.12.2018
4.5 Fälligkeitstag20.12.2018
4.6 Buchungsstelle und Haushaltsjahr20.12.2018
4.7 Verwendungszweck20.12.2018
4.8 Begründung20.12.2018
5 Allgemeine Zahlungsanordnungen20.12.2018
6 Änderung von Anordnungen20.12.2018
7 Anordnungen für Wertgegenstände20.12.2018
8 Kasseninterne Aufträge20.12.2018
Zahlungsverkehr20.12.2018
9 Zahlungswege20.12.2018
10 Konten bei Kreditinstituten20.12.2018
11 Verrechnung20.12.2018
11.1 Verrechnungen im Wege der Aufrechnung20.12.2018
11.2 Verrechnung zwischen und innerhalb der Kassen20.12.2018
12 Leistungsort20.12.2018
13 Annahme von Einzahlungen20.12.2018
13.1 Allgemeinregelungen zu Einzahlungen20.12.2018
13.2 Einzahlungstag20.12.2018
13.3 Überwachung von Einzahlungen20.12.2018
13.4 Behandlung von Mehrbeträgen20.12.2018
13.5 Tilgungsreihenfolge20.12.2018
13.6 Gegenleistung für Zahlungen20.12.2018
13.7 Prüfung von Zahlungsmitteln und Wertsendungen20.12.2018
14 Leistung von Auszahlungen20.12.2018
15 Quittungen20.12.2018
Geldverwaltung und Abrechnung20.12.2018
16 Sollbestand und Istbestand20.12.2018
17 Bestandsverstärkung, Ablieferung und Abrechnung20.12.2018
18 Sicherer Umgang mit Zahlungsmitteln20.12.2018
Buchführung20.12.2018
19 Grundsätze der Buchführung20.12.2018
20 Zweck und Umfang20.12.2018
21 Zu führende Nachweise20.12.2018
21.1 Zeitbuch20.12.2018
21.2 Sachbuch Haushalt20.12.2018
21.3 Verwahrbuch20.12.2018
21.4 Vorschussbuch20.12.2018
21.5 Abrechnungsbuch20.12.2018
21.6 Kontogegenbuch20.12.2018
21.7 Barnachweis20.12.2018
22 Tagesabschluss20.12.2018
23 Monatsabschluss20.12.2018
24 Jahresabschluss20.12.2018
25 Belege20.12.2018
26 Buchführung für Einrichtungen nach § 74 Absatz 1 und 220.12.2018
26.1 Anwendungsbereich20.12.2018
26.2 Zuständigkeiten20.12.2018
26.3 Zusätzliche Anforderungen an Zahlungsanordnungen und Buchführung20.12.2018
26.4 Tagesabschluss20.12.2018
26.5 Monatsabschluss20.12.2018
26.6 Jahresabschluss und Lagebericht20.12.2018
26.7 Genehmigung des Jahresabschlusses, Bilanzergebnis20.12.2018
Für Zahlungen zuständige Stellen20.12.2018
27 Einrichtung der für Zahlungen zuständigen Stellen20.12.2018
28 Aufgaben der Kasse20.12.2018
29 Zentrale Landeskasse20.12.2018
30 Organisation der Kasse20.12.2018
31 Kassenaufsicht20.12.2018
Unvermutete Prüfungen nach § 78 LHO20.12.2018
32 Zweck, Zeitpunkt und Umfang der unvermuteten Prüfung nach § 7820.12.2018
33 Zuständigkeit für die unvermutete Prüfung20.12.2018
34 Prüfverfahren20.12.2018
35 Feststellungen zur Sicherheit20.12.2018
36 Niederschrift über die Prüfung20.12.2018
37 Prüfung der Handvorschüsse20.12.2018
38 Prüfung der Geldannahmestellen20.12.2018
Abweichende Regelungen20.12.2018
39 Regelungsvorbehalt20.12.2018
Anlage 120.12.2018
Anlage 2 zu VV Nummer 1.4 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1 Anwendungsbereich und Grundsätze20.12.2018
2 Verfahrensdokumentation20.12.2018
3 Unterrichtungs- und Einwilligungsverfahren20.12.2018
4 Mitteilungspflichten20.12.2018
5 Allgemeine Regelungen20.12.2018
6 Gewährleistung der Richtigkeit und Vollständigkeit der erfassten und verarbeiteten Daten20.12.2018
7 Ergänzende Regelungen zur Datenerfassung und -prüfung20.12.2018
8 Ergänzende Regelungen zur Datenverarbeitung und Datenübertragung20.12.2018
Anlage 3 zu VV Nummer 4.2.2 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
Anlage 4 zu VV Nummer 7.3 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1 Arten der Wertgegenstände20.12.2018
2 Einlieferung und Auslieferung von Wertgegenständen20.12.2018
3 Verwaltung und Aufbewahrung von Wertgegenständen20.12.2018
4 Ein- und Auslieferungsbuch für Wertgegenstände20.12.2018
5 Wertzeichenbuch20.12.2018
6 Regelungsvorbehalt20.12.2018
Anlage 5 zu VV Nummer 9.1 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
INHALTSÜBERSICHT20.12.2018
Erster Abschnitt: Grundsätze20.12.2018
1 Allgemeine Grundsätze20.12.2018
Zweiter Abschnitt:Nutzung elektronischer Zahlungsverfahren zur Erhebung von Einnahmen20.12.2018
2 Terminal-gebundene Einzahlungen20.12.2018
3 Einnahmenerhebung über Onlinebezahlverfahren20.12.2018
Dritter Abschnitt:Nutzung elektronischer Zahlungsverfahren zur Leistung von Ausgaben20.12.2018
4 Auszahlungen per Kreditkarte20.12.2018
4.1 Allgemeines20.12.2018
4.2 Einwilligung20.12.2018
4.3 Kartenvertrag20.12.2018
4.4 Zahlungsabwicklung, Aufzeichnungen und Abrechnung20.12.2018
4.5 Verwendungsbeschränkungen20.12.2018
4.6 Zuständige Kasse20.12.2018
4.7 Kosten20.12.2018
5 Sonstige Auszahlungsverfahren20.12.2018
6 Regelungsvorbehalt20.12.2018
Anlage 6 zu VV Nummer 9.2 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1 Zahlungen in ausländischen Geldsorten20.12.2018
2 Behandlung von Falschgeld20.12.2018
3 Bestimmungen über die Annahme von Schecks (Scheckbestimmungen)20.12.2018
4 Regelungsvorbehalt20.12.2018
Anlage 7 zu VV Nummer 19.3 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1 Gemeinsame Bestimmungen20.12.2018
2 Aufbewahrungspflichtige Unterlagen und Informationen, Zuständigkeit, Aufbewahrungsfristen20.12.2018
3 Länger aufzubewahrende Belege und sonstige Rechnungsunterlagen20.12.2018
4 Aussondern, Abgeben und Vernichten20.12.2018
5 Übertragung auf ein Speichermedium20.12.2018
6 Dienstanweisung20.12.2018
7 Änderungsvorbehalt20.12.2018
Anlage 8 zu VV Nummer 26.6.2 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1. Gewinn- und Verlustrechnung20.12.2018
2. Bilanz20.12.2018
3. Ist-Abrechnung20.12.2018
4. Rücklagenspiegel20.12.2018
5. Ergebnisverwendungsrechnung20.12.2018
Anlage 9 zu VV Nummer 27.1.2 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1 Allgemeines20.12.2018
2 Aufgaben20.12.2018
3 Zahlstellenverwalterin beziehungsweise Zahlstellenverwalter20.12.2018
4 Anschluss an Kreditinstitute20.12.2018
5 Einzahlungen20.12.2018
6 Auszahlungen20.12.2018
7 Geldverwaltung20.12.2018
8 Aufzeichnen der Zahlungen20.12.2018
9 Tages- und Monatsabschluss20.12.2018
10 Besondere Bestimmungen für Handvorschüsse20.12.2018
11 Besondere Bestimmungen für Geldannahmestellen20.12.2018
Anlage 10 zu VV Nummer 29.2.4 zu §§ 70 bis 79 LHO20.12.2018
1 Sollstellung20.12.2018
2 Besonderheiten der Zwangsvollstreckung20.12.2018
3 Stundung, Niederschlagung und Erlass20.12.2018
4 Amtshilfe bei der Beitreibung von Kostenforderungen20.12.2018
5 Einstellung, Beschränkung und Aufhebung von Vollstreckungsmaßnahmen20.12.2018
6 Beitreibung von anderen Ansprüchen20.12.2018
7 Behandlung der Gelder der Gefangenen20.12.2018
Zu § 8020.12.2018
Allgemeines20.12.2018
1 Zweck und Umfang der Rechnungslegung20.12.2018
2 Zuständigkeiten20.12.2018
Einzelrechnung20.12.2018
3 Einzelrechnungslegung20.12.2018
4 Nachweis der nicht abgewickelten Verwahrungen und Vorschüsse20.12.2018
5 Rechnungslegung für einen längeren Zeitraum als ein Haushaltsjahr20.12.2018
Gesamtrechnung20.12.2018
6 Gesamtrechnungslegung und Haushaltsrechnung20.12.2018
Gemeinsame Bestimmungen20.12.2018
7 Sonstige Rechnungsunterlagen20.12.2018
8 Ordnen und Aufbewahren der Rechnungsunterlagen20.12.2018
9 Vorlage der Einzel- und der Gesamtrechnung20.12.2018
10 Ergänzende Bestimmungen20.12.2018
Zu § 10520.12.2018
Zu § 11320.12.2018
1 Allgemeines20.12.2018
2 Grundstock20.12.2018
Zu § 11520.12.2018
Zu § 11720.12.2018

INHALTSÜBERSICHT



TEIL I
Allgemeine Vorschriften zum Haushaltsplan

Zu § 2

Bedeutung des Haushaltsplans

Zu § 5

Allgemeine Verwaltungsvorschriften

Zu § 6

Notwendigkeit der Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen

Zu § 7

Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit, Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen, Kosten- und Leistungsrechnung

Zu § 7a

Dezentrale Finanzverantwortung, leistungsbezogene Planaufstellung und -bewirtschaftung, Effizienzrendite, Globalsteuerungsreserve

Zu § 8

Grundsatz der Gesamtdeckung

Zu § 9

Beauftragter für den Haushalt



TEIL II
Aufstellung des Haushaltsplans und der Finanzplanung

Zu § 11

Vollständigkeit und Einheit, Fälligkeitsprinzip

Zu § 13

Einzelpläne, Gesamtplan, Gruppierungsplan

Zu § 14

Übersichten zum Haushaltsplan, Funktionenplan

Zu § 15

Bruttoveranschlagung

Zu § 16

Verpflichtungsermächtigungen

Zu § 17

Einzelveranschlagung, Erläuterungen, Planstellen und andere Stellen

Zu § 19

Übertragbarkeit

Zu § 20

Deckungsfähigkeit

Zu § 21

Wegfall- und Umwandlungsvermerke

Zu § 22

Sperrvermerk

Zu § 23

Zuwendungen

Zu § 24

Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

Zu § 26

Landesbetriebe, Sondervermögen, Zuwendungsempfänger

Zu § 27

Voranschläge



TEIL III
Ausführung des Haushaltsplans

Zu § 34

Erhebung der Einnahmen, Bewirtschaftung der Ausgaben

Zu § 35

Bruttonachweis, Einzelnachweis

Zu § 36

Aufhebung der Sperre

Zu § 37

Über- und außerplanmäßige Ausgaben

Zu § 38

Verpflichtungsermächtigungen

Zu § 39

Gewährleistungen, Kreditzusagen

Zu § 40

Andere Maßnahmen von finanzieller Bedeutung

Zu § 43

Kassenmittel, Betriebsmittel

Zu § 44

Zuwendungen, Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen

Zu § 45

Sachliche und zeitliche Bindung

Zu § 46

Deckungsfähigkeit

Zu § 47

Wegfall- und Umwandlungsvermerke

Zu § 48

Einstellung und Versetzung von Beamten und Richtern

Zu § 49

Einweisung in eine Planstelle

Zu § 50

Umsetzung von Mitteln und Planstellen, Leerstellen

Zu § 51

Besondere Personalausgaben

Zu § 52

Nutzungen und Sachbezüge

Zu § 54

Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

Zu § 55

Öffentliche Ausschreibung

Zu § 56

Vorleistungen

Zu § 57

Verträge mit Angehörigen des öffentlichen Dienstes

Zu § 58

Änderung von Verträgen, Vergleiche

Zu § 59

Veränderung von Ansprüchen

Zu § 61

Interne Verrechnungen

Zu § 63

Erwerb und Veräußerung von Vermögensgegenständen (einschließlich Grundstücken)

Zu § 64

Grundstücke

Zu § 65

Beteiligung an privatrechtlichen Unternehmen

Zu § 66

Unterrichtung des Rechnungshofs

Zu § 67

Prüfungsrecht durch Vereinbarung

Zu § 68

Zuständigkeitsregelungen

Zu § 69

Unterrichtung des Rechnungshofs



TEIL IV
Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Zu §§ 70
bis 79


Zahlungen, Buchführung, Buchung nach Haushaltsjahren, Vermögensnachweis, Buchführung nach den Grundsätzen des Handelsgesetzbuches, Belegpflicht, Abschluss der Bücher, Kassensicherheit, Unvermutete Prüfungen, Landeskassen, Verwaltungsvorschriften



TEIL V
Rechnungsprüfung

Hinweis:

Zu Teil V LHO bestehen keine VV



TEIL VI
Landesunmittelbare juristische Personen des öffentlichen Rechts

Zu § 105

Grundsatz



TEIL VII
Sondervermögen

Zu § 113

Grundsatz



TEIL VIII
Entlastung

Hinweis:

Zu Teil VIII LHO bestehen keine VV



TEIL IX
Übergangs- und Schlussbestimmungen

Zu § 115

Öffentlich-rechtliche Dienst- oder Amtsverhältnisse

Zu § 117

Inkrafttreten



Zu § 2:



Auf die Bestimmungen des Gesetzes zur Förderung der Stabilität und des Wachstums der Wirtschaft, insbesondere auf die §§ 1, 5, 6 und 14 wird hingewiesen.



Zu § 5:



Die in den allgemeinen Verwaltungsvorschriften zur Durchführung der LHO und in den Verwaltungsvorschriften zur vorläufigen und endgültigen Haushalts- und Wirtschaftsführung (Haushaltsvollzugsbestimmungen) enthaltenen Bestimmungen treffen abschließende Regelungen, soweit im Einzelfall nicht etwas anderes bestimmt ist. Zu den allgemeinen Verwaltungsvorschriften gehören auch die Regelungen des Finanzministeriums zur Haushaltssystematik.



Zu § 6:



Die Prüfung der Notwendigkeit ist sowohl bei der Veranschlagung als auch bei der Inanspruchnahme von Haushaltsermächtigungen erforderlich. Die Veranschlagung beziehungsweise die Inanspruchnahme muss dem Grunde nach, der Höhe nach und vom Zeitpunkt her notwendig sein.



Zu § 7:



1
Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit


1.1
Die Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit gelten bei allen Maßnahmen des Landes, die die Einnahmen und Ausgaben oder das Vermögen des Landes unmittelbar oder mittelbar beeinflussen (finanzwirksame Maßnahmen). Unter die Maßnahmen fallen auch die Vorbereitung von Gesetzes- und Verordnungsentwürfen sowie die Erstellung von Verwaltungsvorschriften.


1.2
Die Ausrichtung jeglichen Verwaltungshandelns nach den Grundsätzen der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit soll die bestmögliche Nutzung der einzusetzenden Mittel (Ressourcen) bewirken. Zur Beachtung dieser Grundsätze gehört auch die Prüfung, ob eine Aufgabe durch- beziehungsweise weitergeführt werden muss und ob sie unmittelbar oder mittelbar durch eine staatliche Stelle (vergleiche Nummer 2) durch- beziehungsweise weitergeführt werden muss. Dabei ist mit zu prüfen, ob die Aufgabe effizienter in einer anderen Organisationsstruktur oder -form erfüllt werden kann.


1.3
Nach den Grundsätzen der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit ist die günstigste Relation zwischen dem verfolgten Zweck und den eingesetzten Ressourcen anzustreben. Die Grundsätze umfassen das Sparsamkeits- und das Ergiebigkeitsprinzip. Das Sparsamkeitsprinzip (Minimalprinzip) verlangt, ein bestimmtes Ergebnis mit möglichst geringem Mitteleinsatz zu erzielen. Das Ergiebigkeitsprinzip (Maximalprinzip) verlangt, mit einem bestimmten Mitteleinsatz das bestmögliche Ergebnis zu erzielen.


1.4
Zu den Grundsätzen von Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit gehört auch das Gebot der Einnahmeerhebung (vergleiche auch Nummer 3 zu § 34).


2
Ausgliederung, Entstaatlichung und Privatisierung (Prüfung nach § 7 Absatz 1 Satz 2)


2.1
Die Prüfung ist stets durchzuführen bei der Planung finanzwirksamer Maßnahmen, wenn die beabsichtigten Maßnahmen


bestehende staatliche Aufgaben oder öffentlichen Zwecken dienende wirtschaftliche Tätigkeiten wesentlich verändern oder


in nicht unerheblichem Umfang neue staatliche Aufgaben oder öffentlichen Zwecken dienende wirtschaftliche Tätigkeiten begründen.


Darüber hinaus ist die Prüfung durchzuführen, wenn Lösungsansätze für die Ausgliederung, Entstaatlichung und Privatisierung offensichtlich gegeben sind.


2.2
Bei der Prüfung ist zu untersuchen, ob und inwieweit staatliche Aufgaben oder öffentlichen Zwecken dienende wirtschaftliche Tätigkeiten nicht ebenso gut oder besser durch nichtstaatliche Stellen, insbesondere durch private Dritte oder unter Heranziehung Dritter, erledigt werden können. In geeigneten Fällen ist privaten Anbieterinnen und Anbietern die Möglichkeit zu geben darzulegen, ob und inwieweit sie staatliche Aufgaben oder öffentlichen Zwecken dienende wirtschaftliche Tätigkeiten nicht ebenso gut oder besser erbringen können (Interessenbekundungsverfahren). Nichtstaatliche Lösungsmöglichkeiten sind mit den sich bietenden staatlichen Lösungsmöglichkeiten im Rahmen von Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen zu vergleichen.


2.3
Die Kosten der Umstrukturierung, insbesondere der Verwaltungsaufwand zur Überführung in die neue Organisationsstruktur und gegebenenfalls deren Kapital- und Sachausstattung sowie der bei der Verwaltung verbleibende Regieaufwand sind als Kostenfaktor in die Wirtschaftlichkeitsuntersuchung einzubeziehen. Eine Umstrukturierung ist grundsätzlich nur durchzuführen, wenn aufgrund der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung davon auszugehen ist, dass sich ein eventueller Mehraufwand im Zusammenhang mit der Umstrukturierung in einem Zeitraum von höchstens fünf Jahren durch entsprechende Kosteneinsparung oder Einnahmenerzielung amortisieren wird. Ausnahmen bedürfen der Einwilligung des Finanzministeriums; der Rechnungshof ist hierüber zu unterrichten.


2.4
Die Prüfungen und ihre Ergebnisse haben die Ressorts im Rahmen des Haushaltsaufstellungs- und Haushaltsgesetzgebungsverfahrens in ihren Berichten zu den Einzelplänen gegenüber dem Landtag darzustellen, soweit die beabsichtigten Maßnahmen in den betreffenden Haushaltsjahren finanzwirksam werden.


3
Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen


3.1
Allgemeines


3.1.1
Angemessene Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen sind bei der Planung neuer finanzwirksamer Maßnahmen, bei der Änderung bereits laufender finanzwirksamer Maßnahmen (Planungsphase) sowie bei der Entscheidung (Entscheidungsphase), während der Durchführung (im Rahmen einer begleitenden Erfolgskontrolle) und nach Abschluss von finanzwirksamen Maßnahmen (im Rahmen einer abschließenden Erfolgskontrolle) vorzunehmen.


3.1.2
Bei Vorhaben des Gesetzgebers dienen Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen als Entscheidungshilfe.


3.2
Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen bei der Planung und Entscheidung


3.2.1
Die Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen müssen mindestens Aussagen zu folgenden Bereichen enthalten:


a)
Analyse der Ausgangslage und des Handlungsbedarfs,


b)
Ziele, Prioritätsvorstellungen und mögliche Zielkonflikte,


c)
Lösungsmöglichkeiten,


d)
Methodenauswahl (Dokumentation der Entscheidungskriterien, Begründung, Berechnungsformeln),


e)
aufgegliederter Ausweis von Kosten und Nutzen sowie der finanziellen Auswirkungen auf den Haushalt,


f)
Eignung der einzelnen Lösungsmöglichkeiten unter Einbeziehung der rechtlichen, organisatorischen und personellen Rahmenbedingungen und unter Berücksichtigung der Risiken und der Risikoverteilung,


g)
Entscheidungsvorschlag.


3.2.2
Kann das angestrebte Ziel nicht in vollem Umfang erreicht werden, ist zu prüfen, ob das erreichbare Teilziel den Einsatz von Mitteln rechtfertigt und ob die geplante Maßnahme besser zu einem späteren Zeitpunkt durchgeführt werden sollte.


3.2.3
Besteht für den Erwerb oder die Nutzung von Vermögensgegenständen eine Wahlmöglichkeit zwischen Kauf-, Miet-, Leasing-, Mietkauf- und ähnlichen Verträgen, ist zu untersuchen, welche Vertragsart für die Verwaltung am wirtschaftlichsten ist. Stehen ausreichende Haushaltsermächtigungen für den Erwerb durch Kauf nicht zur Verfügung, rechtfertigt dies nicht die Begründung von Dauerschuldverhältnissen. Bei Dauerschuldverhältnissen sind die voraussichtlichen finanziellen Zukunftsbelastungen in die Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen einzubeziehen.


3.3
Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen bei der Erfolgskontrolle


3.3.1
Die Erfolgskontrollen sind auf der Grundlage der Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen der Planungs- und Entscheidungsphase durchzuführen. Mit den Erfolgskontrollen ist während der Durchführung (begleitende Erfolgskontrolle) und nach Abschluss (abschließende Erfolgskontrolle) einer Maßnahme festzustellen, ob und in welchem Ausmaß die angestrebten Ziele erreicht wurden, ob die Maßnahme ursächlich für die Zielerreichung war und ob die Maßnahme wirtschaftlich war.


3.3.2
Die Erfolgskontrollen umfassen grundsätzlich folgende Untersuchungen:


a)
Zielerreichungskontrolle


Mit der Zielerreichungskontrolle wird durch einen Vergleich der geplanten Ziele mit der tatsächlich erreichten Zielrealisierung (Soll-Ist-Vergleich) festgestellt, welcher Zielerreichungsgrad zum Zeitpunkt der Erfolgskontrolle gegeben ist. Sie bildet gleichzeitig den Ausgangspunkt von Überlegungen, ob die vorgegebenen Ziele nach wie vor Bestand haben.


b)
Wirkungskontrolle


Im Wege der Wirkungskontrolle wird ermittelt, ob die Maßnahme für die Zielerreichung geeignet und ursächlich war. Hierbei sind alle beabsichtigten und unbeabsichtigten Auswirkungen der durchgeführten Maßnahme zu ermitteln.


c)
Wirtschaftlichkeitskontrolle


Mit der Wirtschaftlichkeitskontrolle wird untersucht, ob der Vollzug der Maßnahme im Hinblick auf den Ressourcenverbrauch wirtschaftlich war (Vollzugswirtschaftlichkeit) und ob die Maßnahme im Hinblick auf übergeordnete Zielsetzungen insgesamt wirtschaftlich war (Maßnahmenwirtschaftlichkeit).


3.3.3
Begleitende Erfolgskontrollen sind durchzuführen


bei Maßnahmen, die sich über mehr als zwei Jahre erstrecken


oder


wenn während der Durchführung von Maßnahmen ökonomische, gesellschaftliche oder technische Veränderungen erwartet werden oder eintreten, die eine Entscheidung darüber notwendig machen, ob und wie die Maßnahmen fortgeführt werden sollen.


Begleitende Erfolgskontrollen sollen möglichst zu Zeitpunkten durchgeführt werden, an denen abgrenzbare Teil-Ergebnisse einer Maßnahme vorliegen.


3.3.4
Abschließende Erfolgskontrollen sind bei allen Maßnahmen durchzuführen. Besteht der Erfolg der Maßnahme in einem einfachen, leicht nachvollziehbaren Ergebnis, wird auf eine abschließende Erfolgskontrolle verzichtet.


3.4
Methoden (Verfahren) der Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen


3.4.1
Allgemeines


Bei der Durchführung von Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen ist die nach den Erfordernissen des Einzelfalls einfachste und wirtschaftlichste Methode anzuwenden. Zur Verfügung stehen einzelwirtschaftlich und gesamtwirtschaftlich orientierte Verfahren. Welches Verfahren anzuwenden ist, bestimmt sich nach der Art der Maßnahme, dem mit ihr verfolgten Zweck und den mit der Maßnahme verbundenen Auswirkungen.


Gesamtwirtschaftlich orientierte Verfahren sind für alle Maßnahmen mit erheblichen gesamtwirtschaftlichen Auswirkungen geeignet. Einzelwirtschaftlich orientierte Verfahren sind geeignet für Maßnahmen, die sich in erster Linie auf den betrachteten Verwaltungsbereich (zum Beispiel Ministerium, Behörde) beziehen.


3.4.2
Einzelwirtschaftliche Verfahren


Für Maßnahmen mit nur geringen und damit zu vernachlässigenden gesamtwirtschaftlichen Auswirkungen sind grundsätzlich die finanzmathematischen Methoden der Investitionsrechnung (Kapitalwertmethode) zu verwenden. Nicht monetär fassbare Einflussfaktoren können durch eine Nutzwertanalyse berücksichtigt werden.


Für Maßnahmen mit nur geringer finanzieller Bedeutung ohne langfristige Auswirkungen können auch Hilfsverfahren (zum Beispiel Kostenvergleichsrechnungen, Angebotsvergleiche) durchgeführt werden.


Dabei ist zu berücksichtigen, dass die Wirtschaftlichkeitsuntersuchung selbst, das heißt der Umfang sowie der Erstellungsaufwand, in einem angemessenen Verhältnis zur finanzwirksamen Maßnahme steht.


3.4.3
Gesamtwirtschaftliche Verfahren


Für Maßnahmen, die nicht zu vernachlässigende gesamtwirtschaftliche Auswirkungen haben, sind gesamtwirtschaftliche Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen (zum Beispiel Kosten-Nutzen-Analyse) durchzuführen.


3.5
Verfahrensvorschriften


3.5.1
Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen sind grundsätzlich von der Organisationseinheit durchzuführen, die mit der Maßnahme federführend befasst ist. Die oder der Beauftragte für den Haushalt der Dienststelle, zu der die Organisationseinheit gehört, ist möglichst frühzeitig zu beteiligen (vergleiche auch Nummer 3.3.1 zu § 9).


3.5.2
Die Empfehlungen des Leitfadens für Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen in seiner jeweils geltenden Fassung sind zu beachten. Bei finanzwirksamen Maßnahmen mit einem Gesamtmittelbedarf von weniger als 200 000 Euro können Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen in einfacherer Weise (zum Beispiel Angebotsvergleich) durchgeführt werden.


3.5.3
Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen sind nach § 7 Absatz 2 Satz 1 angemessen, wenn die nach Nummer 3.4.2 in Frage kommende einfachste und wirtschaftlichste Untersuchungsmethode angewandt wird.


3.5.4
Das Untersuchungsergebnis ist in den einzelnen Phasen (Planung, Entscheidung, Erfolgskontrolle) zu dokumentieren. Können Aussagen vorhergehender Phasen unverändert übernommen werden, genügt ein Verweis. Die Dokumentation der Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen gehört zu den Unterlagen nach § 24.


3.5.5
Vor haushaltsrechtlichen Entscheidungen im Zusammenhang mit der Aufstellung und Ausführung des Haushaltsplans kann das Finanzministerium die Vorlage von Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen verlangen. Im Übrigen wird auf § 24 und die VV hierzu verwiesen.


4
Kosten- und Leistungsrechnung


4.1
Für die Kosten- und Leistungsrechnung sind die


Leistungen (Kostenträger, Produkte) der öffentlichen Verwaltung und


die am Leistungsprozess beteiligten Organisationseinheiten (Kostenstellen) festzulegen sowie


die Leistungsmenge – soweit möglich – unter Berücksichtigung von Qualität und zeitlicher Verteilung und


die Kosten (untergliedert nach betriebswirtschaftlich festgelegten Kostenarten) zu erfassen.


4.2
Die Kosten- und Leistungsrechnung ist ein Steuerungs- und Informationsinstrument. Sie dient als Grundlage für Controlling-Verfahren sowie als ergänzende Unterlage für die Rechnungsprüfung (§§ 88 ff.) und liefert einen Teil der Informationen für ein Berichtswesen gegenüber dem Haushaltsgesetzgeber.


4.3
Die Kosten- und Leistungsrechnung und ein gegebenenfalls mit ihr verbundenes Berichtswesen gegenüber dem Haushaltsgesetzgeber lässt die verfassungsrechtliche beziehungsweise haushaltsrechtliche Rechnungslegung (vergleiche Artikel 83 Absatz 1 der Verfassung des Landes Baden-Württemberg sowie Teil IV LHO) unberührt.


Zu § 7a:



1
Allgemeines


§ 7a regelt den haushaltsrechtlichen Rahmen für


die dezentrale Finanzverantwortung (sogenannte dezentrale Budgetierung),


die Effizienzrendite,


die Globalsteuerungsreserve und


die leistungsbezogene Planaufstellung und -bewirtschaftung


als besondere Instrumente der Haushaltswirtschaft. Werden diese Werkzeuge eingesetzt, sind bei der Planaufstellung und bei der Haushalts- und Wirtschaftsführung die nachfolgenden Bestimmungen sowie die vom Finanzministerium hierzu getroffenen ergänzenden Regelungen im Planausschreiben (§ 27 und VV hierzu) und in den Haushaltsvollzugsbestimmungen (§ 5 und VV hierzu) zu beachten.


2
Dezentrale Finanzverantwortung


2.1
Die dezentrale Finanzverantwortung


darf nur übertragen werden, wenn eine Kosten- und Leistungsrechnung als Steuerungsinstrument zur Verfügung steht,


soll nur übertragen werden, wenn dadurch im Vergleich zur herkömmlichen Veranschlagung und Bewirtschaftung eine wirtschaftlichere Haushaltsführung erwartet werden kann,


kann mit einer leistungsbezogenen Planaufstellung und -bewirtschaftung verbunden werden.


2.2
Das Finanzministerium regelt die Grundsätze, nach denen die dezentrale Finanzverantwortung auf einzelne Dienststellen übertragen werden kann. Unter Beachtung dieser Grundsätze sind zwischen der für den betroffenen Einzelplan zuständigen Stelle und dem Finanzministerium die einzelnen Bedingungen, unter denen die Dienststellen dezentrale Finanzverantwortung erhalten, festzulegen. Soweit diese Festlegungen die Rechte des Haushaltsgesetzgebers berühren, sind entsprechende Regelungen im Entwurf des Haushaltsgesetzes oder im Haushaltsplanentwurf vorzusehen (vergleiche § 7a Absatz 2). Andere Festlegungen sind nach Maßgabe des § 17 und der VV hierzu im Haushalt zu erläutern.


2.3
Die nach Nummer 2.2 getroffenen Festlegungen stehen unter dem Vorbehalt ihrer späteren Regelung durch Haushaltsgesetz oder Haushaltsplan. Die Festlegungen können vom Finanzministerium im Rahmen seiner haushaltsrechtlichen Befugnisse unter weitere im Einzelnen konkretisierte Vorbehalte gestellt werden. Im Übrigen bleiben die haushaltsrechtlichen Befugnisse des Finanzministeriums unberührt, soweit nicht das Finanzministerium im Einzelfall ausdrücklich darauf verzichtet.


2.4
Der Haushaltsplan muss auch bei dezentraler Finanzverantwortung hinreichend konkrete Angaben über die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen enthalten. Die Angaben müssen eine sachverständige Beurteilung des Haushaltsplans im Hinblick auf die Planungs-, Vollzugs- und Kontrollfunktionen ermöglichen.


2.5
Die Haushaltsansätze sind mindestens so aufzugliedern, dass eine Abgrenzung (Spezialisierung) der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen entsprechend verfassungsrechtlicher und haushaltsgrundsätzlicher Regelungen gewährleistet ist. Auf die Regelungen des Finanzministeriums zur Haushaltssystematik wird hingewiesen.


2.6
Wird dezentrale Finanzverantwortung übertragen, kommt der Berechnung der Haushaltsansätze besondere Bedeutung zu. Die Haushaltsansätze stellen die Grundlage für die Berechnung erwirtschafteter Haushaltsvorteile (Effizienzrendite; vergleiche Nummer 3) dar. Um die von den Dienststellen durch effizientes Verwaltungshandeln erzielte Effizienzrendite nicht zu verfälschen, sind


alle betroffenen Haushaltsansätze, unter besonderer Beachtung von § 7 und der VV hierzu, insbesondere unter Beachtung der Ergebnisse der Kosten- und Leistungsrechnung, in den Haushaltsplanentwurf einzustellen,


bei der Berechnung der Haushaltsansätze noch vorhandene Planungsunsicherheiten (zum Beispiel offene Alternativlösungen für beabsichtigte Maßnahmen) im Haushaltsplan zu erläutern und gegebenenfalls in die Berechnung beziehungsweise Abschöpfung (vergleiche Nummer 3.2) der Effizienzrendite einzubeziehen.


3
Effizienzrendite


3.1
Die durch dezentrale Finanzverantwortung erwirtschafteten Haushaltsvorteile (Effizienzrendite) verbleiben nach Maßgabe des Haushaltsgesetzes oder Haushaltsplans den Dienststellen zur weiteren Bewirtschaftung (verbleibende Effizienzrendite), soweit sie nicht zugunsten des Gesamthaushalts abgeschöpft werden (abgeschöpfte Effizienzrendite). Erwirtschaftete Haushaltsvorteile sind insbesondere die am Ende eines Haushaltsjahres nicht in Anspruch genommenen Ausgabeermächtigungen und erzielten Mehreinnahmen, soweit sie zu diesem Zeitpunkt uneingeschränkt zur Bewirtschaftung zur Verfügung standen und auf selbstgesteuertes Verhalten zurückzuführen sind. Bei ihrer Ermittlung sind die haushaltsrechtlichen und haushaltswirtschaftlichen Verfügungsbeschränkungen sowie die Festlegungen nach Nummer 2.2 zu beachten.


3.2
Bei den Festlegungen nach Nummer 2.2 ist zu entscheiden,


ob eine Effizienzrendite abgeschöpft wird


in welcher Höhe sie abgeschöpft wird und


auf welche Weise sie abgeschöpft wird.


3.2.1
Bei der Festlegung einer Abschöpfung sind neben den Interessen der bewirtschaftenden Dienststellen


die Wirkungen der übrigen Festlegungen nach Nummer 2.2,


der Grad der Planungssicherheit bei der Planaufstellung (vergleiche auch Nummer 2.6),


die Belange des Gesamthaushalt sowie


die Finanzplanung


zu berücksichtigen.


3.2.2
Die nachträgliche Abschöpfung einer Effizienzrendite ist durch Haushaltsgesetz oder Haushaltsplan zu regeln. Bei vorweggenommener Abschöpfung einer Effizienzrendite sind die Haushaltansätze bei der Planaufstellung entsprechend zu verringern. Die vorweggenommene Abschöpfung ist im Haushaltsplan zu erläutern.


4
Globalsteuerungsreserve


4.1
Zur Sicherstellung des ordnungsgemäßen Haushaltsvollzugs soll in den nach Nummer 2.2 zu treffenden Festlegungen zur dezentralen Finanzverantwortung eine Globalsteuerungsreserve vorgesehen werden. Unterbleibt die vorherige Festlegung einer Globalsteuerungsreserve, können die Festlegungen über die dezentrale Finanzverantwortung insoweit unter einen Vorbehalt des Finanzministeriums gemäß Nummer 2.3 Satz 2 gestellt werden.


4.2
Die zeitanteilige Verminderung der Globalsteuerungsreserve erfolgt im Laufe des Haushaltsjahres unter Berücksichtigung der tatsächlichen und weiter erwarteten Entwicklung der Einnahmen und Ausgaben.


4.3
Durch die Globalsteuerungsreserve werden die Regelungen über die haushaltswirtschaftliche Sperre (§ 41) nicht berührt.


5
Leistungsbezogene Planaufstellung und -bewirtschaftung


Bei leistungsbezogener Planaufstellung und -bewirtschaftung ist der Leistungsumfang (zum Beispiel Leistungsmenge und -qualität) nach Maßgabe des zur Verfügung gestellten Finanzrahmens (Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen) festzulegen. Gegebenenfalls sind auch Folgewirkungen bei Unter- oder Überschreitung des Leistungsumfangs festzulegen (zum Beispiel Malus- und Bonusregelungen). Im Übrigen wird auf Nummer 1 zu § 27 hingewiesen. Die Nummern 2.4 und 2.5 gelten entsprechend.


Zu § 8:



1
Einnahmen sind auf die Verwendung für bestimmte Zwecke zu beschränken (echte Zweckbindung), wenn


die Zweckbestimmung im Gesetz ausdrücklich vorgeschrieben ist


oder


Geldmittel von Dritten nur zweckgebunden zur Verfügung gestellt werden (vergleiche auch Nummer 4).


2
Einnahmen können durch Haushaltsvermerk auf die Verwendung für bestimmte Zwecke beschränkt werden (unechte Zweckbindung), wenn


die Einnahmeerzielung und die Leistung von Ausgaben in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen und


durch die Zweckbindung ein Anreiz zur Erzielung von Mehreinnahmen geschaffen wird.


3
Bei echter Zweckbindung dürfen Ausgaben bis zur Höhe der zweckgebundenen Einnahmen geleistet werden. Können überplanmäßige Einnahmen eingehen, kann bei dem Ausgabetitel ein Verstärkungsvermerk ausgebracht werden.


4
Bei unechter Zweckbindung gilt Nummer 3 grundsätzlich entsprechend. Im Hinblick auf den wirtschaftlichen Zusammenhang zwischen Einnahmen und Ausgaben sollen die bei den Ausgabetiteln ausgebrachten Verstärkungsvermerke mit Verminderungsvermerken verbunden werden.


5
Werden von Dritten zweckgebunden Geldmittel zur Verfügung gestellt und sind hierfür im Haushaltsplan keine Titel vorgesehen, sind die Geldmittel wie außerplanmäßige Einnahmen und die damit zusammenhängenden Ausgaben wie außerplanmäßige Ausgaben zu behandeln. Die hierfür einzurichtenden Titel sind mit Zweckbindungsvermerken zu versehen.


6
Ist mit der Annahme zweckgebundener Geldmittel der Einsatz von Haushaltsmitteln des Landes verbunden oder entstehen Folgeausgaben für den Landeshaushalt, dürfen die zweckgebunden zur Verfügung gestellten Geldmittel nur unter dem Vorbehalt angenommen werden, dass die Ausgabemittel des Landes zur Verfügung stehen oder gestellt werden.


Zu § 9:



1
Bestellung der oder des Beauftragen für den Haushalt


1.1
Bei obersten Landesbehörden ist die oder der für die allgemeinen Haushaltsangelegenheiten zuständige Referatsleiterin oder Referatsleiter Beauftragte oder Beauftragter für den Haushalt. Besteht eine gesonderte Haushaltsabteilung, ist deren Leiterin oder Leiter oder eine von ihr oder ihm bestellte Referatsleiterin oder ein von ihr oder ihm bestellter Referatsleiter der Haushaltsabteilung Beauftragte oder Beauftragter für den Haushalt.


1.2
Nimmt bei anderen Dienststellen die Leiterin oder der Leiter der Dienststelle die Aufgaben der oder des Beauftragten für den Haushalt nicht selbst wahr, ist grundsätzlich die oder der für die allgemeinen Haushaltsangelegenheiten zuständige Bedienstete der nächst niedrigeren Leitungsebene Beauftragte oder Beauftragter für den Haushalt. Ausnahmsweise kann von der Leiterin oder vom Leiter der Dienststelle auch eine andere Bedienstete oder ein anderer Bediensteter zur oder zum Beauftragten für den Haushalt bestellt werden, wenn dies aus organisatorischen Gründen erforderlich und im Hinblick auf die Aufgaben der oder des Beauftragten sachgerecht ist.


1.3
Im Einvernehmen mit dem Finanzministerium kann abweichend von den Nummern 1.1 und 1.2 für einen Landesbetrieb, der Teil einer Dienststelle ist, eine gesonderte Beauftragte oder ein gesonderter Beauftragter für den Haushalt bestellt werden.


1.4
Die oder der Beauftragte für den Haushalt ist der Leiterin oder dem Leiter der Dienststelle unmittelbar unterstellt. Bei obersten Landesbehörden kann sie oder er deren oder dessen Vertreter oder einer oder einem sonstigen Vorgesetzten unterstellt werden; ihr oder sein Widerspruchsrecht nach Nummer 5.4 bleibt unberührt.


2
Aufstellung der Unterlagen für die Finanzplanung und den Entwurf des Haushaltsplans


Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat


2.1
im Hinblick auf die Finanzplanung bereits an der Aufgabenplanung mitzuwirken,


2.2
dafür zu sorgen, dass die Beiträge zu den Unterlagen nach Form und Inhalt richtig aufgestellt und rechtzeitig vorgelegt werden,


2.3
zu prüfen, ob alle zu erwartenden Einnahmen, alle voraussichtlich zu leistenden Ausgaben und alle voraussichtlich benötigten Verpflichtungsermächtigungen sowie alle notwendigen Planstellen und Stellen in den Voranschlag aufgenommen worden sind; soweit die Beträge nicht genau errechnet werden können, hat sie oder er für eine möglichst zutreffende Schätzung zu sorgen; dies gilt auch für die Fälle des § 26,


2.4
insbesondere zu prüfen, ob die angeforderten Haushaltsermächtigungen (einschließlich der Planstellen und anderen Stellen) dem Grund und der Höhe nach zu dem vorgesehenen Zeitpunkt notwendig sind,


2.5
die Unterlagen gegenüber der Stelle zu vertreten, für die sie bestimmt sind.


3
Ausführung des Haushaltsplans


3.1
Übertragung der Bewirtschaftung


3.1.1
Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann, soweit es sachdienlich ist, die Bewirtschaftung veranschlagter Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderer Stellen des von ihr oder ihm bewirtschafteten Einzelplans oder der von ihr oder ihm bewirtschafteten Teile eines Einzelplans auf Titelverwalterinnen und -verwalter übertragen (vergleiche Nummer 2 zu § 34). Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann diese Befugnis auf die nach Satz 1 Beauftragten delegieren; in diesem Falle wirkt sie oder er bei der Übertragung mit, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet. Die oder der Beauftragte für den Haushalt und die nach Satz 1 Beauftragten haben über die Übertragung der Bewirtschaftung einen Nachweis zu führen; für die Aufbewahrung des Nachweises gilt Nummer 11 zu § 34.


3.1.2
Bei der Bewirtschaftung durch die nach Nummer 3.1.1 Beauftragten hat die oder der Beauftragte für den Haushalt bei allen wichtigen Haushaltsangelegenheiten insbesondere


bei Anforderung weiterer Ausgabemittel und anderer Stellen,


bei sonstigen Abweichungen von den Stellenübersichten nach § 17 Absatz 6 Satz 4 und 5,


bei überplanmäßigen und außerplanmäßigen Ausgaben,


bei der Gewährung von Zuwendungen,


beim Abschluss von Verträgen – auch für laufende Geschäfte –, insbesondere der Verträge, die zu Ausgaben in künftigen Haushaltsjahren oder zu überplanmäßigen oder außerplanmäßigen Ausgaben führen können,


bei der Änderung von Verträgen und bei Vergleichen,


bei Stundung, Niederschlagung und Erlass sowie


bei Abweichung von den in § 24 bezeichneten Unterlagen


mitzuwirken, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet.


3.1.3
Die nach Nummer 3.1.1 Beauftragten haben die Annahmeanordnungen und Auszahlungsanordnungen der oder dem Beauftragten für den Haushalt zur Zeichnung vorzulegen, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet.


3.2
Verteilung der Haushaltsmittel


Die oder der Beauftragte für den Haushalt verteilt die Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen, die sie oder er weder selbst bewirtschaftet noch zur Bewirtschaftung nach Nummer 3.1.1 übertragen hat, auf andere Dienststellen (vergleiche Nummer 1 zu § 34). Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann diese Befugnis auf die nach Nummer 3.1.1 Beauftragten delegieren; in diesem Falle wirkt die oder der Beauftragte für den Haushalt bei der Verteilung mit, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet. Die oder der Beauftragte für den Haushalt und die nach Nummer 3.1.1 Beauftragten haben über die Verteilung einen Nachweis zu führen; für die Aufbewahrung des Nachweises gilt Nummer 11 zu § 34.


3.3
Weitere Aufgaben


Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat


3.3.1
darüber zu wachen, dass die für die Haushalts- und Wirtschaftsführung geltenden Vorschriften und Grundsätze beachtet werden; sie oder er hat insbesondere darauf hinzuwirken, dass die Einnahmen rechtzeitig und vollständig erhoben werden, die zugewiesenen Ausgabemittel nicht überschritten und die Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit beachtet werden; sie oder er hat bei dem Wegfall und der Umsetzung von Mitteln, Planstellen und anderen Stellen sowie bei der Umwandlung von Planstellen und anderen Stellen mitzuwirken;


3.3.2
darauf hinzuwirken, dass die Bestimmungen der Landeshaushaltsordnung, die eine Zustimmung, Anhörung oder Unterrichtung des Landtags, des zuständigen Ministeriums, des Finanzministeriums oder des Rechnungshofs vorsehen, eingehalten und die erforderlichen Unterlagen rechtzeitig beigebracht werden;


3.3.3
soweit eine Betriebsmittelbewirtschaftung angeordnet ist (§ 43 und VV hierzu), den Bedarf an Betriebsmitteln festzustellen, die Betriebsmittel anzufordern, sie zu verteilen und sich über den Stand der Betriebsmittel auf dem Laufenden zu halten;


3.3.4
dafür zu sorgen, dass die Nachweise nach den Nummern 3.1.1 und 3.2 sowie die sonst vorgeschriebenen Nachweise und Listen ordnungsgemäß geführt werden;


3.3.5
beim Jahresabschluss festzustellen, in welcher Höhe übertragbare Ausgabeermächtigungen nicht in Anspruch genommen worden sind, und zu entscheiden, ob und in welcher Höhe Ausgabereste nach Maßgabe der Nummer 3.3 zu § 45 gebildet werden sollen; sie oder er hat ferner die Unterlagen zur Haushaltsrechnung und zum Vermögensnachweis aufzustellen und die Prüfungsmitteilungen der Rechnungsprüfungsbehörden zu erledigen oder, wenn sie oder er die Bearbeitung einer anderen Stelle übertragen hat, an der Erledigung mitzuwirken;


3.3.6
bei haushaltsrechtlichen Fragen zur Ausführung des Haushaltsplans zu entscheiden;


3.3.7
die mit der Kosten- und Leistungsrechnung zusätzlich verbundenen Aufgaben (vergleiche § 7 Absatz 3 Satz 2 beziehungsweise § 7a Absatz 4) wahrzunehmen, soweit sie die Aufstellung und Ausführung des Haushaltsplans betreffen.


4
Mitwirkung bei Maßnahmen von finanzieller Bedeutung


Maßnahmen von finanzieller Bedeutung im Sinne des § 9 Absatz 2 Satz 2, bei denen die oder der Beauftragte für den Haushalt zu beteiligen ist, sind alle Vorhaben, insbesondere auch organisatorischer und verwaltungstechnischer Art, die sich unmittelbar oder mittelbar auf Einnahmen oder Ausgaben auswirken können. Hierzu gehören auch Erklärungen gegenüber Dritten, aus denen sich finanzielle Verpflichtungen ergeben können. Die oder der Beauftragte für den Haushalt ist möglichst frühzeitig zu beteiligen.


5
Allgemeine Bestimmungen


5.1
Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat bei der Wahrnehmung ihrer oder seiner Aufgaben auch die Gesamtbelange des Landeshaushalts zur Geltung zu bringen und den finanz- und gesamtwirtschaftlichen Erfordernissen Rechnung zu tragen.


5.2
Unterlagen, die die oder der Beauftragte für den Haushalt zur Erfüllung ihrer oder seiner Aufgaben für erforderlich hält, sind ihr oder ihm auf Verlangen vorzulegen oder innerhalb einer bestimmten Frist zu übersenden. Ihr oder ihm sind die erbetenen Auskünfte zu erteilen.


5.3
Schriftverkehr, Verhandlungen und Besprechungen mit dem Finanzministerium und den Rechnungsprüfungsbehörden sind durch die oder den Beauftragten für den Haushalt zu führen, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet. Im Übrigen ist die oder der Beauftragte für den Haushalt zu beteiligen.


5.4
Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann bei der Ausführung des Haushaltsplans oder bei Maßnahmen im Sinne von Nummer 4 Widerspruch erheben.


5.4.1
Widerspricht die oder der Beauftragte für den Haushalt bei einer obersten Landesbehörde einem Vorhaben, darf dieses nur auf ausdrückliche Weisung der Leiterin oder des Leiters der Behörde oder ihrer oder seiner ständigen Vertreterin oder ihres oder seines ständigen Vertreters weiterverfolgt werden.


5.4.2
Widerspricht die oder der Beauftragte für den Haushalt bei einer anderen Dienststelle des Geschäftsbereichs einem Vorhaben und tritt ihr oder ihm die Leiterin oder der Leiter nicht bei, ist die Entscheidung der nächsthöheren Dienststelle einzuholen. In dringenden Fällen kann das Vorhaben auf schriftliche Weisung der Leiterin oder des Leiters der Dienststelle begonnen oder ausgeführt werden, wenn die Entscheidung der nächst höheren Dienststelle nicht ohne Nachteil für das Land abgewartet werden kann. Die getroffene Maßnahme ist der nächsthöheren Dienststelle unverzüglich anzuzeigen.


5.5
Die Übertragung der dezentralen Finanzverantwortung (vergleiche § 7a und VV hierzu) auf einzelne Dienststellen, lässt die der oder dem Beauftragten für den Haushalt nach der LHO und nach den allgemeinen Verwaltungsvorschriften (vergleiche § 5 und VV hierzu) zugewiesenen Aufgaben und Verantwortlichkeiten unberührt.


Zu § 11:



1
Fälligkeitsprinzip


1.1
Im Haushaltsplan dürfen nur diejenigen Einnahmen oder Ausgaben veranschlagt werden, die im Haushaltsjahr voraussichtlich kassenwirksam werden.


1.2
Die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen sind mit größtmöglicher Genauigkeit zu errechnen oder zu schätzen.


2
Leertitel


Ein Titel mit Zweckbestimmung und ohne Geldansatz (Leertitel) kann in den Haushaltsplan eingestellt werden


2.1
für den Haushalt in Einnahmen und Ausgaben durchlaufende Posten (§ 14 Absatz 1 Nummer 2),


2.2
aus zwingenden haushaltswirtschaftlichen Gründen.


3
Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen


Hinsichtlich der Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen vergleiche § 16 und die VV hierzu.


Zu § 13:



Auf die Regelungen des Finanzministeriums zur Haushaltssystematik wird hingewiesen. Der Gruppierungsplan (§ 13 Absatz 3) ist Teil der Haushaltssystematik.



Zu § 14:



Durchlaufende Posten (§ 14 Absatz 1 Nummer 2) sind Beträge, die im Landeshaushalt für einen anderen vereinnahmt und in gleicher Höhe an diesen weitergeleitet werden, ohne dass das Land an der Bewirtschaftung der Mittel beteiligt ist (Obergruppen 38 und 98).



Auf die Regelungen des Finanzministeriums zur Haushaltssystematik wird hingewiesen. Der Funktionenplan (§ 14 Absatz 2) ist Teil der Haushaltssystematik.



Zu § 15:



1
Nach dem Grundsatz der Bruttoveranschlagung dürfen weder Ausgaben von Einnahmen abgezogen noch Einnahmen auf Ausgaben angerechnet werden.


2
Wird gemäß § 15 Satz 2 von der Bruttoveranschlagung der Einnahmen aus Krediten vom Kreditmarkt abgewichen, sind Krediteinnahmen und die damit zusammenhängenden Tilgungsausgaben zu saldieren und als Nettobetrag (Nettokreditaufnahme) bei einem Titel zu veranschlagen. Die Höhe des Kreditbedarfs (Bruttokreditaufnahme) ergibt sich aus dem veröffentlichten Kreditfinanzierungsplan (vergleiche § 13 Absatz 4 Nummer 3).


3
Wird gemäß § 15 Satz 3 von der Bruttoveranschlagung abgewichen, sind die Einnahmen und Ausgaben zu saldieren und als Nettobetrag bei nur einem Titel zu veranschlagen. Im Übrigen wird auf § 15 Satz 4 verwiesen.


Zu § 16:



1
Verpflichtungsermächtigungen sind zu veranschlagen, wenn die Ermächtigung zum Eingehen von Verpflichtungen zur Leistung von Ausgaben in künftigen Jahren durch den Haushaltsplan begründet werden soll (vergleiche § 38 Absatz 1 Satz 1).


2
Für Verpflichtungen, die kraft Gesetzes oder aufgrund eines Gesetzes beziehungsweise aufgrund einer Gerichtsentscheidung entstehen, ist eine Verpflichtungsermächtigung nicht erforderlich. Einer Verpflichtungsermächtigung bedarf es auch nicht


2.1
in den Fällen des § 38 Absatz 4,


2.2
für den Abschluss von Staatsverträgen im Sinne des Artikels 50 Satz 2 der Verfassung des Landes Baden-Württemberg (§ 38 Absatz 5 und VV hierzu),


2.3
bei Maßnahmen nach § 40,


2.4
für die Übernahme von Hypotheken, Grund- und Rentenschulden unter Anrechnung auf den Kaufpreis (§ 64 Absatz 5),


2.5
in den Fällen des § 18 Absatz 7 und 8 und des § 39 Absatz 1.


3
Werden Verpflichtungsermächtigungen voraussichtlich nicht in Anspruch genommen und würden sie deshalb verfallen, sind sie im Bedarfsfalle in späteren Haushaltsjahren erneut zu veranschlagen. Werden danach die zuerst veranschlagten Verpflichtungsermächtigungen doch noch, gegebenenfalls gemäß § 45 Absatz 1 Satz 2, in Anspruch genommen, sind sie auf die erneut veranschlagten Verpflichtungsermächtigungen anzurechnen. Dies gilt auch für die Fälle des § 38 Absatz 1 Satz 2, wenn bis zur Verkündung des neuen Haushaltsgesetzes Verpflichtungsermächtigungen in Anspruch genommen werden und im neuen Haushaltsplan entsprechende Verpflichtungsermächtigungen ausgebracht sind.


4
Verpflichtungsermächtigungen sind bei den nach der Zweckbestimmung in Betracht kommenden Titeln gesondert zu veranschlagen.


5
Sind Verpflichtungen vorgesehen, die zu Ausgaben in mehreren Haushaltsjahren führen können, ist der Gesamtbetrag der benötigten Verpflichtungsermächtigung auszubringen; außerdem sollen die voraussichtlich fällig werdenden Zahlungsverpflichtungen betragsmäßig nach Jahren getrennt im Haushaltsplan angegeben werden (Jahresbeträge). Können die Jahresbeträge nach den allgemeinen Veranschlagungsgrundsätzen nicht ermittelt werden, ist nur der Gesamtbetrag der benötigten Verpflichtungsermächtigung auszubringen und zu erläutern.


6
Wird der Haushaltsplan für 2 Jahre aufgestellt (vergleiche § 12), sind Ermächtigungen für Verpflichtungen, die im ersten Haushaltsjahr zu Lasten des zweiten Haushaltsjahres eingegangen werden können, bereits im ersten Haushaltsjahr zu veranschlagen. Der bewilligte Ausgabeansatz des zweiten Haushaltsjahres ermächtigt allein nicht, schon im ersten Jahr Verpflichtungen zu Lasten des Ansatzes für das zweite Jahr einzugehen.


7
Bei Dauerschuldverhältnissen, insbesondere bei Miet- und Pachtverträgen, gilt für die Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen Folgendes:


7.1
Bei Dauerschuldverhältnissen für eine bestimmte Zeit hat die Verpflichtungsermächtigung die gesamte Zeit abzudecken.


7.2
Bei Dauerschuldverhältnissen für eine unbestimmte Zeit (hierzu gehören auch Verträge, deren Laufzeit sich ohne Kündigung automatisch verlängert) hat die Verpflichtungsermächtigung mindestens den in den Regelungen zur Planaufstellung festgelegten Zeitraum abzudecken. Für weitere Jahre ist die Verpflichtungsermächtigung in Höhe des letztgenannten Jahresbetrages mit dem Vermerk »ff. Jahre bis zu ... EURO« anzugeben; die Jahresbeträge für diese fortfolgenden Jahre sind nicht in den Gesamtbetrag der benötigten Verpflichtungsermächtigungen (vergleiche Nummer 5) einzubeziehen.


7.3
Bei Dauerschuldverhältnissen für eine bestimmte Zeit mit Verlängerungsmöglichkeit auf eine bestimmte oder unbestimmte Zeit hat die Verpflichtungsermächtigung die Grunddauer des Schuldverhältnisses abzudecken. Zur Inanspruchnahme der Verlängerungsmöglichkeit ist eine erneute Verpflichtungsermächtigung zu veranschlagen.


7.4
Die Verpflichtungsermächtigung hat das beim Eingehen des Dauerschuldverhältnisses zu vereinbarende Entgelt zu umfassen. Während der Dauer des Schuldverhältnisses mögliche Entgeltanpassungen sind zu berücksichtigen, wenn sie bei der Veranschlagung der Höhe nach bestimmbar sind.


7.5
Nummer 5 zu § 38 bleibt unberührt.


Zu § 17:



1
Einzelveranschlagung, Zweckbestimmung


1.1
Die Veranschlagung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen und Stellen richtet sich nach den Regelungen des Finanzministeriums über die Haushaltssystematik (§ 13 und VV hierzu) und über die Aufstellung der Voranschläge (§ 27 und VV hierzu) sowie nach den folgenden Verwaltungsvorschriften. Das gleiche gilt bei leistungsbezogener Planaufstellung nach § 7a Absatz 3; im Übrigen wird hierzu auf Nummer 4.5 verwiesen.


1.2
Bei der Abgrenzung des Entstehungsgrundes für die Einnahmen und der Zwecke für die Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen ist der Gruppierungsplan zu beachten.


1.3
Der Zweck einer Ausgabe- oder Verpflichtungsermächtigung ist in der Zweckbestimmung des Titels festzulegen. Die Zweckbestimmung ist verbindlich; sie soll deshalb gegebenenfalls in Verbindung mit verbindlichen Erläuterungen (vergleiche Nummer 3) zweifelsfrei festlegen, für welchen Zweck die Haushaltsermächtigung in Anspruch genommen werden darf.


1.4
Soll abweichend von § 17 Absatz 4 eine Ausgabe- oder Verpflichtungsermächtigung für dieselbe Zweckbestimmung ausnahmsweise bei verschiedenen Titeln veranschlagt werden, ist dies in den Erläuterungen zu begründen.


1.5
Gesondert zu veranschlagen sind


zweckgebundene Einnahmen und die daraus zu leistenden Ausgaben


Ausgaben ohne nähere Angabe des Verwendungszwecks (§ 20 Absatz 2).


2
Haushaltsvermerke


2.1
Soll eine Haushaltsermächtigung eingeschränkt oder gelockert werden, können als Haushaltsvermerke insbesondere


Zweckbindungsvermerke (§ 8 Satz 2),


Übertragbarkeitsvermerke (§ 19 Satz 2),


Deckungsvermerke (§ 20 Absatz 1),


Wegfall- und Umwandlungsvermerke (§ 21),


Sperrvermerke (§ 22)


im Haushaltsplan ausgebracht werden.


2.2
Haushaltsvermerke sind verbindlich; ihre Wirkung auf die Bewirtschaftung der betroffenen Haushaltsermächtigungen soll deshalb gegebenenfalls in Verbindung mit sodann verbindlichen Erläuterungen (vergleiche Nummer 3) zweifelsfrei festgelegt werden.


2.3
Bei zweckgebundenen Einnahmen und den dazugehörenden Ausgaben ist die Zweckbindung stets durch Haushaltsvermerk kenntlich zu machen (§ 17 Absatz 3).


3
Erläuterungen


3.1
Erläuterungen müssen die für die Bemessung und Überprüfung der Haushaltsansätze wesentlichen Gesichtspunkte enthalten. Einzelregelungen zu den Erläuterungen (zum Beispiel § 24 Absatz 3 Satz 2, § 26 Absatz 1 Satz 2 und Absatz 3) sind zu beachten.


3.2
Erläuterungen sollen mit der Zweckbestimmung ausreichend Aufschluss über den Verwendungszweck geben und für die Haushaltsausführung eine geeignete Grundlage darstellen. Auf Erläuterungen an anderer Stelle des Haushaltsplans kann verwiesen werden.


3.3
Produktorientierte Erläuterungen sollen ergänzende Informationen zu den Aufgaben und Leistungen der Verwaltung (Output-Orientierung) liefern.


3.4
Sind die Erläuterungen oder Teile davon zur Bewirtschaftung von Titeln unerlässlich, sind sie durch Haushaltsvermerk für verbindlich zu erklären.


3.5
§ 17 Absatz 2 betrifft nicht Maßnahmen im Rahmen von laufenden Geschäften (vergleiche auch § 38 Absatz 4 Satz 1 und VV hierzu).


4
Stellen


4.1
Planstellen


Planstellen sind im Stellenplan


nach Besoldungsgruppen getrennt,


mit Amtsbezeichnungen, die durch besoldungsrechtliche Vorschriften festgelegt sind oder durch die Ministerpräsidentin oder den Ministerpräsidenten festgesetzt werden,


unter Angabe der jeweiligen Stellenzahl und


mit den Stellen verbundenen Haushaltsvermerken (zum Beispiel nach § 21 und VV hierzu)


auszubringen. Das Finanzministerium kann weitere Angaben verlangen.


4.2
Andere Stellen als Planstellen


Andere Stellen im Sinne von § 17 Absatz 6 sind Stellen für


Beamtinnen und Beamte auf Widerruf im Vorbereitungsdienst sowie Dienstanfängerinnen und Dienstanfänger,


Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer.


Für die Ausbringung der Stellen in den Stellenübersichten gilt Nummer 4.1 entsprechend; auf Verlangen des Finanzministeriums sind die Stellen nach Tätigkeitsgebieten (zum Beispiel nichttechnischer Dienst, technischer Dienst und so weiter) auszubringen.


4.3
Leerstellen


Für ohne Dienstbezüge beurlaubte oder zu einer Stelle außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung abgeordnete Beamtinnen und Beamte können Leerstellen nach Maßgabe des § 50 und der VV hierzu in den Stellenplänen und -übersichten gesondert von den übrigen Stellen in entsprechender Anwendung der Nummern 4.1 und 4.2 ausgebracht werden. Für Leerstellen sind keine Ausgaben zu veranschlagen. Soll eine Leerstelle an die Person gebunden sein, ist dies bei der Ausbringung besonders zu vermerken.


4.4
Ausbringung von Planstellen und anderen Stellen


4.4.1
Die Einrichtung neuer Stellen und deren Ausbringung sind nur aus zwingenden Gründen zulässig. Der Stellenmehrbedarf ist unter Anwendung angemessener Methoden der Personalbedarfsermittlung sachgerecht und nachvollziehbar zu begründen. Kann ein Stellenmehrbedarf durch Rationalisierungsmaßnahmen, Aufgabenabbau, Privatisierung und so weiter nicht aufgefangen werden, ist zu prüfen, ob und inwieweit der Mehrbedarf durch Umsetzung von Stellen aus anderen Haushaltskapiteln oder durch Umwandlung von Stellen gedeckt werden kann.


4.4.2
Bei anderweitig in Anspruch genommenen Stellen (vergleiche Nummer 3.1 zu § 49) ist zu prüfen, inwieweit die Stellen umgewandelt oder mit einem Umwandlungsvermerk versehen werden können. Entbehrliche Stellen sind nicht mehr auszubringen. Auf § 21 und VV hierzu wird verwiesen.


4.4.3
Zu- und Abgänge bei den Stellen sind zu erläutern (vergleiche Nummer 3).


4.5
Dezentrale Finanzverantwortung für Planstellen und andere Stellen


4.5.1
Werden die Stellen in die dezentrale Finanzverantwortung (vergleiche § 7a und VV hierzu) einbezogen, sind hierzu Festlegungen nach Nummer 2.2 zu § 7a zu treffen. Die übrigen Regelungen der Nummer 2 zu § 7a gelten entsprechend.


4.5.2
Dezentrale Finanzverantwortung ist nur möglich, wenn dabei


den Belangen besoldungsrechtlicher Vorschriften und tarifrechtlicher Bestimmungen einschließlich der Verwaltungsregelungen des Finanzministeriums hierzu sowie anderer spezialgesetzlicher Regelungen Rechnung getragen wird,


in den Stellenplänen und -übersichten die Zahl der in die dezentrale Finanzverantwortung einbezogenen Stellen, getrennt nach Besoldungs- und Entgeltgruppen, sowie die Haushaltsvermerke (zum Beispiel ku- oder kw-Vermerke) wiedergegeben werden,


durch Regelungen sichergestellt wird, dass bei den betroffenen Titeln weitest gehende Planungssicherheit für die Höhe der erforderlichen Ausgabeermächtigungen gegeben ist.


4.6
Abweichungen von den Stellenplänen und -übersichten (§ 17 Absatz 5 bis 7)


Abweichungen von den ansonsten verbindlichen Stellenplänen und -übersichten sind


nach § 17 Absatz 5 bis 7,


nach Maßgabe des Haushaltsgesetzes oder des Haushaltsplans beziehungsweise


nach den Regelungen der VV zu den §§ 47, 49 und 50


möglich.


4.7
Richterinnen und Richter sowie Richterinnen und Richter auf Probe


Die Vorschriften über die Veranschlagung von Planstellen für Beamtinnen und Beamte gelten entsprechend für Planstellen für Richterinnen und Richter (vergleiche auch § 115 und VV hierzu). Stellen für Richterinnen und Richter auf Probe sind andere Stellen im Sinne von § 17 Absatz 6. Für die Ausbringung der Stellen in den Stellenübersichten gilt Nummer 4.1 entsprechend.


Zu § 19:



1
Übertragbarkeit ist die Möglichkeit, nicht verbrauchte Ausgabeermächtigungen für die jeweilige Zweckbestimmung über das Haushaltsjahr hinaus nach Maßgabe des § 45 und der VV hierzu als Ausgabereste verfügbar zu halten.


2
Für die in § 19 Satz 1 genannten


Ausgaben für Investitionen (Ausgaben der Hauptgruppe 7 und 8 des Gruppierungsplans) und


Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen (vergleiche § 8 Satz 2 und § 17 Absatz 3 sowie die jeweiligen VV hierzu)


ist ein Übertragungsvermerk im Haushaltsplan nicht erforderlich.


3
Für die in § 19 Satz 2 genannten anderen Ausgabeermächtigungen kann die Übertragbarkeit durch Haushaltsvermerk erklärt werden (vergleiche Nummer 2 zu § 17). Die Voraussetzungen des § 19 Satz 2 sind insbesondere gegeben, wenn bei der Planaufstellung die Notwendigkeit für die Ausgabeermächtigung feststeht, aber noch nicht genau übersehen werden kann, ob die Ausgaben im vorgesehenen Haushaltsjahr oder später abfließen und mit der Übertragbarkeit ein sach- und zeitgerechter Ausgabenabfluss gewährleistet wird.


4
Verpflichtungsermächtigungen sind keine Ausgabeermächtigungen und fallen deshalb nicht unter die Übertragbarkeit des § 19 (vergleiche Nummer 3 zu § 16). Im Übrigen wird auf § 45 Absatz 1 Satz 2 hingewiesen.


5
Nicht in Anspruch genommene über- und außerplanmäßige Ausgabeermächtigungen sind nicht übertragbar (vergleiche auch Nummer 3.2 zu § 45).


Zu § 20:



1
Die Deckungsfähigkeit von Ausgabeermächtigungen ist die durch Haushaltsgesetz oder Haushaltsvermerk gemäß § 20 Absatz 1 begründete Möglichkeit, bei einem Titel höhere Ausgaben als veranschlagt aufgrund von Einsparungen bei einem oder mehreren anderen Ausgabetiteln zu leisten.


2
Die Deckungsfähigkeit von Verpflichtungsermächtigungen ist die durch Haushaltsgesetz oder Haushaltsvermerk gemäß § 20 Absatz 1 begründete Möglichkeit, bei einem Titel die veranschlagten Verpflichtungsermächtigungen zu Lasten einer oder mehrerer anderer Verpflichtungsermächtigungen zu erweitern.


Die Deckungsfähigkeit erstreckt sich auf die Jahresbeträge der betroffenen Verpflichtungsermächtigungen (vergleiche Nummer 6 zu § 16).


3
Gegenseitige Deckungsfähigkeit liegt vor, wenn die Haushaltsermächtigungen wechselseitig zur Verstärkung herangezogen werden dürfen. Einseitige Deckungsfähigkeit liegt vor, wenn eine Haushaltsermächtigung (deckungsberechtigte Haushaltsermächtigung) nur verstärkt und die andere Haushaltsermächtigung (deckungspflichtige Haushaltsermächtigung) nur für die Verstärkung herangezogen werden darf.


4
Zwischen Ausgabeermächtigungen und Verpflichtungsermächtigungen ist eine Deckungsfähigkeit nicht möglich.


5
Ein verwaltungsmäßiger oder sachlicher Zusammenhang ist gegeben, wenn die Haushaltsermächtigungen der Erfüllung ähnlicher oder verwandter Zwecke dienen.


6
Die Voraussetzungen zur Förderung einer wirtschaftlichen und sparsamen Verwendung der Haushaltsermächtigungen sind insbesondere gegeben, wenn es bei den für die Deckungsfähigkeit vorgesehenen Haushaltsermächtigungen in Betracht kommen kann, dass während des Haushaltsvollzugs andere Schwerpunkte gesetzt werden und daraus sich ergebende wirtschaftlichere und sparsamere Maßnahmen haushaltswirtschaftlich durch die Deckungsfähigkeit abgedeckt werden können.


Zu § 21:



1
Ausgaben und Stellen, die als »künftig wegfallend« bezeichnet werden sollen, erhalten den Vermerk »kw« (bei teilweisem Wegfall von Ausgaben: davon kw ... Euro).


2
Stellen, die als »künftig umzuwandeln« bezeichnet werden sollen, erhalten den Vermerk »ku« unter Angabe der Art der Stelle und der Besoldungs- oder Entgeltgruppe, in die sie umgewandelt werden.


3
Kw- und ku-Vermerke werden entsprechend § 47 und den VV hierzu wirksam.


4
Auf § 17 und die VV hierzu wird verwiesen.


Zu § 22:



Ausgaben und Stellen, die im Haushaltsjahr nicht benötigt werden, dürfen nicht, auch nicht mit Sperrvermerk, veranschlagt werden (vergleiche auch § 6 und VV hierzu). Die Vorschrift ist auf Planstellen entsprechend anzuwenden.



Zu § 23:



1
Begriffsbestimmungen


1.1
Zuwendungen sind Geldleistungen, die ohne Rechtsverpflichtung an Stellen außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung zur Erfüllung bestimmter Zwecke zukunftsbezogen erbracht werden.


1.2
Zuwendungen können gewährt werden in Form von


Zuweisungen an öffentliche Bereiche


Zuschüssen an nichtöffentliche Bereiche


Schuldendienstbeihilfen und


anderen, nicht rückzahlbaren Leistungen


sowie in Form von Darlehen und


anderen bedingt oder unbedingt rückzahlbaren Leistungen.


1.3
Keine Zuwendungen sind insbesondere


Sachleistungen (einschließlich der Veräußerung und Überlassung der Nutzung von Vermögensgegenständen, vergleiche § 63 und VV hierzu),


Ersatz von Aufwendungen (vergleiche auch § 91 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1),


Entgelte aufgrund von Verträgen (vergleiche Anlage),


satzungsgemäße Mitgliedsbeiträge (einschließlich Pflichtumlagen),


Geldleistungen zum Unterhalt von juristischen Personen des öffentlichen Rechts (vergleiche auch § 105 und VV hierzu), soweit für das Land eine gesetzliche oder sonstige rechtliche Verpflichtung zur Leistung besteht (vergleiche § 26 Absatz 3 Nummer 1 und VV hierzu),


Geldleistungen aufgrund gesellschaftsrechtlicher Verpflichtungen, soweit die Verpflichtungen unlösbar mit dem Geschäftsanteil verknüpft sind und das Land als Gesellschafter treffen (zum Beispiel Nachschusspflichten gemäß § 26 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung – GmbHG),


sonstige Geldleistungen, auf welche die Empfängerin oder der Empfänger einen dem Grunde und der Höhe nach unmittelbar durch Rechtsvorschriften begründeten Anspruch hat und die Erfüllung dieses Rechtsanspruchs nicht im Ermessen der bewilligenden Stelle liegt und deshalb auch nicht von Bedingungen und Auflagen abhängig gemacht werden kann.


2
Zuwendungsarten


Folgende Zuwendungsarten werden unterschieden:


2.1
Zuwendungen zur Deckung von Ausgaben der Zuwendungsempfängerin oder des Zuwendungsempfängers für einzelne abgegrenzte Vorhaben (Projektförderung),


2.2
Zuwendungen zur Deckung der gesamten Ausgaben oder eines nicht nach Vorhaben abgegrenzten Teils der Ausgaben der Zuwendungsempfängerin oder des Zuwendungsempfängers (institutionelle Förderung).


3
Veranschlagung


3.1
Zuwendungen sollen nur veranschlagt werden, wenn der Zweck der Zuwendung nicht durch die Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen (vergleiche auch § 39 und VV hierzu) erreicht werden kann. Nicht rückzahlbare Zuwendungen sollen nur veranschlagt werden, soweit der Zweck nicht durch unbedingt oder bedingt rückzahlbare Zuwendungen erreicht werden kann.


3.2
Bei erstmaliger Veranschlagung hat die für den Einzelplan zuständige Stelle Folgendes darzustellen (vergleiche auch § 27 und VV hierzu):


das erhebliche Landesinteresse an der Erfüllung der mit der Zuwendung beabsichtigten Zwecke und Ziele;


warum zur Erreichung dieser Zwecke und Ziele Zuwendungen erforderlich sind (zum Beispiel Interessen- und Finanzlage der Zuwendungsempfängerinnen und -empfänger; Anreizfunktion der Zuwendungen für Entscheidungen der Zuwendungsempfängerinnen und -empfänger);


nach welchen Kriterien Erfolgskontrollen durchgeführt werden.


3.3
Bei wiederholter Veranschlagung ist abweichend von Nummer 3.2 die Fortdauer der bisherigen Veranschlagungsgründe (vergleiche Nummer 3.2) sowie der Wirkungserfolg (Effektivität) der Zuwendung darzustellen. Hierbei sind auch die Erkenntnisse aus der Prüfung der Verwendungsnachweise (einschließlich Erfolgskontrollen) nach Nummer 11 zu § 44 zu berücksichtigen.


3.4
Zuwendungen zur Projektförderung von Baumaßnahmen (außer Straßenbau), größeren Beschaffungen und größeren Entwicklungsvorhaben sowie Zuwendungen zur institutionellen Förderung sind einzeln zu veranschlagen, wenn im Einzelfall die hierfür vorgesehene Zuwendung mehr als 1 000 000 Euro beträgt. Das Finanzministerium kann Ausnahmen hiervon zulassen sowie bestimmen, dass Zuwendungen für Investitionen und für den laufenden Geschäftsbetrieb an dieselbe Zuwendungsempfängerin oder denselben Zuwendungsempfänger auch bei institutioneller Förderung getrennt veranschlagt werden.


3.5
Werden Zuwendungen nach Nummer 3.4 oder aus anderen Gründen einzeln veranschlagt (vergleiche auch § 17 und VV hierzu) gilt Folgendes:


3.5.1
Bei institutioneller Förderung ist vor der Veranschlagung ein Haushalts- oder Wirtschaftsplan sowie ein Organisations- und Stellenplan (vergleiche Nummer 3.2.2.1 zu § 44) vorzulegen. Zusätzlich sind


der Planungsstand und mögliche Planungsunsicherheiten zu erläutern,


Übersichten über das Vermögen und die Schulden beizufügen und


bei der Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen die Planungen für künftige Haushaltsjahre, insbesondere die voraussichtlich einzugehenden Verpflichtungen zu Lasten dieser Jahre darzustellen (vergleiche auch § 16 und VV hierzu).


3.5.2
Bei Projektförderung ist auf Verlangen des Finanzministeriums entsprechend Nummer 3.5.1 zu verfahren; anstelle eines Haushalts- und Wirtschaftsplans ist ein Kosten- und Finanzierungsplan (vergleiche Nummer 3.2.1.1 zu § 44) vorzulegen; eine Übersicht über das Vermögen und die Schulden ist grundsätzlich nicht erforderlich.


3.6
Werden Zuwendungen unter einer übergeordneten Zweckbestimmung zusammengefasst veranschlagt, gilt Nummer 3.5 entsprechend, wenn das Finanzministerium die Vorlage der Unterlagen verlangt.


3.7
Der Kosten- und Finanzierungsplan und der Haushalts- oder Wirtschaftsplan (einschließlich Stellenplan) sollen in der Form dem Haushaltsplan des Landes entsprechen und nach den für diesen geltenden Grundsätzen aufgestellt werden. Werden die Pläne abweichend von Satz 1 gestaltet und aufgestellt, ist eine Überleitungsrechnung beizufügen, die eine Bemessung der Zuwendung auf der Grundlage einer Einnahmen-/Ausgabenrechnung ermöglicht.


3.8
Werden für denselben Zweck Zuwendungen von mehreren Stellen des Landes oder sowohl vom Land als auch von anderen juristischen Personen des öffentlichen Rechts veranschlagt, sollen die Zuwendungsgeber Einvernehmen über die für diese Veranschlagung geltenden Grundsätze herbeiführen.


Anlage zu VV Nummer 1.3 zu § 23 LHO



Abgrenzung der Zuwendungen von den Entgelten aufgrund von Verträgen



1
Verträge sind alle gegenseitigen Verträge, in denen die Erbringung von Leistungen gegen Entgelt vereinbart wird.


1.1
Zu den Verträgen zählen insbesondere Kauf-, Miet-, Pacht-, Werk- und Werklieferungsverträge sowie sonstige gegenseitige Verträge, sofern der Entgeltverpflichtung des Landes eine für dieses Entgelt zu erbringende Leistung der Vertragspartnerin oder des Vertragspartners gegenübersteht.


1.2
Leistungen sind alle Lieferungen und sonstigen Leistungen einschließlich Dienstleistungen.


1.3
Die Leistung kann unmittelbar gegenüber dem Land oder in dessen Auftrag gegenüber einer oder einem Dritten erbracht werden.


1.4
Die Leistung muss dem Land oder der beziehungsweise dem Dritten grundsätzlich zur vollen Verfügung überlassen werden.


2
Aus Nummer 1 folgt, dass Zuwendungen im Sinne des § 23 insbesondere alle Geldleistungen des Landes sind,


2.1
die der Empfängerin beziehungsweise dem Empfänger zur Erfüllung ihrer beziehungsweise seiner eigenen Aufgaben, an deren Förderung das Land ein erhebliches Interesse hat, gewährt werden und


2.2
die der Empfängerin beziehungsweise dem Empfänger mit bestimmten Bedingungen und Auflagen für die Mittelverwendung zur Verfügung gestellt werden, ohne dass die Geldleistung ein Entgelt für eine Leistung im Sinne der Nummer 1 ist, und


2.3
bei denen die Empfängerin beziehungsweise der Empfänger dem Land oder der beziehungsweise dem Dritten nicht die Verfügungsbefugnis im Sinne von Nummer 1.4 einräumt; unschädlich ist die Einräumung von Benutzungsrechten an Schutzrechten und die Übertragung von Schutzrechten auf das Land.


Zu § 24:



1
Baumaßnahmen, Bauunterlagen


1.1
Zu den Baumaßnahmen gehören alle Maßnahmen, die nach den Zuordnungsrichtlinien zum Gruppierungsplan der Hauptgruppe 7 zuzuordnen sind.


1.2
Das Finanzministerium regelt das Nähere über Form und Inhalt der Bauunterlagen.


1.3
Baumaßnahmen mit einem Mittelbedarf von mehr als 2 000 000 Euro im Einzelfall sind einzeln zu veranschlagen, soweit das Finanzministerium nicht etwas anderes bestimmt.


2
Planungsunterlagen für größere Beschaffungen und größere Entwicklungsvorhaben


2.1
Größere Beschaffungen sind Anschaffungen von Sachen mit einem Mittelbedarf von mehr als 500 000 Euro im Einzelfall, für die Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen in der Hauptgruppe 8 des Gruppierungsplans im Haushaltsplan veranschlagt werden.


2.2
Größere Entwicklungsvorhaben sind Vorhaben mit einem Mittelbedarf von mehr als 500 000 Euro im Einzelfall, die der zweckgerichteten Auswertung und Anwendung von Forschungsergebnissen und Erfahrungen vor allem technischer oder wirtschaftlicher Art dienen; hierzu zählen auch Forschungsvorhaben, die der Erreichung des Entwicklungszieles dienen, sowie die Erprobung.


2.3
Das Finanzministerium kann im Einvernehmen mit der für den Einzelplan zuständigen Stelle Ausnahmen von den Wertgrenzen zulassen.


2.4
Die Unterlagen müssen eine Beschreibung des Gegenstandes oder eine Erläuterung des Vorhabens (gegebenenfalls mit Plänen und Skizzen), einen Zeitplan, eine Darlegung der Notwendigkeit der Beschaffung oder Entwicklung, eine Schätzung der Kosten und Folgekosten und die Dokumentation der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung (Nummer 3.4.4 zu § 7) sowie eine Darlegung der Finanzierung enthalten.


3
Bereitstellung der Unterlagen


Die Unterlagen müssen rechtzeitig zur Aufstellung des Entwurfs des Haushaltsplans dem Finanzministerium vorliegen, soweit es nicht darauf verzichtet.


4
Gesetzliche Sperre


Für die Sperre nach § 24 Absatz 3 Satz 3 ist ein Sperrvermerk nicht auszubringen.


5
Zuwendungen (§ 24 Absatz 4)


Die Veranschlagung von Zuwendungen richtet sich nach der Nummer 3 zu § 23.


Zu § 26:



1
Landesbetriebe


1.1
Landesbetriebe sind rechtlich unselbständige, haushaltsmäßig gesondert geführte Teile der unmittelbaren Landesverwaltung deren Tätigkeit erwerbswirtschaftlich oder zumindest auf Kostendeckung ausgerichtet ist.


1.2
Ein Wirtschaften nach Einnahmen und Ausgaben des Haushaltsplans ist in der Regel nicht zweckmäßig, wenn die dem Landesbetrieb gestellten Aufgaben im Rahmen der Einzelansätze des Haushaltsplans und der damit gegebenenfalls verbundenen haushaltsrechtlichen Beschränkungen nicht sachgerecht erfüllt werden können.


1.3
Der Wirtschaftsplan besteht bei kaufmännischer Buchführung nach § 74 Absatz 1 aus dem Erfolgsplan und dem Finanzplan. Der Wirtschaftsplan ist in entsprechender Anwendung der VV zu § 17 zu erläutern. Andere Stellen als Planstellen sind in den Erläuterungen auszuweisen (vergleiche § 26 Absatz 1 Satz 5).


1.3.1
Im Erfolgsplan sind die im Wirtschaftsjahr voraussichtlich anfallenden Aufwendungen und Erträge im Sinne einer handelsrechtlichen Gewinn- und Verlustrechnung nach Anlage 1 darzustellen.


1.3.2
Im Finanzplan sind der vorgesehene Finanzierungsbedarf (zum Beispiel Vermögensmehrungen, Fehlbeträge, Rücklagenbildungen, Ablieferung an den Haushalt) und die zur Finanzierung vorgesehenen Deckungsmittel (zum Beispiel Vermögensabgänge, Überschüsse, Auflösungen/Verwendung von Rücklagen, Zuführungen aus dem Haushalt) nach Anlage 2 darzustellen. Ferner sind im Finanzplan nachstehende nicht kassenwirksame Sachverhalte durch Gegenrechnung auszugleichen:


die Bildung beziehungsweise Auflösung von Sonderposten für Investitionszuschüsse Dritter und


Abschreibungen.


1.3.3
Andere Stellen als Planstellen sind nach Anlage 3 in den Erläuterungen zum Wirtschaftsplan darzustellen.


1.3.4
Den Voranschlägen nach § 27 ist neben dem Wirtschaftsplan ein Rücklagenplan nach Anlage 4 beizulegen.


1.3.5
Von den Anlagen 1 bis 4 abweichende Darstellungen sind in Ausnahmefällen im Einvernehmen mit dem Finanzministerium möglich.


1.4
Zu den Zuführungen aus dem Gesamthaushalt gehören Mittelzuflüsse (auch aus anderen Haushaltstiteln)


für laufende Zwecke,


zur Kapitalausstattung und


für Investitionen.


Für Landesbetriebe stellen diese Mittelzuflüsse grundsätzlich keine handelsrechtlichen Zuschüsse von Dritten dar. Im Haushaltsplan können Zuflüsse für Investitionen bei denjenigen für laufende Zwecke mit veranschlagt werden, wenn die Investitionssumme (= Vermehrung des Anlagevermögens) weniger als 500 000 Euro beträgt.


Entsprechendes gilt für Ablieferungen an den Gesamthaushalt.


1.5
Der Wirtschaftsplan oder Teile des Wirtschaftsplanes (einschließlich Erläuterungen) kann beziehungsweise können durch Haushaltsvermerk für verbindlich erklärt werden. Selbstgesteuerte Maßnahmen, die zu einer für den Haushalt nachteiligen Veränderung der vorgesehenen Zuführungs- beziehungsweise Ablieferungsbeträge führen können, bedürfen der Einwilligung des Finanzministeriums. § 37 und die VV hierzu bleiben unberührt.


1.6
Im Übrigen gelten für die Landesbetriebe die allgemeinen haushaltsrechtlichen Bestimmungen und Verwaltungsvorschriften, soweit nicht im Einzelfall etwas anderes bestimmt ist. Hinsichtlich der Übertragung der dezentralen Finanzverantwortung wird insbesondere auf § 7a und die VV hierzu verwiesen. Führt der Landesbetrieb seine Bücher in sinngemäßer Anwendung der Vorschriften des Handelsgesetzbuches (§ 74 Absatz 1), sind diese Vorschriften nach Maßgabe der VV Nummer 26 zu §§ 70 – 79 zu beachten.


2
Sondervermögen


Vergleiche § 113 und VV hierzu.


3
Stellen außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung


3.1
§ 26 Absatz 3 unterscheidet die Stellen außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung, die Leistungen aus dem Landeshaushalt erhalten, wie folgt:


3.1.1
§ 26 Absatz 3 Nummer 1 erfasst die rechtsfähigen juristischen Personen des öffentlichen Rechts, die Aufgaben des Landes wahrnehmen und die das Land ganz oder teilweise finanziert. Hinsichtlich der landesunmittelbaren juristischen Personen des öffentlichen Rechts wird ergänzend auf die §§ 105 ff. und die VV hierzu verwiesen.


3.1.2
§ 26 Absatz 3 Nummer 2 erfasst die Stellen außerhalb der Landesverwaltung, die das Land ganz oder teilweise finanziert (vergleiche §§ 23, 44 und VV hierzu).


3.2
Erhalten die in Nummer 3.1 genannten Stellen Zuwendungen zur Projektförderung, gelten die dafür getroffenen Regelungen (vergleiche §§ 23, 44 und VV hierzu).


4
Übersichten


Das Finanzministerium bestimmt die Form der nach § 26 dem Haushaltsplan beizufügenden Übersichten, bei Sondervermögen im Einvernehmen mit dem zuständigen Ministerium. Übersichten nach § 26 Absatz 3 kommen nur in Betracht, wenn die Leistungen des Landes im Haushaltsplan nach Empfängerinnen und Empfängern einzeln veranschlagt sind.


Anlage 1 zu VV Nummer 1.3.1 zu § 26 LHO



A. Erfolgsplan
(im Wirtschaftsplan für die Jahre 3 und 4
zum Landeshaushalt für Jahre 3 und 4)

Ist-
Ergebnis
Jahr 1

Betrag für
Jahr 2
(Planung)

Betrag für
Jahr 3
(Planung)

Betrag für
Jahr 4
(Planung)


Tausend Euro

I. Erträge





1.

Umsatzerlöse





2.

Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen





3.

Andere aktivierte Eigenleistungen





4.

Sonstige betriebliche Erträge





5.

Erträge aus Beteiligungen, Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens, Zins- und ähnliche Erträge






Die Nummer 2-4 können auch unter der Bezeichnung „übrige Erträge“ zusammengefasst werden.






Summe der Erträge





II. Aufwendungen





1.

Materialaufwand





1.1

Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren





1.2

Aufwendungen für bezogene Leistungen





2.

Personalaufwand





2.1

Löhne und Gehälter





2.2

Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung





3.

Abschreibungen





4.

Sonstige betriebliche Aufwendungen





4.1

Instandhaltung und Instandsetzung





4.2

Übrige





5.

Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens, Zinsen und ähnliche Aufwendungen





6.

Steuern






Summe der Aufwendungen





III. Jahresüberschuss (+) / Jahresfehlbetrag (-) vor Zu- und Abführungen Land - Ergebnisübernahme





IV. Zuführungen/Ablieferungen Land - Ergebnisübernahme





1.

Zuführungen für den laufenden Betrieb





2.

Ablieferungen an das Land





V. Jahresüberschuss (+) / Jahresfehlbetrag (-) nach Ergebnisübernahme Land







Anlage 2 zu VV Nummer 1.3.2 zu § 26 LHO



B. Finanzplan
(im Wirtschaftsplan für die Jahre 3 und 4
zum Landeshaushalt für Jahre 3 und 4)

Ist-
Ergebnis
Jahr 1

Betrag für
Jahr 2
(Planung)

Betrag für
Jahr 3
(Planung)

Betrag für
Jahr 4
(Planung)


Tausend Euro

I. Mittelbedarf





1.

Jahresfehlbetrag des Erfolgsplans vor Ergebnisübernahme Land





2.

Zugänge des Anlagevermögens einschl. Anzahlungen/Anlagen im Bau





2.1

Immaterielle Vermögensgegenstände





2.2

Grundstücke und Bauten





2.3

Technische Anlagen und Maschinen





2.4

Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung





2.5

Sonstige Anlagen





3.

Bildung von Rücklagen





4.

Ertragswirksame Auflösung des Sonderpostens für Investitionszuschüsse Dritter





5.

Entnahmen/Ablieferung an das Land






(Kapitel ... Titel)






(Kapitel ... Titel)






(Kapitel ... Titel)






a) davon erfolgswirksam - Ablieferung (Ergebnisübernahme)






b) davon erfolgsneutral - Kapitalrückzahlung






Summe I





II. Deckungsmittel





1.

Jahresüberschuss des Erfolgsplans vor Ergebnisübernahme Land





2.

Verminderung des Anlagevermögens





2.1

Abgänge





2.2

Abschreibungen





3.

Verwendung/Auflösung von Rücklagen





4.

Zugänge Sonderposten Investitionszuschüsse Dritter





5.

Zuführung des Landes






(Kapitel ... Titel)






(Kapitel ... Titel)






(Kapitel ... Titel)






a) davon erfolgswirksam - Zuführungen für den laufenden Betrieb (Ergebnisübernahme)






davon erfolgsneutral -






b) Kapitalzuführungen






c) Zuführungen zur Vermehrung des Anlagevermögens






d) Zuführungen für Rücklagen






Summe II







Anlage 3 zu VV Nummer 1.3.3 zu § 26 LHO



Stellenübersicht für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer (Beschäftigte) einschl. kw- /ku-Vermerken

Stellen/VZÄ
Jahr 2
(Planung)

Veränderungen
Jahr 3
(Planung)

Stellen/VZÄ
Jahr 3
(Planung)

Veränderungen
Jahr 4
(Planung)

Stellen/VZÄ
Jahr 4
(Planung)

Außertariflich Beschäftigte






1. ...gegebenenfalls gruppiert..

x,x


x,x


x,x

2. ...gegebenenfalls gruppiert.....

x,x


x,x


x,x

Summe

x,x


x,x


x,x

Summe * kw

x.x


x.x


x.x







Tariflich Beschäftigte






1. Entgeltgruppe 15

1,0


0,0


0,0



-1,0 Wegfall gegen Schaffung einer Beamtenstelle der Besoldungsgruppe A 16 (Leitender Baudirektor) bei Titel xxx xx -




2. Entgeltgruppe 14

x,x


x,x


x,x

3. .....

x,x


x,x


x,x

Summe

x,x


x,x


x,x

Summe *kw

x.x


x.x


x.x







Summe

x.x


x.x


x.x

Summe *kw







xx,x


xx,x


xx,x





Anlage 4 zu VV Nummer 1.3.4 zu § 26 LHO





































Landesbetrieb:


































Rücklagenplan zum Entwurf des Wirtschaftsplan der Jahre 3 und 4 (Aufstellung des Landeshaushalts der Jahre 3 und 4)









































Jahr 1 - Ist

Jahr 2 - Plan

Jahr 3 - Plan (Haushaltjahr)

Jahr 4 - Plan (Haushaltjahr)


Bestand 01.01.

Entnahme

Zuführung

Bestand 31.12.

Bestand 01.01.

Entnahme

Zuführung

Bestand 31.12.

Bestand 01.01.

Entnahme

Zuführung

Bestand 31.12.

Bestand 01.01.

Entnahme

Zuführung

Bestand 31.12.


in Tsd. EUR

I. Kapitalrücklagen

















aus Einlagen des Landes oder anderer am Betrieb Beteiligter

















a) für ....

















b) für ...

















Summe


































II. Gewinnrücklagen

















1. haushaltsgesetzlich vorgegebene Rücklage (§ 266 Abs. 3 Position A III 1 HGB)

















a) für ....

















b) für ....

















Summe

















2. nach den Errichtungsregelungen vorgegebene Rücklage aus dem Jahresergebnis (§ 266 Abs. 3 Position A III 3 HGB)

















a) für ....

















b) für ....

















Summe

















3. andere Rücklagen aus dem Jahresergebnis (§ 266 Abs. 3 Position A III 4 HGB)

















a) für ....

















b) für ....

















Summe

















Gewinnrücklagen zusammen


































III. Rücklagen insgesamt (I. + II.)





















Zu § 27:



1
Das Finanzministerium bestimmt mit dem Planausschreiben die Grundsätze der Planaufstellung (vergleiche auch § 28 Absatz 1) unter Beachtung der Vorgaben des Ministerrats.


2
Das Finanzministerium bestimmt insbesondere Form und Anzahl der ihm bei der Planaufstellung zu übersendenden Voranschläge, Übersichten und Unterlagen. In Betracht kommen zum Beispiel Unterlagen über


Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen


(Nummern 3.2 und 3.4.5 zu § 7)


Ergebnisse der Kosten- und Leistungsrechnung


(Nummer 2.6 zu § 7a)


Zuwendungsziele, Zuwendungsempfängerin oder Zuwendungsempfänger, Erfolgskontrollen


(Nummern 3.2, 3.3, 3.5 zu § 23)


Baumaßnahmen, größere Beschaffungen und größere Entwicklungsvorhaben (§ 24 und VV hierzu).


3
Erstmalige Anforderungen von erheblicher finanzieller Bedeutung oder solche, die voraussichtlich längere Verhandlungen und gegebenenfalls örtliche Besichtigungen erfordern, sind dem Finanzministerium mit den erforderlichen Unterlagen ausführlich begründet mitzuteilen, bevor ihm die Voranschläge übersandt werden. Im Übrigen wird auf Nummer 3.4.5 zu § 7 verwiesen. § 27 Absatz 2 gilt entsprechend.


4
Die für den Einzelplan zuständige Stelle bestimmt, in welcher Form und Anzahl sowie zu welchem Zeitpunkt die nachgeordneten Dienststellen ihre Beiträge zum Voranschlag (vergleiche auch § 9 Absatz 2) zu übersenden haben.


Zu § 34:



1
Verteilung der Haushaltsmittel


1.1
Veranschlagte Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und andere Stellen sind nach Feststellung des Haushaltsplans (§ 1 Satz 1) wie folgt zu verteilen:


1.1.1
Das Finanzministerium übersendet den für den Einzelplan zuständigen Stellen einen Abdruck ihres Einzelplanes und teilt außerdem mit, welche Teile anderer Einzelpläne von ihnen bewirtschaftet werden.


1.1.2
Die für den Einzelplan zuständige Stelle übersendet den für die Bewirtschaftung zuständigen unmittelbar nachgeordneten Dienststellen,


den ihren Geschäftsbereich betreffenden Teil des Einzelplans oder


eine Zusammenstellung der ihren Geschäftsbereich betreffenden Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen getrennt nach einzelnen Titeln des Haushaltsplans sowie der für ihren Geschäftsbereich bestimmten Planstellen und anderen Stellen oder


eine besondere Verfügung über die Verteilung.


1.1.3
Die unter Nummer 1.1.2 genannten bewirtschaftenden Dienststellen verteilen die betreffenden Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen durch besondere Verfügung (vergleiche Nummer 1.1.2) auf ihre nachgeordneten Dienststellen, soweit diese für die Bewirtschaftung zuständig sind.


1.2
Hinsichtlich der Einzelheiten des Verteilungsverfahrens ist Nummer 3.2 zu § 9 zu beachten.


1.3
Die verteilenden Stellen haben allgemeine Verfügungsbeschränkungen zu beachten und gegebenenfalls auf diese hinzuweisen. Dies gilt insbesondere für Verfügungsbeschränkungen in den Haushaltsvollzugsbestimmungen (§ 5 und VV hierzu), für globale Minderausgaben, Sperren (vergleiche §§ 22, 41) und konjunkturpolitisch bedingte Maßnahmen (vergleiche zum Beispiel § 6 Absatz 1 in Verbindung mit § 14 des Gesetzes zur Förderung der Stabilität und des Wachstums der Wirtschaft).


1.4
Bei der Verteilung durch besondere Verfügung (vergleiche Nummern 1.1.2 und 1.1.3) gilt zusätzlich Folgendes:


1.4.1
Von den zu verteilenden Ausgabeermächtigungen sind Vorgriffe vorweg abzusetzen.


1.4.2
Ist eine Globalsteuerungsreserve nach Nummer 4.1 Satz 1 zu § 7a nicht vorgesehen, sollen die zu verteilenden Ausgabeermächtigungen möglichst nicht sogleich in voller Höhe verteilt werden; ein Teil soll für etwaige Nachforderungen zurückbehalten werden. Die zurückbehaltenen Mittel sind, soweit sie nicht eingespart werden können, im Laufe des Haushaltsjahres den nachgeordneten Dienststellen im Bedarfsfall zur Verfügung zu stellen.


1.4.3
Über die Verteilung ist ein Nachweis zu führen (vergleiche Nummer 3.2 zu § 9). Von der Verteilung der Planstellen und anderen Stellen ist der Rechnungshof zu unterrichten.


2
Bewirtschaftung der Haushaltsmittel


2.1
Bewirtschaftungsbefugnis


Mit der Verteilung der Haushaltsmittel (vergleiche Nummer 1) wird die Ermächtigung zur Bewirtschaftung erteilt (Bewirtschaftungsbefugnis). Die Bewirtschaftung kann von der oder dem Beauftragten für den Haushalt auf einzelne Titelverwalterinnen oder -verwalter der Dienststelle oder auf andere Dienststellen übertragen werden (Übertragung der Bewirtschaftung nach Nummer 3.1 zu § 9).


2.2
Anordnungsbefugnis


Die oder der Beauftragte für den Haushalt ist befugt, Zahlungsanordnungen zu erteilen (Anordnungsbefugnis). Sie oder er kann die Anordnungsbefugnis auf einzelne Titelverwalterinnen oder -verwalter der Dienststelle oder auf andere Dienststellen übertragen. Dabei hat sie oder er bei der elektronischen Abwicklung von Zahlungsanordnungen unter Angaben zur Identifikation (zum Beispiel Benutzerkennung) die Zeitpunkte der Übertragung, das Erlöschen sowie Änderungen des Umfangs der Anordnungsbefugnis schriftlich zu dokumentieren (Berechtigungsmanagement). Auf Anlage 2 zu VV Nr. 1.4 zu §§ 70 – 79 LHO (ITBest-HKR) wird verwiesen.


Werden zur Abwicklung von Zahlungsanordnungen weiterhin schriftliche Verfahren eingesetzt, hat sie oder er der zuständigen Kasse oder Zahlstelle Name, Unterschriftsprobe und Befugnisbereich der oder des zur Anordnung Befugten mitzuteilen. Änderungen bei der Anordnungsbefugnis sind der zuständigen Kasse unverzüglich mitzuteilen. Die zuständige Kasse bestimmt die Form der Mitteilungen.


Sie oder er hat in jedem Fall auf geeignete Weise sicherzustellen, dass Zahlungsanordnungen nur von dazu Befugten erteilt werden können.


2.3
Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Landes durch kommunale Körperschaften und andere Stellen außerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung


Die Bewirtschaftungsbefugnis kann mit Zustimmung des Finanzministeriums übertragen werden. Bei der Bewirtschaftung sind die haushaltsrechtlichen Vorschriften des Landes anzuwenden, soweit das Finanzministerium nicht Ausnahmen zulässt.


2.4
Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Bundes


Bei der Bewirtschaftung von Bundesmitteln, die nicht im Haushaltsplan des Landes veranschlagt sind, haben Landesdienststellen und kommunale Körperschaften die in den Verwaltungsvorschriften zu § 34 BHO genannten Regelungen des Bundes zu beachten. Im Übrigen gelten, soweit in Rechtsvorschriften oder Vereinbarungen nichts anderes bestimmt ist, für die Bewirtschaftung der Haushaltsmittel des Bundes die Vorschriften des Landes.


2.5
Erhebliche Änderungen in der Haushaltsentwicklung


Die für einen Einzelplan zuständige Stelle hat erhebliche Einnahme- oder Ausgabeveränderungen, die nicht aus Anträgen nach § 37 ersichtlich sind, umgehend dem Finanzministerium mitzuteilen (vergleiche auch § 10 Absatz 2).


3
Erhebung von Einnahmen, Sicherung von Ansprüchen


3.1
Einnahmen sind bei Fälligkeit zu erheben, unabhängig davon, ob sie im Haushaltsplan überhaupt oder in entsprechender Höhe veranschlagt sind. Entstehen Ansprüche nicht unmittelbar durch Rechtsvorschriften, sind unverzüglich die notwendigen Voraussetzungen für ihr Entstehen zu schaffen.


Das Gebot der Einnahmeerhebung verpflichtet auch, die Möglichkeiten zur Einnahmenerzielung und -verbesserung zu prüfen und diese Möglichkeiten unter Beachtung der rechtlichen Rahmenbedingungen zu nutzen.


3.2
Ausnahmen von Nummer 3.1 sind bei Vorliegen der gesetzlichen Voraussetzungen zulässig. Insbesondere wird auf die §§ 58 und 59 sowie die VV hierzu hingewiesen. In den Ausnahmefällen ist zu prüfen, ob neben der Anspruchsgegnerin oder dem Anspruchsgegner oder an ihrer oder seiner Stelle Dritte als Gesamtschuldnerinnen oder Gesamtschuldner, Bürginnen oder Bürgen oder sonstige Haftende zur Erfüllung herangezogen werden können.


3.3
Zur Sicherung von Ansprüchen sind, wenn es üblich oder zur Vermeidung von Nachteilen des Landes notwendig oder zweckmäßig ist, Sicherheiten, Vorauszahlungen oder Vertragsstrafen zu vereinbaren. Als Sicherheitsleistungen kommen vor allem die in Nummer 1.5 zu § 59 genannten Sicherheiten in Betracht.


3.4
Von der Möglichkeit der Aufrechnung und von Zurückbehaltungsrechten ist Gebrauch zu machen.


4
Vereinbarungen über Schuldnerinnen- und Schuldnerverzug und Geltendmachung eines Verzugsschadens


4.1
Bei privatrechtlichen Schuldverhältnissen kommt die Schuldnerin oder der Schuldner einer Geldforderung insbesondere dann in Verzug, wenn sie oder er auf eine Mahnung der Gläubigerin oder des Gläubigers nicht leistet (§ 286 Absatz 1 Satz 1 Bürgerliches Gesetzbuch – BGB) oder die Leistung nach dem Kalender bestimmt ist (§ 286 Absatz 2 BGB). Die Regelung des § 286 Absatz 3 Satz 1 BGB (»der Schuldner kommt spätestens in Verzug, wenn er nicht innerhalb von 30 Tagen nach Fälligkeit und nach Zugang einer Rechnung oder gleichwertiger Zahlungsaufstellung leistet«) wird nur ausnahmsweise zum Tragen kommen.


Um Zinsnachteile für das Land zu vermeiden, sind beim Abschluss oder bei der Änderung von Verzugsregelungen in privatrechtlichen Schuldverhältnissen, die eine Forderung des Landes begründen, grundsätzlich Regelungen zu treffen, nach der die Fälligkeit an einem nach dem Kalender bestimmten Tag eintritt.


4.2
Bei privatrechtlichen Schuldverhältnissen sind die gesetzlichen Verzugszinsen in Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB für das Jahr (§ 288 Absatz 1 Satz 2 BGB) zu erheben. Ist bei Rechtsgeschäften des Landes die Vertragspartnerin oder der Vertragspartner keine Verbraucherin oder Verbraucher (§ 13 BGB), beträgt der Zinssatz für Entgeltforderungen neun Prozentpunkte über dem Basiszinssatz (§ 288 Absatz 2 BGB). Satz 1 und 2 gelten nicht, wenn ein anderer Zinssatz vereinbart ist oder Anwendung findet (vergleiche § 288 Absatz 3 BGB). Die Geltendmachung eines weiteren Schadens ist nicht ausgeschlossen (§ 288 Absatz 4 BGB).


Sofern die Schuldnerin oder der Schuldner einer Entgeltforderung keine Verbraucherin oder kein Verbraucher ist, soll bei Verzug zudem eine Pauschale in Höhe von 40 Euro erhoben werden. Die Pauschale ist auf einen geschuldeten Schadensersatz anzurechnen, soweit der Schaden in Kosten der Rechtsverfolgung begründet ist. (§ 288 Absatz 5 BGB). Eine Anrechnung findet nicht statt, soweit sie durch Vertrag wirksam ausgeschlossen wurde.


Beim Abschluss und bei der Änderung von Verträgen, die privatrechtliche Forderungen des Landes begründen, ist nach Möglichkeit eine Regelung vorzusehen, nach der die Fälligkeit an einem nach dem Kalender bestimmten Tage eintritt. Vertragliche Vereinbarungen über den Verzugszinssatz sind nur in begründeten Ausnahmefällen zu treffen.1


4.3
Bei bestehenden privatrechtlichen Schuldverhältnissen, die einen niedrigeren als die in Nummer 4.2 genannten gesetzlichen Verzugszinssätze vorsehen, ist eine Anpassung an die gesetzliche Regelung anzustreben.


4.4
Bestehen für öffentlich-rechtliche Forderungen keine Sonderregelungen, kann jedoch eine Vereinbarung getroffen werden (zum Beispiel beim Abschluss öffentlich-rechtlicher Verträge), sind die Nummern 4.1 bis 4.3 entsprechend anzuwenden; als sachgerechter Basiszinssatz kann dabei auch der Basiszinssatz nach dem § 247 Absatz 1 BGB in Betracht kommen. Ansonsten kann ein Verzugsschaden nicht geltend gemacht werden.


4.5
Sofern ein Anspruch auf Verzugszinsen durch Bestellung eines Grundpfandrechts gesichert wird, ist im Hinblick auf die Besonderheiten des Grundbuchrechts als Höchstzinssatz 15 Prozent eintragen zu lassen.


4.6
Das Finanzministerium kann für bestimmte Bereiche Sonderregelungen zulassen.


Fußnoten
1)

Zu Nummer 4.2: Für Schuldverhältnisse die vor dem 01. 01. 2002 entstanden sind, gelten die Regelungen nach dem Einführungsgesetz zum BGB (Artikel 229 §§ 5 und 7 des Einführungsgesetzes zum Bürgerlichen Gesetzbuch).

5
Allgemeine Zinsvorschriften


5.1
Erhebung von Zinsen


5.1.1
Verzugszinsen


Der Anspruch auf Verzugszinsen richtet sich nach Nummer 4 beziehungsweise den für das jeweilige Schuldverhältnis geltenden öffentlich-rechtlichen oder privatrechtlichen Vorschriften (zum Beispiel § 240 Abgabenordnung – AO; §§ 186 ff., 270, 286 ff. BGB).


5.1.2
Stundungszinsen


Der Zinsanspruch richtet sich nach § 59 und den VV hierzu.


5.1.3
Zinsen bei Zuwendungen (§ 44)


Der Zinsanspruch richtet sich nach § 49a Landesverwaltungsverfahrensgesetz (LVwVfG) und den VV zu § 44.


5.1.4
Darlehenszinsen


Der Zinsanspruch richtet sich nach den für das Darlehen geltenden Vorschriften oder Vereinbarungen.


5.1.5
Sonstige Zinsen


Der Zinsanspruch richtet sich nach den für die Anspruchsgrundlage geltenden Vorschriften oder Vereinbarungen.


5.2
Berechnung von Zinsen


5.2.1
Bei der Berechnung des zu verzinsenden Zeitraums sind grundsätzlich die Regelungen der §§ 186 ff. des BGB anzuwenden. Soweit nichts anderes vereinbart, ist das Jahr mit 360 Tagen und jeder Monat mit 30 Tagen zu rechnen.


5.2.2
Die Verzinsung beginnt


bei Forderungen bei denen nach § 286 Absatz 2 BGB für die Leistung eine Zeit nach dem Kalender bestimmt ist (Fälligkeitstag), mit dem Tag, der auf den Fälligkeitstag folgt,


bei Forderungen, für die der Verzug von der Mahnung abhängt (§ 286 Absatz 1 BGB), mit dem Tag, der auf den Tag des Zugangs der Mahnung folgt,


bei Entgeltforderungen, für die § 286 Absatz 3 Satz 1 BGB gilt, mit Ablauf des 30. Tages nach Fälligkeit und Zugang einer Rechnung oder einer gleichwertigen Zahlungsaufforderung,


bei Forderungen, bei denen das Entstehen eines Zinsanspruchs von anderen Ereignissen abhängt (zum Beispiel Eintritt der Unwirksamkeit eines Verwaltungsaktes, Tag der Auszahlung durch eine Landeskasse), mit dem Tag, der auf den Tag des Ereignisses folgt.


5.2.3
Die Verzinsung endet


mit Ablauf des Tages der Leistungshandlung durch die Schuldnerin oder den Schuldner (zum Beispiel der Tag der Hingabe eines Überweisungsauftrags zum Kreditinstitut); ist dieser Tag nicht ohne Weiteres zu ermitteln, endet der Zinslauf hilfsweise mit Ablauf des 1. Arbeitstages vor dem Einzahlungstag (vergleiche Nummer 13.2 zu §§ 70 bis 79);


soweit der Wegfall des Zinsanspruchs von einem anderen Ereignis als der Leistungshandlung abhängt (zum Beispiel Erfüllung von Auflagen – vergleiche Nummer 8.4.2 zu § 44), mit Ablauf des Tages, an dem das Ereignis eintritt.


Ausnahmen bedürfen der Einwilligung des Finanzministeriums.


5.3
Sonstiges, Hinweise


5.3.1
Zinsen sind, soweit nichts anderes geregelt ist, am Fälligkeitstag zusammen mit der Hauptschuld zu verlangen. Bei Teilzahlungen sind die Zinsen bei jeder Zahlung aus dem vor der Teilzahlung noch geschuldeten Betrag zu verlangen.


5.3.2
Die Reihenfolge der Tilgung richtet sich nach Nummer 13.5 zu §§ 70 bis 79.


5.3.3
Die Zuständigkeit für die Berechnung von Zinsen richtet sich nach Nummer 28.3 zu §§ 70 bis 79; auf die Allgemeine Annahmeanordnung der Nummer 5.4 zu §§ 70 bis 79 wird verwiesen.


5.3.4
Die Kleinbetragsregelung der VV zu § 59 sowie entsprechende Sonderregelungen für bestimmte Bereiche sind zu beachten.


5.3.5
Die Buchung von Zinsen richtet sich nach den Regelungen des Finanzministeriums über die Haushaltssystematik (vergleiche § 13 und VV hierzu).


6
Grundsatz der Selbstversicherung


6.1
Nach dem Grundsatz der Selbstversicherung versichert das Land seine Risiken grundsätzlich nur dann, wenn eine Versicherung gesetzlich vorgeschrieben ist.


6.2
Ausnahmen vom Grundsatz der Selbstversicherung sind unter Beachtung der nachfolgenden Regelungen möglich:


6.2.1
Der Abschluss einer Versicherung für gleiche beziehungsweise gleichartige Schadens- und Haftungsrisiken der gesamten Landesverwaltung muss nach den Grundsätzen der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit geboten sein. Hierzu sind Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen (§ 7 und VV hierzu) durchzuführen, die u. a. über einen längeren Zeitraum (grundsätzlich mindestens 5 Jahre) die eingetretenen Schadens- beziehungsweise Haftungsfälle (einschließlich des Verwaltungsaufwands) den gegebenenfalls erforderlich gewesenen Versicherungsprämien gegenüberstellen. Die zu versichernden Risiken müssen den Risiken des Untersuchungszeitraums entsprechen.


6.2.2
Die Regelungen der Nummer 6.2.1 gelten für einen Teilbereich der Landesverwaltung, wenn in diesem Bereich im Vergleich zur übrigen Landesverwaltung außergewöhnlich hohe Risiken bestehen.


6.2.3
Der Abschluss einer Versicherung kann ausnahmsweise auch in Betracht kommen


für außergewöhnlich hohe Einzelschadens- und Haftungsrisiken (in der Regel mit einer Versicherungssumme von 5 000 000 Euro)


oder


für besonders gelagerte Einzelschadens- und Haftungsrisiken (zum Beispiel zur Erfüllung der Bedingungen von Leihgeberinnen oder Leihgebern besonders wertvoller Ausstellungsstücke).


6.2.4
Ausnahmen vom Grundsatz der Selbstversicherung bedürfen der Einwilligung des Finanzministeriums, soweit es nicht darauf verzichtet.


6.3
Bei der Auswahl des Versicherers sind die haushaltsrechtlichen Bestimmungen zu beachten, insbesondere § 7 und § 55 sowie die VV hierzu.


7
Haushaltsüberwachung der Einnahmen


7.1
Um die Erhebung der angeordneten Einnahmen zu gewährleisten, sind von den bewirtschaftenden Stellen Haushaltsüberwachungslisten für Einnahmen (HÜL-E) zu führen. Haushaltsüberwachungslisten sind mindestens entsprechend der Einteilung des Sachbuches Haushalt (Nummer 21.2 zu §§ 70 bis 79) zu untergliedern. In der HÜL-E sind mindestens anzugeben:


laufende Nummer der Eintragung (HÜL-Nummer)


Tag der Kassenanordnung (gegebenenfalls mit Angabe des Geschäfts- oder Aktenzeichens)


Kurzbezeichnung der angeordneten Einnahmen


angeordneter Gesamt- oder Teilbetrag.


Absetzungen von den Einnahmen sind bei der Eintragung kenntlich zu machen.


7.2
Das zuständige Ministerium kann zulassen, dass die Erhebung der angeordneten Einnahmen in einer von Nummer 7.1 abweichenden aber gleichwertigen nachprüfbaren Form gewährleistet wird. Dabei sind die Belange der Kasse oder Zahlstelle zu berücksichtigen.


7.3
Auf die Haushaltsüberwachung nach den Nummern 7.1 und 7.2


7.3.1
kann die oder der Beauftragte für den Haushalt verzichten, wenn in bestimmten Einnahmebereichen die bewirtschaftenden Stellen erst nach Zahlungseingang tätig werden (vergleiche auch Nummer 37.3 in Verbindung mit Nummer 2.3 zu §§ 70 bis 79);


7.3.2
kann das zuständige Ministerium verzichten, wenn dies nach der Natur der Einnahmen möglich ist.


Die Kasse oder Zahlstelle ist zu unterrichten.


8
Haushaltsüberwachung der Ausgabeermächtigungen


8.1
Um Haushaltsüberschreitungen außerhalb des Notbewilligungsrechts des Finanzministeriums (vergleiche § 37 und VV hierzu) zu vermeiden, sind von den bewirtschaftenden Stellen Haushaltsüberwachungslisten für Ausgaben (HÜL-A) zu führen.


8.1.1
Haushaltsüberwachungslisten sind mindestens entsprechend der Einteilung des Sachbuches Haushalt (Nummer 1.2 zu §§ 70 bis 79) zu untergliedern.


8.1.2
Um feststellen zu können, in welcher Höhe zugewiesene Ausgabemittel noch verfügbar sind


8.1.2.1
die Bewirtschaftungsvorgänge (vergleiche auch Nummer 20.1.1 zu §§ 70 bis 79) zu vermerken, die


die Zuweisung der Ausgabemittel betreffen,


die Verfügbarkeit der Ausgabemittel einschränken (zum Beispiel Sperren, Einsparauflagen) oder


die Verfügbarkeit der Ausgabemittel erweitern (zum Beispiel Freigabe von Haushaltsresten, Zulassung von Deckungsfähigkeiten, Notbewilligungen nach § 37);


8.1.2.2
die zu Lasten der zugewiesenen Ausgabemittel des laufenden Jahres eingegangenen Festlegungen (zum Beispiel Aufträge, begünstigende Verwaltungsakte) und die zur Abwicklung der Festlegungen erteilten Kassenanordnungen mit folgenden Mindestangaben einzutragen:


laufende Nummer der Eintragung (HÜL-Nummer),


Tag der Kassenanordnung oder Festlegung (gegebenenfalls mit Angabe des Geschäfts- oder Aktenzeichens),


Kurzbezeichnung des Eintragungsgrundes (zum Beispiel Empfängerin oder Empfänger, Zahlungsgrund),


in getrennten Spalten den die Ausgabenmittel belastenden Betrag der Festlegung oder Anordnung,


bei Abschlags- und Schlusszahlungen einen entsprechenden Hinweis auf die Art der Zahlung und gegenseitige Verweise;


8.1.2.3
Absetzungen von den Ausgaben sind bei der Eintragung kenntlich zu machen, Änderungen in den der Eintragung zugrunde liegenden Sachverhalten (zum Beispiel Veränderungen von Festlegungen, Verschiebung von Fälligkeiten) durch ergänzende Eintragungen darzustellen;


8.1.2.4
die HÜL-A mindestens monatlich aufzurechnen und den noch verfügbaren Betrag festzustellen.


8.2
Das zuständige Ministerium kann zulassen, dass die Haushaltsüberwachung in einer von Nummer 8.1 abweichenden, aber gleichwertig nachprüfbaren Form gewährleistet wird; dabei sind die Belange der Kasse oder Zahlstelle zu berücksichtigen.


8.3
Auf die Haushaltsüberwachung nach den Nummern 8.1. und 8.2


8.3.1
wird verzichtet, wenn die Ausgabemittel nach Stellen bewirtschaftet werden und die Stellenbewirtschaftung nach Nummer 7 zu § 49 überwacht wird;


8.3.2
kann das zuständige Ministerium im Einvernehmen mit dem Finanzministerium verzichten, wenn dies nach der Natur der Ausgaben möglich ist; die Kasse oder Zahlstelle ist zu unterrichten.


9
Haushaltsüberwachung der Verpflichtungsermächtigungen


9.1
Um Haushaltsüberschreitungen außerhalb des Notbewilligungsrechts des Finanzministeriums (vergleiche §§ 37 und 38 und VV hierzu) zu vermeiden, sind von den bewirtschaftenden Stellen Haushaltsüberwachungslisten für Verpflichtungsermächtigungen (HÜL-VE) zu führen


9.1.1
HÜL-VE sind nach Titeln getrennt zu führen.


9.1.2
Um feststellen zu können, in welcher Höhe zugewiesene Verpflichtungsermächtigungen noch verfügbar sind, sind


9.1.2.1
die Bewirtschaftungsvorgänge (vergleiche auch Nummer 20.1.1 zu §§ 70 bis 79) zu vermerken, die


die Zuweisung der Verpflichtungsermächtigungen betreffen,


die Verfügbarkeit der Verpflichtungsermächtigungen einschränken (zum Beispiel Sperren, Einsparauflagen) oder


die Verfügbarkeit der Verpflichtungsermächtigungen erweitern (zum Beispiel Zulassung von Deckungsfähigkeiten, Notbewilligungen nach § 38 Absatz 1 Satz 2);


9.1.2.2
die Inanspruchnahme der zugewiesenen Verpflichtungsermächtigungen durch Festlegungen (zum Beispiel Aufträge, begünstigende Verwaltungsakte) mit folgenden Mindestangaben zu erfassen:


laufende Nummer der Eintragung (HÜL-Nummer),


Tag der Festlegung (gegebenenfalls mit Angabe des Geschäfts- oder Aktenzeichens),


Kurzbezeichnung des Eintragungsgrundes (zum Beispiel Gegenstand der Verpflichtung),


den die Verpflichtungsermächtigungen belastenden Betrag der Festlegung (gegebenenfalls getrennt nach Jahresbeträgen, vergleiche § 16 und VV hierzu).


9.1.2.3
Absetzungen bei der Eintragung kenntlich zu machen, Änderungen in den der Eintragung zugrunde liegenden Sachverhalten (zum Beispiel Veränderungen von Festlegungen, Verschiebung von Fälligkeiten) durch ergänzende Eintragungen darzustellen;


9.1.2.4
die HÜL-VE bei Bedarf aufzurechnen und den noch verfügbaren Betrag festzustellen.


9.2
Das zuständige Ministerium kann zulassen, dass die Haushaltsüberwachung in einer von Nummer 9.1 abweichenden aber gleichwertig nachprüfbaren Form gewährleistet wird.


10
Automatisierte Verfahren zur Verteilung und Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln


10.1
Beim Einsatz automatisierter Verfahren ist die Anlage 2 zu Nummer 1.4 zu §§ 70 bis 79 (ITBest-HKR) zu beachten, soweit in Nummer 10.2 keine abweichenden Regelungen getroffen wurden.


10.2
Stehen vom Finanzministerium freigegebene landesweit einsetzbare automatisierte Verfahren zur Verfügung, sind diese Verfahren einzusetzen. Das Finanzministerium kann in begründeten Fällen Ausnahmen zulassen. Sehen diese Verfahren Abweichungen von der Haushaltsüberwachung nach Nummern 7.1, 8.1 und 9.1 vor, sind hierzu Ausnahmeregelungen des zuständigen Ministeriums nach Nummern 7.2, 8.2 und 9.2 nicht erforderlich.


11
Aufbewahrung von Informationen zur Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln


Die nach Nummern 3.1.1 und 3.2 zu § 9 zu führenden Nachweise über die verteilten Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen und Stellen, die Haushaltsüberwachungslisten sowie die Nachweise nach Nummer 7 zu § 49 sind sechs Jahre, gerechnet vom Ende des Haushaltsjahres, für das sie geführt werden beziehungsweise in dem die letzte Eintragung vorgenommen wurde, aufzubewahren. Im Übrigen sind die Bestimmungen der Anlage 7 zu Nummer 19.3 zu §§ 70 bis 79 über die Aufbewahrung von Informationen des Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesens (AufbewBest) zu beachten. Werden für die Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln ADV-Verfahren eingesetzt, gilt für die Aufbewahrung der Dokumentation des Verfahrens Nummer 2.5 der Anlage 2 zu Nummer 1.4 zu §§ 70 bis 79 (ITBest-HKR). Weitergehende anderweitig geregelte Aufbewahrungsfristen, zum Beispiel nach dem Abgabenrecht, bleiben unberührt.


12
Fehlbestände an öffentlichem Vermögen


Fehlbestände an öffentlichem Vermögen, bei denen der Verdacht strafbarer Handlungen von Bediensteten des Landes vorliegt, sind bei Beträgen über 2500 Euro dem Rechnungshof anzuzeigen.


13
Einwilligung des Finanzministeriums (§ 34 Absatz 3)


Das Nähere regelt das Finanzministerium in den Haushaltsvollzugsbestimmungen (vergleiche § 5 und VV hierzu).


Zu § 35 Absatz 1:



1
Grundsatz des Bruttonachweises


1.1
Bei der Ausführung des Haushaltsplans sind alle Einnahmen und Ausgaben mit ihrem vollen Betrag und getrennt voneinander zu buchen. Absetzungen dürfen nur vorgenommen werden, wenn diese


1.1.1
durch Haushaltsgesetz,


1.1.2
durch Haushaltsvermerk,


1.1.3
durch die Nummern 2 bis 4, oder


1.1.4
in anderen nach § 35 Absatz 1 möglichen Fällen durch das Finanzministerium im Einvernehmen mit dem Rechnungshof zugelassen werden. Auf § 15 und die VV hierzu wird ergänzend hingewiesen.


1.2
Absetzungen nach Nummer 1.1 sind auch möglich, wenn sie die übrigen Einnahmen oder Ausgaben des laufenden Haushaltsjahres bei der Buchungsstelle übersteigen.


1.3
Absetzungen nach den Nummern 2 bis 4 sind nur dann vorzunehmen, wenn nicht im Haushaltsplan eine getrennte Veranschlagung und damit auch getrennte Buchung vorgesehen ist.


2
Absetzungen bei irrtümlichen Zahlungen oder Titelverwechslungen


2.1
Irrtümliche Zahlungen


Bei dem Grunde oder der Höhe nach irrtümlichen Zahlungen, ist die Rückzahlung von der Ausgabe oder Einnahme abzusetzen, solange die Bücher noch nicht abgeschlossen sind (§ 76) beziehungsweise bei übertragbaren Ausgabeermächtigungen (§ 19) der zutreffende Titel in den Haushaltsplan noch eingestellt oder als Buchungsstelle gemäß § 71 Absatz 3 Nummer 2 eingerichtet ist. Eine irrtümliche Zahlung liegt nicht vor, wenn sich die einer berechtigten Zahlung zugrunde liegenden tatsächlichen oder rechtlichen Verhältnisse später ändern.


2.2
Titelverwechslungen


2.2.1
Titelverwechslungen sind irrtümliche Buchungen bei einem unzutreffenden Titel. Nummer 2.1 gilt entsprechend. Bei Titelverwechslungen, die nur untereinander gegenseitig deckungsfähige Titel betreffen, kann eine Berichtigung unterbleiben, sofern nicht wichtige Gründe (zum Beispiel Erwirtschaftung von globalen Minderausgaben) diese erfordern.


2.2.2
Im Übrigen sind nach Abschluss der Bücher (§ 76) festgestellte Titelverwechslungen in Vorjahren soweit das Finanzministerium keine abweichenden Regelungen getroffen hat in den Büchern des laufenden Haushaltsjahres durch Absetzung und Gegenbuchung auszugleichen, wenn


2.2.2.1
zweckgebundene Einnahmen bei einem unzutreffenden Einnahmetitel gebucht wurden,


2.2.2.2
Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen bei einem unzutreffenden Ausgabetitel gebucht wurden oder


2.2.2.3
Ausgaben, die unter dem Vorbehalt der Abrechnung mit anderen Stellen geleistet oder die für andere Gebietskörperschaften vorläufig auf den Landeshaushalt gebucht wurden, bei einem unzutreffenden Ausgabetitel gebucht wurden.


2.3
Liegen bei einem Titel die Voraussetzungen der Nummer 2.1 oder 2.2 für eine Absetzungsbuchung oder für die Gegenbuchung nicht vor, ist der Betrag als »Vermischte Einnahme« oder »Vermischte Verwaltungsausgabe« zu buchen. Ergeben sich durch den Ausgleich von Titelverwechslungen über- oder außerplanmäßige Ausgaben, ist eine Einwilligung des Finanzministeriums nach § 37 Absatz 1 nicht möglich, da die Ausgaben schon geleistet wurden.


3
Einzelfälle von Absetzungen bis zum Abschluss der Bücher des Haushaltsjahres, in dem die Einnahmen erhoben oder die Ausgaben geleistet wurden (§ 76)


3.1
Von den Einnahmen sind abzusetzen, die im Zusammenhang mit einem Veräußerungsgeschäft geleisteten Ausgaben für eine Versteigerung, Vermessung, Schätzung, Beurkundung, Vermittlung, Versicherung, einen Transport sowie bis zur Höhe von 5000 Euro im Einzelfall Ausgaben für die Herrichtung eines zu veräußernden Gegenstandes.


3.2
Von den Ausgaben sind abzusetzen (bei übertragbaren Ausgabeermächtigungen vergleiche auch Nummer 4.3)


3.2.1
Einnahmen aus Schadensersatzleistungen oder sonstigen Ersatzansprüchen,


3.2.2
von der Empfängerin oder vom Empfänger zurückgezahlte Beträge,


3.2.3
Nebeneinnahmen bei Erwerbsgeschäften (zum Beispiel aus der Rückgabe von Verpackungsmaterial),


3.2.4
Einnahmen aus dem Verkauf von Altmaterialien oder entbehrlichen Gegenständen (ausgenommen Dienstkraftfahrzeuge), die beim Erwerb gleichartiger Gegenstände auf den Kaufpreis angerechnet werden oder die eine Unternehmerin oder ein Unternehmer aus Anlass einer Reparatur in Zahlung nimmt,


3.2.5
Einnahmen aus der Veräußerung von Altmaterialien, die bei Durchführung einer Baumaßnahme anfallen (zum Beispiel beim Verkauf beweglicher Sachen, die nur für den Zweck und die Dauer der Baudurchführung benötigt werden und aus Baumitteln beschafft wurden) sowie Einnahmen aus dem Verkauf von Ausschreibungsunterlagen.


4
Einzelfälle von Absetzungen auch nach Abschluss der Bücher des Haushaltsjahres, in dem die Einnahmen erhoben oder die Ausgaben geleistet wurden (§ 76)


4.1
Von den Einnahmen sind in den Büchern des laufenden Haushaltsjahres abzusetzen


4.1.1
zurückgezahlte Steuern, Gebühren, Geldstrafen, Geldbußen und Verwarnungsgelder (einschließlich der damit zusammenhängenden Gerichts- und Verwaltungskosten) sowie Rückzahlungen anderer Abgaben und Entgelte,


4.1.2
an die Finanzämter abgeführte Umsatzsteuer, die im Zusammenhang mit Gebühren, Entgelten und dergleichen erhoben wurde,


4.1.3
zurückgezahlte Miet- und Pachteinnahmen, Dienstwohnungsvergütungen und Nebenkosten,


4.1.4
zurückgezahlte Zuweisungen, Zuschüsse und Erstattungen,


4.1.5
die mit der Abwicklung eines Nachlasses zusammenhängenden Ausgaben.


4.2
Von den Ausgaben sind in den Büchern des laufenden Haushaltsjahres abzusetzen


4.2.1
Erstattungen von Bezügen, soweit kein besonderer Einnahmetitel veranschlagt ist, sowie Rückzahlungen zu viel geleisteter Personalausgaben,


4.2.2
Einnahmen, die in einem unmittelbaren Zusammenhang mit den Ausgaben für die Haltung von Dienstfahrzeugen stehen,


4.2.3
Einnahmen für die private Benutzung beziehungsweise Mitbenutzung dienstlicher Einrichtungen, Geräte und Anlagen,


4.2.4
Erstattungen für Ausgaben bei der Bewirtschaftung von Grundstücken und Gebäuden einschließlich der Rückerstattung von Abschlagszahlungen bei der Abrechnung,


4.2.5
Einnahmen aus der Veräußerung von Grundstücken, die im Rahmen einer Baumaßnahme der Straßenbauverwaltung oder der Wasserwirtschaftsverwaltung über den dauernden Bedarf hinaus erworben werden mussten, bis zur Höhe der ursprünglichen Ausgaben für den Erwerb,


4.2.6
Rückzahlungen zu viel gezahlter Reisekostenvergütungen sowie Fahrtkostenerstattungen von dritter Seite.


4.3
Bei übertragbaren Ausgabeermächtigungen (§ 19) sind bei den in Nummer 3.2 genannten Fällen die Einnahmen in den Büchern des laufenden Haushaltsjahres abzusetzen, soweit der zutreffende Titel in den Haushaltsplan noch eingestellt oder eine Buchungsstelle gemäß § 71 Absatz 3 Nummer 2 eingerichtet ist.


Zu § 36:



Die Vorschrift gilt auch für die Besetzung von Planstellen und anderen Stellen, die als gesperrt bezeichnet sind.



Zu § 37:



1
Begriffsbestimmungen


1.1
Eine Ausgabe ist überplanmäßig, wenn der für die Zweckbestimmung im Haushaltsplan vorgesehene Ansatz unter Berücksichtigung der Ausgabereste, der Haushaltsvorgriffe, der zur Verstärkung verwendeten deckungspflichtigen Ausgabeermächtigungen sowie der Ergebnisse gekoppelter Einnahmetitel überschritten werden muss. Als Haushaltsansatz gilt auch ein Leertitel (vergleiche Nummer 2 zu § 11). Mehrausgaben bei einem Buchungstitel für Ausgabereste (vergleiche Nummer 5 zu § 45) sind überplanmäßige Ausgaben.


1.2
Eine Ausgabe ist außerplanmäßig, wenn der Haushaltsplan keine Zweckbestimmung und keinen Geldansatz enthält und auch kein Buchungstitel für Ausgabereste vorhanden ist. Ausgaben, die bei der Zweckbestimmung eines im Haushaltsplan wegfallenden Titels (»W-Titel«) erforderlich werden, sind ebenfalls außerplanmäßige Ausgaben.


1.3
Vorgriffe sind überplanmäßige Ausgaben (Nummer 1.1) bei übertragbaren Ausgabeermächtigungen, die auf die nächstjährige Ausgabeermächtigung für den gleichen Zweck anzurechnen sind, soweit nicht das Finanzministerium eine Ausnahme zulässt (§ 37 Absatz 6).


1.3.1
Wird eine Ausgabe mit gleicher Zweckbestimmung im Haushaltsplan des nächsten Haushaltsjahres nicht oder nicht in der erforderlichen Höhe vorgesehen, ist die überplanmäßige Ausgabe insoweit nicht als Vorgriff zu behandeln.


1.3.2
Außerplanmäßige Ausgaben sind formell nicht als Vorgriffe zu behandeln. Bei der Einwilligung zu einer außerplanmäßigen Ausgabe gemäß § 37 Absatz 1 kann aber zur Auflage gemacht werden, Mittel, die für diesen Zweck im nächsten Haushaltsjahr vorgesehen sind, in entsprechender Höhe einzusparen.


2
Einwilligungsvoraussetzungen, Einwilligungsverfahren


2.1
Unvorhergesehenes und unabweisbares Bedürfnis


2.1.1
Unvorhergesehen ist ein Bedarf, der dem Grunde oder der Höhe nach so spät erkannt wird, dass eine Veranschlagung im Haushaltsplan des Fälligkeitsjahres nicht mehr möglich ist.


2.1.2
Unabweisbar ist ein Bedarf, wenn er sachlich unbedingt notwendig und unter Beachtung von § 37 Absatz 1 Satz 3 und 4 zeitlich unaufschiebbar ist.


2.2
Einwilligung


2.2.1
Die Einwilligung in eine über- oder außerplanmäßige Ausgabe ist beim Finanzministerium zu beantragen. Das Finanzministerium bestimmt Inhalt und Form des Antrags. In dem Antrag sind die Einwilligungsvoraussetzungen zu begründen; dabei ist ein strenger Maßstab anzulegen.


2.2.2
Der Antrag ist so rechtzeitig zu stellen, dass das Finanzministerium seine Einwilligung (= vorherige Zustimmung vergleiche § 36 Satz 1) im Bedarfsfalle erteilen kann, bevor die den Antrag auslösende Maßnahme oder Zusage eingeleitet beziehungsweise gegeben wird. Eine nachträgliche Zustimmung (Genehmigung) ist nicht möglich. Die Ausnahmeregelung des § 116 Absatz 2 bleibt unberührt.


2.3
Die Entscheidung über die über- oder außerplanmäßigen Ausgaben trifft das Finanzministerium endgültig (§ 116 Absatz 1).


2.4
Ausgleichsgebot (§ 37 Absatz 3)


Hinsichtlich der haushaltsmäßigen Einsparungsmöglichkeit (Nichtinanspruchnahme einer Ausgabeermächtigung) gilt Folgendes:


2.4.1
Die Einsparung ist grundsätzlich bei einem Titel derselben Hauptgruppe vorzunehmen.


2.4.2
Mehreinnahmen können einer Einsparung nur gleichgestellt werden, wenn zwischen ihnen und der Mehrausgabe ein ursächlicher Zusammenhang besteht.


2.4.3
Das Ausgleichsgebot gilt grundsätzlich auch für Mehrausgaben, die auf gesetzlicher Verpflichtung beruhen.


2.4.4
Ist in besonders gelagerten Ausnahmefällen eine Einsparung im gesamten Einzelplan nicht möglich, ist dies eingehend zu begründen.


2.4.5
Kann eine Einsparung bei der vorgesehenen Stelle nicht oder nicht voll erzielt werden, ist für eine Einsparung an anderer Stelle zu sorgen.


2.4.6
Für Vorgriffe (Nummer 1.3) soll eine kassenmäßige Einsparung erfolgen.


2.5
Zweckgebundene Einnahmen


Beruht die Einwilligung des Finanzministeriums in eine überplanmäßige Ausgabe darauf, dass bei einem mit dem Ausgabetitel gekoppelten Einnahmetitel Mindereinnahmen erwartet werden, wird die Einwilligung des Finanzministeriums insoweit gegenstandslos, als über den bei Antragstellung erwarteten Betrag hinaus Einnahmen eingehen. Das Gleiche gilt, falls unvorhergesehene Mehreinnahmen gegenüber dem Haushaltsansatz eingehen.


2.6
Deckungsfähige Ausgaben


Die Einwilligung in eine überplanmäßige Ausgabe bei einem Titel, der mit anderen Titeln einseitig oder gegenseitig deckungsfähig ist (auch in Titelgruppen), gilt nicht für den (anderen) deckungsberechtigten Titel.


Zu § 38:



1
Voraussetzungen


Zu § 38 Absatz 1 Satz 1 sind die Regelungen der §§ 6 und 16 und der VV hierzu zu beachten. Im Übrigen wird auf die Ausnahmeregelungen Nummer 4 und 5 verwiesen.


2
Über- und außerplanmäßige Verpflichtungsermächtigungen (§ 38 Absatz 1 Satz 2)


2.1
Eine Verpflichtungsermächtigung ist überplanmäßig, wenn der für die Zweckbestimmung im Haushaltsplan vorgesehene Ansatz unter Berücksichtigung deckungspflichtiger Verpflichtungsermächtigungen hinsichtlich des Gesamtbetrages (vergleiche Nummer 6 zu § 16) überschritten wird.


2.2
Eine Verpflichtungsermächtigung ist außerplanmäßig, wenn für die Zweckbestimmung im Haushaltsplan eine Verpflichtungsermächtigung nicht vorgesehen ist.


2.3
Die Einwilligung in eine über- oder außerplanmäßige Verpflichtungsermächtigung ist beim Finanzministerium zu beantragen. Das Finanzministerium bestimmt Inhalt und Form des Antrags. Mit dem Antrag sind die Einwilligungsvoraussetzungen nachzuweisen. Der Antrag ist so rechtzeitig zu stellen, dass das Finanzministerium seine Einwilligung (= vorherige Zustimmung vergleiche § 36 Satz 1) im Bedarfsfalle erteilen kann, bevor eine Verpflichtung eingegangen wird.


2.4
Über- und außerplanmäßige Verpflichtungsermächtigungen sollen durch Einsparungen bei anderen Verpflichtungsermächtigungen innerhalb desselben Einzelplans ausgeglichen werden.


2.5
Die Einwilligung in eine überplanmäßige Verpflichtungsermächtigung, die mit einer Verpflichtungsermächtigung bei einem anderen Titel einseitig oder gegenseitig deckungsfähig ist (auch in Titelgruppen), gilt nicht für die deckungsberechtigte Verpflichtungsermächtigung.


3
Einwilligung des Finanzministeriums nach § 38 Absatz 2


3.1
Das Nähere regelt das Finanzministerium in den Haushaltsvollzugsbestimmungen (vergleiche § 5 und VV hierzu).


3.2
Soweit das Finanzministerium die Einwilligung zu einer über- oder außerplanmäßigen Verpflichtung nach § 38 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Nummer 2 erteilt hat, ist eine zusätzliche Einwilligung nach § 38 Absatz 2 nicht erforderlich.


4
Unterrichtung des Finanzministeriums bei Maßnahmen von grundsätzlicher oder erheblicher finanzieller Bedeutung nach § 38 Absatz 3


4.1
Maßnahmen, die das Land zur Leistung von Ausgaben in künftigen Haushaltsjahren verpflichten können, sind im Sinne des § 38 Absatz 3 dann


4.1.1
von grundsätzlicher Bedeutung, wenn sie eine über den Einzelfall hinausgehende Auswirkung auf die Haushaltswirtschaft oder die Haushaltsentwicklung haben können,


4.1.2
von erheblicher finanzieller Bedeutung, wenn sie innerhalb des Kapitels einen maßgeblichen Anteil an den veranschlagten Verpflichtungsermächtigungen oder an den Ausgaben für die Jahre haben, in denen die Verpflichtungen fällig werden sollen; dies gilt nicht, soweit die mit der Maßnahme verbundenen Gesamtausgaben in künftigen Haushaltsjahren 1 000 000 Euro nicht übersteigen.


4.2
Zu den Verhandlungen nach § 38 Absatz 3 zählen auch Vorverhandlungen. Die für den Einzelplan zuständigen Stellen haben das Finanzministerium so umfassend zu unterrichten, dass es die finanziellen Auswirkungen des Vorhabens beurteilen kann. Das Finanzministerium kann auch von sich aus eine Unterrichtung verlangen.


5
Verpflichtungen für laufende Geschäfte nach § 38 Absatz 4 Satz 1


5.1
Verpflichtungen für laufende Geschäfte sind solche,


5.1.1
die sich im Rahmen der üblichen Tätigkeit der Dienststelle halten,


5.1.2
für die unter Beachtung der übrigen zu leistenden Ausgaben und unter Berücksichtigung der in den vergangenen Jahren regelmäßig vorgenommenen Beschränkungen der Haushalts- und Wirtschaftsführung Haushaltsmittel in künftigen Haushaltsjahren voraussichtlich verfügbar sein werden und


5.1.3
die zu nicht nach stellenbewirtschafteten Personalausgaben oder zu sächlichen Verwaltungsausgaben (vergleiche § 13 und VV hierzu) führen, ausgenommen


5.1.3.1
Verpflichtungen aus Miet-, Pacht-, Mietkauf-, Leasing- und ähnlichen Verträgen, wenn die Jahresmiete oder das entsprechende Entgelt im Einzelfall mehr als 120 000 Euro beträgt,


5.1.3.2
Verpflichtungen aus Verträgen oder sonstigen Vereinbarungen mit Gutachterinnen und Gutachtern oder Sachverständigen, wenn sie im Einzelfall zu Belastungen künftiger Haushaltsjahre von insgesamt mehr als 250 000 Euro führen.


5.2
Das Finanzministerium kann in begründeten Fällen eine Überschreitung der in Nummer 5.1.3 genannten Wertgrenzen zulassen.


6
Verpflichtungen zu Lasten übertragbarer Ausgabeermächtigungen nach § 38 Absatz 4 Satz 2


6.1
Wird anstelle der Leistung von Ausgaben eine Verpflichtung zu Lasten des folgenden Haushaltsjahres eingegangen, hat die mittelbewirtschaftende Dienststelle sicherzustellen, dass


entsprechende Minderausgaben anfallen und


insoweit ein Ausgaberest gebildet werden kann.


Es ist nicht zulässig, die anfallenden Minderausgaben als Ausgleichsangebot für über- oder außerplanmäßige Ausgaben (vergleiche § 37 Absatz 3 und Nummer 2.4 hierzu) heranzuziehen.


6.2
Die Regelungen über die Ausgaberestebildung und die Inanspruchnahme von Ausgaberesten (vergleiche § 45 und VV hierzu) sowie über die mögliche Inabgangstellung von Ausgaberesten entsprechend Regelungen im Staatshaushaltsgesetz bleiben unberührt.


7
Staatsverträge im Sinne von Artikel 50 Satz 2 der Verfassung des Landes Baden-Württemberg


Soweit der Gesetzgeber durch die Zustimmung zu Staatsverträgen nach Artikel 50 Satz 2 der Verfassung des Landes Baden-Württemberg selbst Maßnahmen trifft, die künftige Haushaltsjahre vorbelasten können, bedarf es keiner Verpflichtungsermächtigung. Einer Verpflichtungsermächtigung bedarf es nur, wenn die Verwaltung ermächtigt werden soll, künftige Haushaltsjahre vorzubelasten.


Zu § 39:



1
Bürgschaften regeln sich nach den §§ 765 ff. BGB.


2
Garantien sind selbständige Verträge, mit denen das Land ein vermögenswertes Interesse der Garantieempfängerin oder des Garantieempfängers dadurch sichert, dass es verspricht, für ein bestimmtes Ergebnis einzustehen, insbesondere die Gefahr eines künftigen, noch ungewissen Schadens ganz oder teilweise zu übernehmen.


3
Sonstige Gewährleistungen sind Verträge, die ähnlichen wirtschaftlichen Zwecken wie Bürgschaften und Garantien dienen.


4
Gewährleistungen liegen nur vor, wenn die Übernahme des Risikos eines Dritten Hauptverpflichtung des Vertrages ist. Gewährleistungen liegen insbesondere dann nicht vor, wenn


die Übernahme des Risikos Rechtsfolge oder Nebenverpflichtung der übernommenen Hauptverpflichtung ist,


eigenes Risiko im Rahmen des Selbstversicherungsgrundsatzes übernommen wird (vergleiche Nummer 6 zu § 34).


5
Bürgschaften, Garantien oder sonstige Gewährleistungen sind Eventualverbindlichkeiten des Landes und können nur zur Absicherung ungewisser, in der Zukunft liegender Risiken übernommen werden. Bürgschaften, Garantien oder sonstige Gewährleistungen dürfen nicht übernommen werden, wenn mit hoher Wahrscheinlichkeit mit der Inanspruchnahme des Landes gerechnet werden muss. In diesem Fall sind Ausgaben oder Verpflichtungsermächtigungen auszubringen.


6
Kreditzusagen im Sinne des § 39 Absatz 2 sind vertragliche oder sonstige Zusagen, in denen die Hingabe eines Darlehens zu einem späteren Zeitpunkt versprochen wird. Nicht zu den Kreditzusagen zählen die Fälle, in denen der Darlehensbetrag schon bei Vertragsabschluss geleistet wird.


7
Der Einwilligung des Finanzministeriums und seiner Beteiligung an den Verhandlungen bedarf es nicht, wenn die Kreditzusage im laufenden Haushaltsjahr erfüllt werden soll, hierfür Ausgaben im Haushaltsplan veranschlagt sind und kein Ermessensspielraum der Verwaltung für die Ausgestaltung der Kreditbedingungen besteht.


8
Die zuständigen Dienststellen haben neben einem Prüfungsrecht auszubedingen, dass die oder der Beteiligte den zuständigen Dienststellen oder ihren Beauftragten jederzeit Auskunft über die mit der Kreditgewährung sowie der Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen zusammenhängenden Fragen zu erteilen hat (Auskunftsrecht). Im Falle des § 39 Absatz 3 letzter Satz (Verzicht auf das Prüfungsrecht) ist das Auskunftsrecht für sich allein auszubedingen. Von der Ausbedingung eines Auskunftsrechts kann in begründeten Fällen mit Einwilligung des Finanzministeriums abgesehen werden.


9
Bei Kreditzusagen unterrichtet das zuständige Ministerium den Rechnungshof. Dies gilt nicht in den Fällen der Nummer 7. Bei der Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen unterrichtet die für die Errichtung der Urkunde zuständige Dienststelle den Rechnungshof. Der Rechnungshof kann auf die Unterrichtung verzichten.


10
Die zuständigen Stellen für den Einzelplan, in dem die Mittel für etwaige Schadenszahlungen aus übernommenen Gewährleistungen veranschlagt sind, führen über die übernommenen Bürgschaften, Garantien und sonstigen Gewährleistungen einen Nachweis.


Zu § 40:



1
§ 40 ist auf alle dort genannten Maßnahmen anzuwenden, soweit durch sie unmittelbar oder mittelbar finanzwirksame Tatbestände geschaffen werden können.


2
Zusätzliche Ausgaben im Sinne von § 40 Satz 1 liegen auch dann vor, wenn für die zusätzlichen Ausgaben durch gleichzeitige oder künftige Zurückstellung oder durch Wegfall anderer Ausgaben Mittel bereitgestellt werden können.


3
Maßnahmen nach § 40 bedürfen keiner Ermächtigung nach § 38 Absatz 1 und keiner zusätzlichen Einwilligung nach § 37 Absatz 2. Können solche Maßnahmen zu über- und außerplanmäßigen Ausgaben führen, ist nach § 37 und VV hierzu zu verfahren.


4
Zu den Verwaltungsleistungen im Sinne von § 40 Satz 1 zählen nicht Leistungen, die von Stellen außerhalb der Landesverwaltung erbracht werden.


5
Bei der Entscheidung, ob Maßnahmen nach § 40 Satz 2 von grundsätzlicher oder erheblicher finanzieller Bedeutung sind, ist Nummer 4.1 zu § 38 entsprechend anzuwenden; Nummer 4.1.2 zu § 38 gilt dabei mit der Maßgabe, dass die mit der Maßnahme verbundenen Gesamtausgaben- oder -einnahmeminderungen 250 000 Euro nicht überschreiten. § 37 und VV hierzu bleibt unberührt.


Zu § 43:



Die Betriebsmittel gelten grundsätzlich in Höhe der zur Bewirtschaftung verteilten Haushaltsmittel als zugewiesen. Soweit es die Haushalts- oder Kassenlage des Landes erfordert, kann das Finanzministerium allgemein oder für bestimmte Bereiche und Einzelfälle eine Betriebsmittelbewirtschaftung anordnen und regeln.



Zu § 44:



Zu Absatz 1 – Zuwendungen



1
Bewilligungsvoraussetzungen


1.1
Zuwendungen dürfen nur bewilligt werden, wenn eine zweckentsprechende Mittelverwendung und ein bestimmungsgemäßer Verwendungsnachweis gewährleistet sind. Die Gesamtfinanzierung und die Funktionsfähigkeit des Vorhabens oder der Einrichtung müssen gesichert sein. Die Folgekosten müssen auf Dauer tragbar erscheinen. Eine Anfinanzierung von Vorhaben ist unzulässig.


1.2
Zuwendungen zur Projektförderung dürfen nur für solche Vorhaben bewilligt werden, die noch nicht begonnen worden sind. Ein Vorhaben ist begonnen, sobald dafür entsprechende Lieferungs- oder Leistungsverträge abgeschlossen sind. Der Erwerb eines Grundstücks, die Erteilung eines Auftrags zur Planung oder zur Bodenuntersuchung, vorgezogene Ausgleichsmaßnahmen (CEF-Maßnahmen), Rodungsarbeiten und Arbeiten zur Freimachung des Baufeldes gelten nicht als Beginn des Vorhabens, es sei denn, gerade sie sind Zweck der Zuwendung. Satz 1 gilt nicht bei der Beseitigung von Schäden aus höherer Gewalt sowie bei sich wiederholenden gleichartigen Vorhaben, für die im vorhergehenden Bewilligungszeitraum Zuwendungen bewilligt wurden, bei denen eine Änderung der Bewilligungsvoraussetzungen nicht eingetreten ist und für die auch im nachfolgenden Bewilligungszeitraum Zuwendungsmittel haushaltsmäßig zur Verfügung stehen (Anschlussbewilligungen).


Die Bewilligungsbehörde kann im Einzelfall allein und das zuständige Ministerium für einzelne Förderbereiche im Einvernehmen mit dem Finanzministerium Ausnahmen zulassen. Eine Ausnahme kommt insbesondere dann in Betracht, wenn das Vorhaben aus sachlichen oder wirtschaftlichen Gründen keinen Aufschub duldet beziehungsweise duldete. In einem begünstigenden Teil-, Vor- oder Zwischenbescheid ist festzustellen, dass der Beginn für eine etwaige spätere Bewilligung einer Zuwendung unschädlich ist, der Beginn auf eigenes Risiko erfolgt und bei Baumaßnahmen auch eine Baufreigabe keinen Rechtsanspruch auf die Zuwendung begründet. In diesen Bescheid sind die bereits erforderlichen Nebenbestimmungen nach Maßgabe der Nummer 5 aufzunehmen (z. B. Auflagen zur Vergabe).


1.3
Sollen für eine Einrichtung oder ein Vorhaben Zuwendungen ausnahmsweise von mehreren Stellen des Landes oder sowohl vom Land als auch von anderen juristischen Personen des öffentlichen Rechts bewilligt werden, soll die Bewilligung in geeigneten Fällen durch nur eine Bewilligungsstelle erfolgen.


1.3.1
Die Zuwendungsgeber sollen vor der Bewilligung einvernehmlich mindestens festlegen


1.3.1.1
die zu finanzierenden Maßnahmen und die zuwendungsfähigen Ausgaben,


1.3.1.2
die Finanzierungsart sowie Art, Form und Höhe der Zuwendungen (Nummer 2),


1.3.1.3
die Nebenbestimmungen zum Zuwendungsbescheid (Nummer 5),


1.3.1.4
die Beteiligung der baufachtechnischen Dienststelle (Nummern 6.1, 6.3 und 13.5),


1.3.1.5
Form und Inhalt des Verwendungsnachweises und seine Prüfung durch eine der beteiligten Verwaltungen (Nummern 10 und 11).


1.3.2
Können Unterschiede nicht vermieden werden, sind in die Allgemeinen Nebenbestimmungen ergänzende Regelungen aufzunehmen. Im Übrigen wird auf Nummer 5.2 hingewiesen.


1.3.3
Beträgt die Zuwendung des Landes mehr als 100 000 Euro, ist der Rechnungshof vor Festlegungen, die die Nummer 1.3.1.5 betreffen, zu hören. In jedem Falle ist er über solche Festlegungen zu unterrichten.


2
Allgemeine Festlegungen


2.1
Die Festlegungen haben die mit der Zuwendung verbundenen Zwecke und Zielsetzungen (Interessenlage des Landes), die finanzielle Leistungsfähigkeit der Zuwendungsempfängerin oder des Zuwendungsempfängers, die Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit sowie den Subsidiaritätsgrundsatz zu berücksichtigen. Auf § 23 und die VV hierzu wird verwiesen. Soweit in Verwaltungsvorschriften für den jeweiligen Zuwendungsbereich (vergleiche Nummer 15.1) nicht bereits geregelt, ist vor der Bewilligung zu bestimmen:


2.1.1
die Zuwendungsart (Projektförderung, institutionelle Förderung; vergleiche die Nummern 2.1 und 2.2 zu § 23),


2.1.2
die Zuwendungsform (Darlehen, Zuschuss oder Zinszuschuss),


2.1.3
die Finanzierungsart (Anteils-, Fehlbedarfs-, Festbetrags- oder Vollfinanzierung),


2.1.4
der Umfang der zuwendungsfähigen Ausgaben (zum Beispiel Personalausgaben, Bauausgaben).


2.2
Die zuwendungsfähigen Ausgabearten sind, soweit dies möglich ist, festzulegen. Nicht zuwendungsfähig sind:


2.2.1
Umsatzsteuerbeträge, die nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar sind,


2.2.2
Beiträge zu nicht gesetzlich vorgeschriebenen Versicherungen; die oberste Landesbehörde kann in begründeten Fällen Ausnahmen zulassen,


2.2.3
Zuführungen an Rücklagen,


2.2.4
nicht-kassenwirksame Aufwendungen und Kosten (Abschreibungen, Bildung von Rückstellungen, kalkulatorische Zinsen et cetera); In geeigneten Fällen können anstelle der Ausgaben für die Anschaffung oder Herstellung von vorhabenspezifischen Gegenständen oder Einrichtungen die Abschreibungen als zuwendungsfähige Ausgaben entsprechend des Anteils ihrer dem Vorhaben zuzuordnenden Nutzung anerkannt werden, wenn anderweitige Rechtsvorschriften, insbesondere aus dem EU-Recht, nicht entgegenstehen. Dies kommt insbesondere dann in Betracht, wenn nach den Vorgaben weiterer beteiligter Zuwendungsgeber eine Förderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht zulässig ist oder die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der für das Vorhaben angeschafften Gegenstände oder Einrichtungen über die Zeit der Zweckbindung oder des Förderzeitraumes hinausgeht. Werden bereits vorhandene abschreibungsfähige Gegenstände oder Einrichtungen für das geförderte Vorhaben genutzt, können auch für diese die auf den Projektzeitraum entfallenden Abschreibungen entsprechend des Anteils ihrer dem Vorhaben zuzuordnenden Nutzung berücksichtigt werden. Die Bemessung der förderfähigen Abschreibungen richtet sich grundsätzlich nach den AfA-Tabellen (Absetzungen für Abnutzung) des Bundes. Eine Förderung von Abschreibungen ist nicht zulässig, wenn es sich um Gegenstände oder Einrichtungen handelt, deren Anschaffung oder Herstellung bereits mit Hilfe von Zuwendungen finanziert wurde.


2.2.5
Entgelte, soweit sie die Tarifverträge des Bundes, der Länder oder Kommunen übersteigen; Ausnahmen hiervon sind nur möglich, wenn die Entgelte auf beamtenrechtlichen Besoldungsvorschriften beruhen, die Ausnahmen durch ein besonderes Interesse des Landes gerechtfertigt sind (siehe auch Nummer 1.3 ANBest-I und ANBest-P) oder die Zuwendungsempfängerin beziehungsweise der Zuwendungsempfänger zur Einhaltung einer abweichenden tarifvertraglichen Regelung verpflichtet ist; bei einer solchen Tarifgebundenheit kann die Höhe der zuwendungsfähigen Personalausgaben auf die Höhe der an vergleichbare Beschäftigte des Zuwendungsgebers gewährten Leistungen begrenzt werden (Kappung). Zur Berechnung, ob das Besserstellungsverbot eingehalten wird, können die Durchschnittswerte je Entgeltgruppe für Arbeitnehmer zugrunde gelegt werden, die sich aus dem jeweiligen Planausschreiben des Finanzministeriums zur Aufstellung des Staatshaushaltsplanes ergeben (»Richtsätze zur Veranschlagung der Entgelte der Beschäftigten«).


2.3
Zuwendungsfähige Ausgaben sollen nach festen Beträgen bemessen werden, wenn


2.3.1
sie nur mit erheblichem Aufwand genau belegt, festgestellt oder geprüft werden können, jedoch eine sachgerechte Pauschalierung (zum Beispiel als Vomhundertsatz der vorgesehenen Ausgaben) möglich ist oder


2.3.2
über die voraussichtlichen Ausgaben von der Landesverwaltung anerkannte Richtwerte vorliegen oder solche Richtwerte festgelegt werden können.


2.4
Ein Zuschuss ist grundsätzlich zur Teilfinanzierung einer Einrichtung oder eines Vorhabens zu bewilligen, und zwar


2.4.1
nach einem bestimmten Vomhundertsatz oder Anteil der zuwendungsfähigen Ausgaben (Anteilsfinanzierung), oder


2.4.2
zur Deckung des Fehlbedarfs (Fehlbedarfsfinanzierung), soweit zuwendungsfähige Ausgaben nicht durch Eigenmittel oder Einnahmen abgedeckt sind (Finanzierungsdefizit), oder


2.4.3
mit einem festen Betrag an den zuwendungsfähigen Ausgaben (Festbetragsfinanzierung); dabei kann die Zuwendung auf das Vielfache eines Betrages festgesetzt werden, der sich für eine bestimmte Einheit ergibt.


2.5
Teilfinanzierungen sollen möglichst im Wege einer Festbetragsfinanzierung vorgenommen werden. Eine Festbetragsfinanzierung kommt nicht in Betracht, wenn mit nicht unerheblichen, vorher nicht bestimmbaren Einnahmen oder Einsparungen zu rechnen ist.


2.6
Eine Zuwendung darf ausnahmsweise zur Vollfinanzierung bewilligt werden, wenn der Zuwendungszweck nur bei Übernahme sämtlicher zuwendungsfähiger Ausgaben erreicht wird. Eine Vollfinanzierung kommt in der Regel nicht in Betracht, wenn die Zuwendungsempfängerin oder der Zuwendungsempfänger an der Erfüllung des Zuwendungszwecks ein eigenes wirtschaftliches Interesse hat.


2.7
Liegt der zu fördernde Zweck auch im Interesse Dritter, sollen diese sich angemessen an den zuwendungsfähigen Ausgaben beteiligen.


2.8
Bei der Verarbeitung personenbezogener Daten von Personen, die der Zuwendungsempfängerin oder dem Zuwendungsempfänger verbunden sind (zum Beispiel Personal oder Kunden der Zuwendungsempfängerin oder des Zuwendungsempfängers) sind die Vorgaben der Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) hinsichtlich der Erstellung von Verarbeitungsverzeichnissen (Art. 30 DSGVO) beziehungsweise der Durchführung einer Datenschutz-Folgenabschätzung (Art. 35 DSGVO)zu beachten. Dabei ist zu prüfen, ob anonymisierte oder zusammengefasste Angaben ausreichen, und ob vorgelegte Unterlagen mit personenbezogenen Daten nach aktenkundig gemachter Prüfung zurückgegeben werden können.


2.9
Die Zuwendungsempfängerin oder den Zuwendungsempfänger betreffende allgemeine Festlegungen sind durch die Veröffentlichung von Verwaltungsvorschriften für den jeweiligen Zuwendungsbereich (vergleiche Anlage 5) oder auf sonstige geeignete Weise (zum Beispiel Hinweisblätter zur Antragstellung) bekannt zu machen.


3
Antragstellung, Antragsprüfung


3.1
Zuwendungen sind unter Beachtung bestehender Fristenregelungen in Verwaltungsvorschriften für den jeweiligen Zuwendungsbereich rechtzeitig und grundsätzlich schriftlich, oder, soweit durch Rechtsvorschrift zugelassen, in vereinfachter elektronischer Form zu beantragen. Auf Verlangen der Bewilligungsstelle sind die Angaben zu belegen.


3.2
Dem Antrag sind stets beizufügen:


3.2.1
bei Projektförderung


3.2.1.1
eine aufgegliederte Darstellung der zuwendungsfähigen Ausgaben des Vorhabens mit einer Übersicht über die Finanzierung dieser Ausgaben (Kosten- und Finanzierungsplan für Projektförderungen),


3.2.1.2
eine summarische Darstellung der übrigen mit dem Vorhaben zusammenhängenden, aber nicht zuwendungsfähigen Ausgaben und eine Übersicht über die Finanzierung dieser Ausgaben, sowie


3.2.1.3
eine Erklärung, dass mit dem Vorhaben noch nicht begonnen wurde;


3.2.2
bei institutioneller Förderung


3.2.2.1
eine aufgegliederte Darstellung über die zuwendungsfähigen Ausgaben der Einrichtung und die Finanzierung dieser Ausgaben (Haushalts- oder Wirtschaftsplan für institutionelle Förderungen) sowie einen Organisations- und Stellenplan,


3.2.2.2
eine summarische Darstellung der nicht zuwendungsfähigen Ausgaben der Einrichtung und eine Übersicht über die Finanzierung dieser Ausgaben, sowie


3.2.2.3
gegebenenfalls eine Überleitungsrechnung gemäß Nummer 3.7 zu § 23;


3.2.3
bei Projektförderung und bei institutioneller Förderung


3.2.3.1
eine Erklärung, ob allgemein für die Einrichtung oder das Vorhaben eine Berechtigung zum Vorsteuerabzug gemäß § 15 Umsatzsteuergesetz besteht; gegebenenfalls sind die sich hieraus ergebenden Vorteile darzustellen (vergleiche die Nummern 2.2.1, 3.2.1.2 und 3.2.2.2),


3.2.3.2
eine Erklärung, ob für die Einrichtung oder das Vorhaben eine Zuwendung von einer anderen Stelle des Landes oder von einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts beantragt wird oder bewilligt wurde; gegebenenfalls sind ergänzende Unterlagen beizufügen oder nachzureichen.


3.3
Die Bewilligungsstelle hat den Antrag gegebenenfalls unter Beteiligung der baufachtechnischen Dienststelle zu prüfen und das Prüfungsergebnis zu vermerken. Dabei kann auf den Antrag, den Zuwendungsbescheid und seine Anlagen oder auf andere Unterlagen verwiesen werden. Sofern es sich nicht bereits aus Verwaltungsvorschriften für den jeweiligen Zuwendungsbereich nach Nummer 15.1 ergibt, ist im Ergebnisvermerk insbesondere einzugehen auf


3.3.1
die Notwendigkeit und Angemessenheit der Zuwendung (vergleiche Subsidiaritätsgrundsatz gemäß § 23); dies gilt insbesondere, wenn die Zuwendungsempfängerin oder der Zuwendungsempfänger nach den Antragsunterlagen beabsichtigt, im Bewilligungszeitraum Rücklagen zu bilden,


3.3.2
die Beteiligung anderer Dienststellen,


3.3.3
den Umfang der zuwendungsfähigen Ausgaben,


3.3.4
die Wah