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Amtliche Abkürzung:EStG
Fassung vom:20.12.2016 Fassungen
Gültig ab:01.01.2018
Gültig bis:31.12.2018
Dokumenttyp:Gesetz
Quelle:juris Logo
FNA:FNA 611-1
Einkommensteuergesetz
 
§ 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
(1) (weggefallen)
(2) Besteht das Einkommen ganz oder teilweise aus Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, so wird eine Veranlagung nur durchgeführt,
1.
wenn die positive Summe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, die nicht dem Steuerabzug vom Arbeitslohn zu unterwerfen waren, vermindert um die darauf entfallenden Beträge nach § 13 Absatz 3 und § 24a, oder die positive Summe der Einkünfte und Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, jeweils mehr als 410 Euro beträgt;
2.
wenn der Steuerpflichtige nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn bezogen hat; das gilt nicht, soweit nach § 38 Absatz 3a Satz 7 Arbeitslohn von mehreren Arbeitgebern für den Lohnsteuerabzug zusammengerechnet worden ist;
3.
wenn bei einem Steuerpflichtigen die Summe der beim Steuerabzug vom Arbeitslohn nach § 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe b bis d berücksichtigten Teilbeträge der Vorsorgepauschale größer ist als die abziehbaren Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Absatz 1 Nummer 3 und Nummer 3a in Verbindung mit Absatz 4 und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 11 400 Euro übersteigt, oder bei Ehegatten, die die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 erfüllen, der im Kalenderjahr von den Ehegatten insgesamt erzielte Arbeitslohn 21 650 Euro übersteigt;
3a.
wenn von Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammen zur Einkommensteuer zu veranlagen sind, beide Arbeitslohn bezogen haben und einer für den Veranlagungszeitraum oder einen Teil davon nach der Steuerklasse V oder VI besteuert oder bei Steuerklasse IV der Faktor (§ 39f) eingetragen worden ist;
4.
wenn für einen Steuerpflichtigen ein Freibetrag im Sinne des § 39a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3, 5 oder Nummer 6 ermittelt worden ist und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 11 400 Euro übersteigt oder bei Ehegatten, die die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 erfüllen, der im Kalenderjahr von den Ehegatten insgesamt erzielte Arbeitslohn 21 650 Euro übersteigt; dasselbe gilt für einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des § 1 Absatz 2 gehört oder für einen beschränkt einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmer, wenn diese Eintragungen auf einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 Satz 1) erfolgt sind;
4a.
wenn bei einem Elternpaar, bei dem die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 Satz 1 nicht vorliegen,
a)
bis c) (weggefallen)
d)
im Fall des § 33a Absatz 2 Satz 5 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des Abzugsbetrags in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt oder
e)
im Fall des § 33b Absatz 5 Satz 3 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des Pauschbetrags für behinderte Menschen oder des Pauschbetrags für Hinterbliebene in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt.
2Die Veranlagungspflicht besteht für jeden Elternteil, der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen hat;
5.
wenn bei einem Steuerpflichtigen die Lohnsteuer für einen sonstigen Bezug im Sinne des § 34 Absatz 1 und 2 Nummer 2 und 4 nach § 39b Absatz 3 Satz 9 oder für einen sonstigen Bezug nach § 39c Absatz 3 ermittelt wurde;
5a.
wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug berechnet hat und dabei der Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Betracht geblieben ist (§ 39b Absatz 3 Satz 2, § 41 Absatz 1 Satz 6, Großbuchstabe S);
6.
wenn die Ehe des Arbeitnehmers im Veranlagungszeitraum durch Tod, Scheidung oder Aufhebung aufgelöst worden ist und er oder sein Ehegatte der aufgelösten Ehe im Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat;
7.
wenn
a)
für einen unbeschränkt Steuerpflichtigen im Sinne des § 1 Absatz 1 bei der Bildung der Lohnsteuerabzugsmerkmale (§ 39) ein Ehegatte im Sinne des § 1a Absatz 1 Nummer 2 berücksichtigt worden ist oder
b)
für einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des § 1 Absatz 3 oder des § 1a gehört, Lohnsteuerabzugsmerkmale nach § 39 Absatz 2 gebildet worden sind; das nach § 39 Absatz 2 Satz 2 bis 4 zuständige Betriebsstättenfinanzamt ist dann auch für die Veranlagung zuständig;
8.
wenn die Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die Einkommensteuer.2Der Antrag ist durch Abgabe einer Einkommensteuererklärung zu stellen.
(3) 1In den Fällen des Absatzes 2 ist ein Betrag in Höhe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist und die nicht nach § 32d Absatz 6 der tariflichen Einkommensteuer unterworfen wurden, vom Einkommen abzuziehen, wenn diese Einkünfte insgesamt nicht mehr als 410 Euro betragen.2Der Betrag nach Satz 1 vermindert sich um den Altersentlastungsbetrag, soweit dieser den unter Verwendung des nach § 24a Satz 5 maßgebenden Prozentsatzes zu ermittelnden Anteil des Arbeitslohns mit Ausnahme der Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Absatz 2 übersteigt, und um den nach § 13 Absatz 3 zu berücksichtigenden Betrag.
(4) 1Kommt nach Absatz 2 eine Veranlagung zur Einkommensteuer nicht in Betracht, so gilt die Einkommensteuer, die auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit entfällt, für den Steuerpflichtigen durch den Lohnsteuerabzug als abgegolten, soweit er nicht für zuwenig erhobene Lohnsteuer in Anspruch genommen werden kann.2§ 42b bleibt unberührt.
(5) Durch Rechtsverordnung kann in den Fällen des Absatzes 2 Nummer 1, in denen die einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist und die nicht nach § 32d Absatz 6 der tariflichen Einkommensteuer unterworfen wurden, den Betrag von 410 Euro übersteigen, die Besteuerung so gemildert werden, dass auf die volle Besteuerung dieser Einkünfte stufenweise übergeleitet wird.

Fußnoten ausblendenFußnoten

(+++ § 46: Zur Anwendung vgl. § 52 +++)
§ 46: Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366
§ 46 Abs. 2 Nr. 3: IdF d. Art. 1 Nr. 30 Buchst. a G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 5.11.2011, d. Art. 1 Nr. 3 Buchst. a G v. 20.2.2013 I 283 mWv 1.1.2013, d. Art. 1 Nr. 3 Buchst. b G v. 20.2.2013 I 283 mWv 1.1.2014, d. Art. 1 Nr. 7 Buchst. a G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 23.7.2015, d. Art. 2 Nr. 5 Buchst. a G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 1.1.2016, d. Art. 8 Nr. 9 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017 u. d. Art. 9 Nr. 5 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2018
§ 46 Abs. 2 Nr. 4: IdF d. Art. 1 Nr. 32 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010, d. Art. 2 Nr. 29 Buchst. a G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012, d. Art. 1 Nr. 3 Buchst. c G v. 20.2.2013 I 283 mWv 1.1.2013, d. Art. 1 Nr. 3 Buchst. d G v. 20.2.2013 I 283 mWv 1.1.2014, d. Art. 1 Nr. 7 Buchst. b G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 23.7.2015, d. Art. 2 Nr. 5 Buchst. b G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 1.1.2016, d. Art. 8 Nr. 9 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017 u. d. Art. 9 Nr. 5 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2018
§ 46 Abs. 2 Nr. 4a Satz 1 Buchst. d: IdF d. Art. 1 Nr. 30 Buchst. b G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 46 Abs. 2 Nr. 5: IdF d. Art. 2 Nr. 29 Buchst. b G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 46 Abs. 2 Nr. 5a: IdF d. Art. 2 Nr. 30 Buchst. a G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 46 Abs. 2 Nr. 7: IdF d. Art. 2 Nr. 29 Buchst. c G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 46 Abs. 3 Satz 1: IdF d. Art. 2 Nr. 30 Buchst. b G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 46 Abs. 5: IdF d. Art. 2 Nr. 30 Buchst. b G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014

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§ 46 EStG, vom 29.11.2018, gültig ab 01.01.2020
§ 46 EStG, vom 29.11.2018, gültig ab 01.01.2019 bis 31.12.2019
§ 46 EStG, vom 20.12.2016, gültig ab 01.01.2017 bis 31.12.2017
§ 46 EStG, vom 16.07.2015, gültig ab 01.01.2016 bis 31.12.2016
§ 46 EStG, vom 16.07.2015, gültig ab 23.07.2015 bis 31.12.2015
§ 46 EStG, vom 25.07.2014, gültig ab 31.07.2014 bis 22.07.2015
§ 46 EStG, vom 20.02.2013, gültig ab 01.01.2014 bis 30.07.2014
§ 46 EStG, vom 20.02.2013, gültig ab 01.01.2013 bis 31.12.2013
§ 46 EStG, vom 01.11.2011, gültig ab 01.01.2012 bis (gegenstandslos)
§ 46 EStG, vom 07.12.2011, gültig ab 01.01.2012 bis 31.12.2012
§ 46 EStG, vom 01.11.2011, gültig ab 05.11.2011 bis 31.12.2011
§ 46 EStG, vom 08.12.2010, gültig ab 14.12.2010 bis 04.11.2011
§ 46 EStG, vom 08.10.2009, gültig ab 01.09.2009 bis 13.12.2010
§ 46 EStG, vom 16.07.2009, gültig ab 23.07.2009 bis 31.08.2009
§ 46 EStG, vom 19.12.2008, gültig ab 25.12.2008 bis 22.07.2009
§ 46 EStG, vom 20.12.2007, gültig ab 29.12.2007 bis 24.12.2008
§ 46 EStG, vom 13.12.2006, gültig ab 01.01.2007 bis 28.12.2007
§ 46 EStG, vom 13.12.2006, gültig ab 19.12.2006 bis 31.12.2006
§ 46 EStG, vom 29.12.2003, gültig ab 01.01.2004 bis 18.12.2006
§ 46 EStG, vom 15.12.2003, gültig ab 20.12.2003 bis 31.12.2003
§ 46 EStG, vom 19.10.2002, gültig ab 21.09.2002 bis 19.12.2003
§ 46 EStG, vom 19.12.2000, gültig ab 01.01.2002 bis 20.09.2002
§ 46 EStG, vom 23.10.2000, gültig ab 01.01.2001 bis 31.12.2001
§ 46 EStG, vom 22.12.1999, gültig ab 01.01.2000 bis 31.12.2000
§ 46 EStG, vom 24.03.1999, gültig ab 01.04.1999 bis (gegenstandslos)
§ 46 EStG, vom 24.03.1999, gültig ab 01.04.1999 bis 31.12.1999
§ 46 EStG, vom 24.03.1999, gültig ab 01.01.1999 bis 31.03.1999
§ 46 EStG, vom 16.04.1997, gültig ab 29.04.1997 bis 31.12.1998
§ 46 EStG, vom 20.12.1996, gültig ab 28.12.1996 bis 28.04.1997
§ 46 EStG, vom 11.10.1995, gültig ab 21.10.1995 bis 27.12.1996
§ 46 EStG, vom 21.12.1993, gültig ab 30.12.1993 bis 20.10.1995
§ 46 EStG, vom 23.06.1993, gültig ab 27.06.1993 bis 29.12.1993
§ 46 EStG, vom 25.02.1992, gültig ab 29.02.1992 bis 26.06.1993
§ 46 EStG, vom 24.06.1991, gültig ab 28.06.1991 bis 28.02.1992
§ 46 EStG, vom 23.09.1990, gültig ab 29.09.1990 bis 27.06.1991
§ 46 EStG, vom 25.07.1988, gültig ab 03.08.1988 bis (gegenstandslos)
§ 46 EStG, vom 07.09.1990, gültig ab 03.08.1988 bis 28.09.1990
§ 46 EStG, vom 14.12.1987, gültig ab 01.01.1988 bis 02.08.1988
§ 46 EStG, vom 27.02.1987, gültig ab 10.03.1987 bis 31.12.1987
§ 46 EStG, vom 15.05.1986, gültig ab 01.01.1987 bis 09.03.1987
§ 46 EStG, vom 15.04.1986, gültig ab 15.04.1986 bis 31.12.1986
§ 46 EStG, vom 26.06.1985, gültig ab 29.06.1985 bis 14.04.1986
§ 46 EStG, vom 12.06.1985, gültig ab 12.06.1985 bis 28.06.1985
§ 46 EStG, vom 24.01.1984, gültig ab 31.01.1984 bis 11.06.1985
§ 46 EStG, vom 20.12.1982, gültig ab 24.12.1982 bis 30.01.1984
§ 46 EStG, vom 22.12.1981, gültig ab 30.12.1981 bis 23.12.1982
§ 46 EStG, vom 06.12.1981, gültig ab 06.12.1981 bis 29.12.1981
§ 46 EStG, vom 16.08.1980, gültig ab 22.08.1980 bis 05.12.1981
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