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Amtliche Abkürzung:EStG
Fassung vom:18.07.2016 Fassungen
Gültig ab:01.01.2017
Dokumenttyp:Gesetz
Quelle:juris Logo
FNA:FNA 611-1
Einkommensteuergesetz
 
§ 42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
(1) 1Der Arbeitgeber ist berechtigt, seinen unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmern, die während des abgelaufenen Kalenderjahres (Ausgleichsjahr) ständig in einem zu ihm bestehenden Dienstverhältnis gestanden haben, die für das Ausgleichsjahr einbehaltene Lohnsteuer insoweit zu erstatten, als sie die auf den Jahresarbeitslohn entfallende Jahreslohnsteuer übersteigt (Lohnsteuer-Jahresausgleich).2Er ist zur Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs verpflichtet, wenn er am 31. Dezember des Ausgleichsjahres mindestens zehn Arbeitnehmer beschäftigt.3Der Arbeitgeber darf den Lohnsteuer-Jahresausgleich nicht durchführen, wenn
1.
der Arbeitnehmer es beantragt oder
2.
der Arbeitnehmer für das Ausgleichsjahr oder für einen Teil des Ausgleichsjahres nach den Steuerklassen V oder VI zu besteuern war oder
3.
der Arbeitnehmer für einen Teil des Ausgleichsjahres nach den Steuerklassen II, III oder IV zu besteuern war oder
3a.
bei der Lohnsteuerberechnung ein Freibetrag oder Hinzurechnungsbetrag zu berücksichtigen war oder
3b.
das Faktorverfahren angewandt wurde oder
4.
der Arbeitnehmer im Ausgleichsjahr Kurzarbeitergeld, Schlechtwettergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz, Zuschuss bei Beschäftigungsverboten für die Zeit vor oder nach einer Entbindung sowie für den Entbindungstag während einer Elternzeit nach beamtenrechtlichen Vorschriften, Entschädigungen für Verdienstausfall nach dem Infektionsschutzgesetz vom 20. Juli 2000 (BGBl. I S. 1045) oder nach § 3 Nummer 28 steuerfreie Aufstockungsbeträge oder Zuschläge bezogen hat oder
4a.
die Anzahl der im Lohnkonto oder in der Lohnsteuerbescheinigung eingetragenen Großbuchstaben U mindestens eins beträgt oder
5.
für den Arbeitnehmer im Ausgleichsjahr im Rahmen der Vorsorgepauschale jeweils nur zeitweise Beträge nach § 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe a bis d oder der Beitragszuschlag nach § 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe c berücksichtigt wurden oder sich im Ausgleichsjahr der Zusatzbeitragssatz (§ 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe b) geändert hat oder
6.
der Arbeitnehmer im Ausgleichsjahr ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen hat, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder unter Progressionsvorbehalt nach § 34c Absatz 5 von der Lohnsteuer freigestellt waren.
(2) 1Für den Lohnsteuer-Jahresausgleich hat der Arbeitgeber den Jahresarbeitslohn aus dem zu ihm bestehenden Dienstverhältnis festzustellen.2Dabei bleiben Bezüge im Sinne des § 34 Absatz 1 und 2 Nummer 2 und 4 außer Ansatz, wenn der Arbeitnehmer nicht jeweils die Einbeziehung in den Lohnsteuer-Jahresausgleich beantragt.3Vom Jahresarbeitslohn sind der etwa in Betracht kommende Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag und der etwa in Betracht kommende Altersentlastungsbetrag abzuziehen.4Für den so geminderten Jahresarbeitslohn ist die Jahreslohnsteuer nach § 39b Absatz 2 Satz 6 und 7 zu ermitteln nach Maßgabe der Steuerklasse, die die für den letzten Lohnzahlungszeitraum des Ausgleichsjahres als elektronisches Lohnsteuerabzugsmerkmal abgerufen oder auf der Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug oder etwaigen Mitteilungen über Änderungen zuletzt eingetragen wurde.5Den Betrag, um den die sich hiernach ergebende Jahreslohnsteuer die Lohnsteuer unterschreitet, die von dem zugrunde gelegten Jahresarbeitslohn insgesamt erhoben worden ist, hat der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zu erstatten.6Bei der Ermittlung der insgesamt erhobenen Lohnsteuer ist die Lohnsteuer auszuscheiden, die von den nach Satz 2 außer Ansatz gebliebenen Bezügen einbehalten worden ist.
(3) 1Der Arbeitgeber darf den Lohnsteuer-Jahresausgleich frühestens bei der Lohnabrechnung für den letzten im Ausgleichsjahr endenden Lohnzahlungszeitraum, spätestens bei der Lohnabrechnung für den letzten Lohnzahlungszeitraum, der im Monat Februar des dem Ausgleichsjahr folgenden Kalenderjahres endet, durchführen.2Die zu erstattende Lohnsteuer ist dem Betrag zu entnehmen, den der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer für den Lohnzahlungszeitraum insgesamt an Lohnsteuer erhoben hat.3§ 41c Absatz 2 Satz 2 ist anzuwenden.
(4) 1Im Lohnkonto für das Ausgleichsjahr ist die im Lohnsteuer-Jahresausgleich erstattete Lohnsteuer gesondert einzutragen.2In der Lohnsteuerbescheinigung für das Ausgleichsjahr ist der sich nach Verrechnung der erhobenen Lohnsteuer mit der erstatteten Lohnsteuer ergebende Betrag als erhobene Lohnsteuer einzutragen.

Fußnoten ausblendenFußnoten

§ 42b: Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366
§ 42b Abs. 1 Satz 1: IdF d. Art. 2 Nr. 25 Buchst. a DBuchst. aa G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 42b Abs. 1 Satz 3: Früherer Satz 3 aufgeh., früherer Satz 4 jetzt Satz 3 gem. Art. 2 Nr. 25 Buchst. a DBuchst. bb G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 42b Abs. 1 Satz 3 Nr. 5: IdF d. Art. 3 Nr. 7 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 1.1.2015
§ 42b Abs. 2 Satz 1: IdF d. Art. 2 Nr. 25 Buchst. b DBuchst. aa G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 42b Abs. 2 Satz 4: IdF d. Art. 2 Nr. 25 Buchst. b DBuchst. bb G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 42b Abs. 3 Satz 1: IdF d. Art. 4 Nr. 19 G v. 18.7.2016 I 1679 mWv 1.1.2017
§ 42b Abs. 4 Satz 1 u. 2: Früherer Satz 1 aufgeh., früherer Satz 2 u. 3 jetzt Satz 1 u. 2 gem. Art. 2 Nr. 25 Buchst. c G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012

Weitere Fassungen dieser Norm ausblendenWeitere Fassungen dieser Norm

§ 42b EStG, vom 25.07.2014, gültig ab 01.01.2015 bis 31.12.2016
§ 42b EStG, vom 07.12.2011, gültig ab 01.01.2012 bis 31.12.2014
§ 42b EStG, vom 08.10.2009, gültig ab 01.09.2009 bis 31.12.2011
§ 42b EStG, vom 16.07.2009, gültig ab 23.07.2009 bis 31.08.2009
§ 42b EStG, vom 05.02.2009, gültig ab 12.02.2009 bis 22.07.2009
§ 42b EStG, vom 19.12.2008, gültig ab 25.12.2008 bis 11.02.2009
§ 42b EStG, vom 05.07.2004, gültig ab 01.01.2005 bis (gegenstandslos)
§ 42b EStG, vom 21.07.2004, gültig ab 01.01.2005 bis 24.12.2008
§ 42b EStG, vom 21.07.2004, gültig ab 01.01.2004 bis 31.12.2004
§ 42b EStG, vom 15.12.2003, gültig ab 20.12.2003 bis 31.12.2003
§ 42b EStG, vom 19.10.2002, gültig ab 21.09.2002 bis 19.12.2003
§ 42b EStG, vom 20.12.2001, gültig ab 23.12.2001 bis 20.09.2002
§ 42b EStG, vom 20.07.2000, gültig ab 01.01.2001 bis (gegenstandslos)
§ 42b EStG, vom 23.10.2000, gültig ab 01.01.2001 bis 22.12.2001
§ 42b EStG, vom 22.12.1999, gültig ab 01.01.2000 bis 31.12.2000
§ 42b EStG, vom 24.03.1999, gültig ab 01.01.1999 bis 31.12.1999
§ 42b EStG, vom 06.08.1998, gültig ab 14.08.1998 bis 31.12.1998
§ 42b EStG, vom 16.04.1997, gültig ab 29.04.1997 bis 13.08.1998
§ 42b EStG, vom 15.12.1995, gültig ab 01.01.1996 bis 28.04.1997
§ 42b EStG, vom 11.10.1995, gültig ab 21.10.1995 bis 31.12.1995
§ 42b EStG, vom 23.06.1993, gültig ab 27.06.1993 bis 20.10.1995
§ 42b EStG, vom 25.02.1992, gültig ab 29.02.1992 bis 26.06.1993
§ 42b EStG, vom 24.06.1991, gültig ab 28.06.1991 bis 28.02.1992
§ 42b EStG, vom 20.12.1988, gültig ab 01.01.1989 bis (gegenstandslos)
§ 42b EStG, vom 07.09.1990, gültig ab 01.01.1989 bis 27.06.1991
§ 42b EStG, vom 25.07.1988, gültig ab 03.08.1988 bis 31.12.1988
§ 42b EStG, vom 27.02.1987, gültig ab 10.03.1987 bis 02.08.1988
§ 42b EStG, vom 15.04.1986, gültig ab 15.04.1986 bis 09.03.1987
§ 42b EStG, vom 26.06.1985, gültig ab 29.06.1985 bis 14.04.1986
§ 42b EStG, vom 12.06.1985, gültig ab 12.06.1985 bis 28.06.1985
§ 42b EStG, vom 14.12.1984, gültig ab 01.01.1985 bis 11.06.1985
§ 42b EStG, vom 24.01.1984, gültig ab 31.01.1984 bis 31.12.1984
§ 42b EStG, vom 20.12.1982, gültig ab 24.12.1982 bis 30.01.1984
§ 42b EStG, vom 22.12.1981, gültig ab 30.12.1981 bis 23.12.1982
§ 42b EStG, vom 06.12.1981, gültig ab 06.12.1981 bis 29.12.1981
§ 42b EStG, vom 21.06.1979, gültig ab 30.06.1979 bis 05.12.1981

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