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Einkommensteuergesetz Inhaltsübersicht I. Steuerpflicht II. Einkommen 1. Sachliche Voraussetzungen
für die Besteuerung | § 2 | Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen | | § 2a | Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten |
2. Steuerfreie Einnahmen | § 3 | | | § 3a | Sanierungserträge | | § 3b | Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | | § 3c | Anteilige Abzüge |
3. Gewinn | § 4 | Gewinnbegriff im Allgemeinen | | § 4a | Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr | | § 4b | Direktversicherung | | § 4c | Zuwendungen an Pensionskassen | | § 4d | Zuwendungen an Unterstützungskassen | | § 4e | Beiträge an Pensionsfonds | | § 4f | Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen | | § 4g | Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3 | | § 4h | Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) | | § 4i | Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug | | § 4j | Aufwendungen für Rechteüberlassungen | | § 5 | Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden | | § 5a | Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr | | § 5b | Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen | | § 6 | Bewertung | | § 6a | Pensionsrückstellung | | § 6b | Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter | | § 6c | Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen | | § 6d | Euroumrechnungsrücklage | | § 6e | Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten | | § 7 | Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung | | § 7a | Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen | | § 7b | Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau | | § 7c | (bedingt zukünftig in Kraft) | | § 7d | (weggefallen) | | § 7e | (weggefallen) | | § 7f | (weggefallen) | | § 7g | Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe | | § 7h | Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | | § 7i | Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen | | § 7k | (weggefallen) |
4. Überschuss der
Einnahmen über die Werbungskosten | § 8 | Einnahmen | | § 9 | Werbungskosten | | § 9a | Pauschbeträge für Werbungskosten |
4a. Umsatzsteuerrechtlicher
Vorsteuerabzug 5. Sonderausgaben | § 10 | | | § 10a | Zusätzliche Altersvorsorge | | § 10b | Steuerbegünstigte Zwecke | | § 10c | Sonderausgaben-Pauschbetrag | | § 10d | Verlustabzug | | § 10e | Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus | | § 10f | Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | | § 10g | Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden | | § 10h | (weggefallen) | | § 10i | (weggefallen) |
6. Vereinnahmung und Verausgabung | § 11 | | | § 11a | Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | | § 11b | Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen |
7. Nicht abzugsfähige Ausgaben 8. Die einzelnen Einkunftsarten | § 13 | Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | | § 13a | Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | | § 14 | Veräußerung des Betriebs | | § 14a | Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe |
| § 15 | Einkünfte aus Gewerbebetrieb | | § 15a | Verluste bei beschränkter Haftung | | § 15b | Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen | | § 16 | Veräußerung des Betriebs | | § 17 | Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften |
g) Sonstige Einkünfte
(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7) | § 22 | Arten der sonstigen Einkünfte | | § 22a | Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle | | § 23 | Private Veräußerungsgeschäfte |
h) Gemeinsame Vorschriften | § 24 | | | § 24a | Altersentlastungsbetrag | | § 24b | Entlastungsbetrag für Alleinerziehende |
III. Veranlagung | § 25 | Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht | | § 26 | Veranlagung von Ehegatten | | § 26a | Einzelveranlagung von Ehegatten | | § 26b | Zusammenveranlagung von Ehegatten | | § 27 | (weggefallen) | | § 28 | Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft | §§ 29
und 30 |
(weggefallen) |
IV. Tarif | § 31 | Familienleistungsausgleich | | § 32 | Kinder, Freibeträge für Kinder | | § 32a | Einkommensteuertarif | | § 32b | Progressionsvorbehalt | | § 32c | Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | | § 32d | Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen | | § 33 | Außergewöhnliche Belastungen | | § 33a | Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen | | § 33b | Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen | | § 34 | Außerordentliche Einkünfte | | § 34a | Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne | | § 34b | Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen |
V. Steuerermäßigungen 1. Steuerermäßigung
bei ausländischen Einkünften | § 34c | | | § 34d | Ausländische Einkünfte |
2. Steuerermäßigung
bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 2a. Steuerermäßigung
für Steuerpflichtige mit Kindern bei
Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 2b. Steuerermäßigung
bei Zuwendungen an
politische Parteien und an unabhängige
Wählervereinigungen 3. Steuerermäßigung
bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 4. Steuerermäßigung
bei Aufwendungen für haushaltsnahe
Beschäftigungsverhältnisse und für
die Inanspruchnahme haushaltsnaher
Dienstleistungen | § 35a | Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen |
5. Steuerermäßigung
bei Belastung mit Erbschaftsteuer | § 35b | Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer |
6. Steuerermäßigung für
energetische Maßnahmen bei zu
eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden | § 35c | Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden |
VI. Steuererhebung 1. Erhebung der Einkommensteuer | § 36 | Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer | | § 36a | Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer | | § 37 | Einkommensteuer-Vorauszahlung | | § 37a | Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte | | § 37b | Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen |
2. Steuerabzug
vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) | § 38 | Erhebung der Lohnsteuer | | § 38a | Höhe der Lohnsteuer | | § 38b | Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge | | § 39 | Lohnsteuerabzugsmerkmal | | § 39a | Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag | | § 39b | Einbehaltung der Lohnsteuer | | § 39c | Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale | | § 39d | (weggefallen) | | § 39e | Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale | | § 39f | Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V | | § 40 | Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen | | § 40a | Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte | | § 40b | Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen | | § 41 | Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug | | § 41a | Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer | | § 41b | Abschluss des Lohnsteuerabzugs | | § 41c | Änderung des Lohnsteuerabzugs | §§ 42
und 42a |
(weggefallen) | | § 42b | Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber | | § 42c | (weggefallen) | | § 42d | Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung | | § 42e | Anrufungsauskunft | | § 42f | Lohnsteuer-Außenprüfung | | § 42g | Lohnsteuer-Nachschau |
3. Steuerabzug
vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) | § 43 | Kapitalerträge mit Steuerabzug | | § 43a | Bemessung der Kapitalertragsteuer | | § 43b | Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften | | § 44 | Entrichtung der Kapitalertragsteuer | | § 44a | Abstandnahme vom Steuerabzug | | § 44b | Erstattung der Kapitalertragsteuer | | § 45 | Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer | | § 45a | Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer | | § 45b | (weggefallen) | | § 45c | (weggefallen) | | § 45d | Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern | | § 45e | Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung |
4. Veranlagung von Steuerpflichtigen
mit steuerabzugspflichtigen Einkünften | § 46 | Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit | | § 47 | (weggefallen) |
VII. Steuerabzug bei Bauleistungen | § 48 | Steuerabzug | | § 48a | Verfahren | | § 48b | Freistellungsbescheinigung | | § 48c | Anrechnung | | § 48d | Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen |
VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger | § 49 | Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte | | § 50 | Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige | | § 50a | Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen |
IX. Sonstige Vorschriften,
Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften | § 50b | Prüfungsrecht | | § 50c | (weggefallen) | | § 50d | Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g | | § 50e | Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten | | § 50f | Bußgeldvorschriften | | § 50g | Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union | | § 50h | Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft | | § 50i | Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen | | § 50j | Versagung der Entlastung von Kapitalertragsteuern in bestimmten Fällen | | § 51 | Ermächtigungen | | § 51a | Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern | | § 52 | Anwendungsvorschriften | | § 52a | (weggefallen) | | § 52b | (weggefallen) | | § 53 | (weggefallen) | | § 54 | (weggefallen) | | § 55 | Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) | | § 56 | Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet | | § 57 | Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands | | § 58 | Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben | §§ 59
bis 61 |
(weggefallen) |
X. Kindergeld | § 62 | Anspruchsberechtigte | | § 63 | Kinder | | § 64 | Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | | § 65 | Andere Leistungen für Kinder | | § 66 | Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | | § 67 | Antrag | | § 68 | Besondere Mitwirkungspflichten und Offenbarungsbefugnis | | § 69 | Datenübermittlung an die Familienkassen | | § 70 | Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes | | § 71 | Vorläufige Einstellung der Zahlung des Kindergeldes | | § 72 | Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes | | § 73 | (weggefallen) | | § 74 | Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen | | § 75 | Aufrechnung | | § 76 | Pfändung | | § 76a | (weggefallen) | | § 77 | Erstattung von Kosten im Vorverfahren | | § 78 | Übergangsregelungen |
XI. Altersvorsorgezulage | § 79 | Zulageberechtigte | | § 80 | Anbieter | | § 81 | Zentrale Stelle | | § 81a | Zuständige Stelle | | § 82 | Altersvorsorgebeiträge | | § 83 | Altersvorsorgezulage | | § 84 | Grundzulage | | § 85 | Kinderzulage | | § 86 | Mindesteigenbeitrag | | § 87 | Zusammentreffen mehrerer Verträge | | § 88 | Entstehung des Anspruchs auf Zulage | | § 89 | Antrag | | § 90 | Verfahren | | § 91 | Datenerhebung und Datenabgleich | | § 92 | Bescheinigung | | § 92a | Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | | § 92b | Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | | § 93 | Schädliche Verwendung | | § 94 | Verfahren bei schädlicher Verwendung | | § 95 | Sonderfälle der Rückzahlung | | § 96 | Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften | | § 97 | Übertragbarkeit | | § 98 | Rechtsweg | | § 99 | Ermächtigung |
XII. Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung | § 100 | Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung |
XIII. Mobilitätsprämie | § 101 | Bemessungsgrundlage und Höhe der Mobilitätsprämie | | § 102 | Anspruchsberechtigung | | § 103 | Entstehung der Mobilitätsprämie | | § 104 | Antrag auf die Mobilitätsprämie | | § 105 | Festsetzung und Auszahlung der Mobilitätsprämie | | § 106 | Ertragsteuerliche Behandlung der Mobilitätsprämie | | § 107 | Anwendung der Abgabenordnung | | § 108 | Anwendung von Straf- und Bußgeldvorschriften der Abgabenordnung | | § 109 | Verordnungsermächtigung |
XIV. Sondervorschriften
zur Bewältigung der Corona-Pandemie | § 110 | Anpassung von Vorauszahlungen für den Veranlagungszeitraum 2019 | | § 111 | Vorläufiger Verlustrücktrag für 2020 |
| Anlage 1 | (zu § 4d Absatz 1) Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen | | Anlage 1a | (zu § 13a) Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | | Anlage 2 | (zu § 43b) Gesellschaften im Sinne der Richtlinie 90/435/EWG | | Anlage 3 | (zu § 50g) |
 Fußnoten
Inhaltsübersicht: Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366, 3862; idF d. Art. 1 Nr. 1 G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010, d. Art. 1 Nr. 1 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 1.1.2011, d. Art. 1 Nr. 1 Buchst. a bis d G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012, d. Art. 2 Nr. 1 Buchst. a bis f G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012 d. Art. 2 Nr. 1 Buchst. g G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2013, d. Art. 2 Nr. 1 Buchst. d G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 1.1.2013, d. Art. 2 Nr. 1 Buchst. a bis c G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 1.1.2013, d. Art. 11 Nr. 1 G v. 18.12.2013 I 4318 mWv 28.11.2013, d. Art. 2 Nr. 1 Buchst. a bis c G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014, d. Art. 5 Nr. 1 Buchst. a u. b G v. 22.12.2014 I 2417 mWv 1.1.2015, d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. a bis d G v. 18.7.2016 I 1679 mWv 23.7.2016, d. Art. 3 Nr. 1 G v. 19.7.2016 I 1730 mWv 27.7.2016, d. Art. 8 Nr. 1 Buchst. a u. b G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017, d. Art. 3 Nr. 1 G v. 20.12.2016 I 3045, dieser aufgeh. durch Art. 31 G v. 12.12.2019 I 2451; idF d. Art. 6 Nr. 1 G v. 23.6.2017 I 1682 mWv 25.6.2017, d. Art. 1 Nr. 1 G v. 27.6.2017 I 2074 mWv 5.7.2017, d. Art. 2 Nr. 1 G v. 27.6.2017 I 2074, zukünftig in Kraft gem. Art. 6 Abs. 2 G v. 27.6.2017 I 2074; Art. 6 Abs. 2 aufgeh. durch Art. 19 Satz 2 G v. 11.12.2018 I 2338; idF d. Art. 2 Nr. 1 G v. 27.6.2017 I 2074 iVm Art. 19 Satz 1 G v. 11.12.2018 I 2338 mWv 5.7.2017, d. Art. 7 Nr. 1 G v. 23.6.2017 I 1682 mWv 1.1.2018, d. Art. 9 Nr. 1 G v. 17.8.2017 I 3214 mWv 1.1.2018, d. Art. 9 Nr. 1 Buchst. a u. b G v. 11.7.2019 I 1066 mWv 18.7.2019, d. Art. 1 Nr. 1 G v. 4.8.2019 I 1122 mWv 9.8.2019, d. Art. 1 Nr. 1 G v. 12.12.2019 I 2451 mWv 18.12.2019, d. Art. 2 Nr. 1 Buchst. b G v. 12.12.2019 I 2451 mWv 1.1.2020, d. Art. 4 Nr. 1 G v. 12.12.2019 I 2451 iVm Bek. v. 18.3.2020 I 597 mWv 30.1.2020, d. Art. 1 Nr. 1 G v. 21.12.2019 I 2886 mWv 1.1.2020, d. Art. 2 Nr. 1 G v. 21.12.2019 I 2886 mWv 1.1.2021, d. Art. 1 Nr. 1 G v. 29.6.2020 I 1512 mWv 1.7.2020 u. d. Art. 1 Nr. 1 G v. 9.12.2020 I 2770 mWv 15.12.2020; im Übrigen entsprechend den bei den einzelnen Vorschriften ausgewiesenen Änderungen fortgeschrieben
Inhaltsübersicht (zu § 7c) Kursivdruck: § 7c tritt gem. Art. 39 Abs. 7 G v. 12.12.2019 I 2451 bedingt zukünftig in Kraft
Weitere Fassungen dieser NormInhaltsübersicht EStG, vom 12.12.2019, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2019, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 29.06.2020, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 09.12.2020, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2020, gültig ab 01.01.2025Inhaltsübersicht EStG, vom 12.12.2019, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2019, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2019, gültig ab 01.01.2025 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2020, gültig ab 01.01.2025Inhaltsübersicht EStG, vom 12.12.2019, gültig ab 01.01.2024 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2019, gültig ab 01.01.2024 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2019, gültig ab 01.01.2024 bis (gegenstandslos)Inhaltsübersicht EStG, vom 21.12.2019, gültig ab 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