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Amtliche Abkürzung:EStG
Fassung vom:29.11.2018 Fassungen
Gültig ab:01.01.2019
Gültig bis:31.12.2019
Dokumenttyp:Gesetz
Quelle:juris Logo
FNA:FNA 611-1
Einkommensteuergesetz
 
§ 33a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen
(1) 1Erwachsen einem Steuerpflichtigen Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person, so wird auf Antrag die Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass die Aufwendungen bis zu 9 168 Euro im Kalenderjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden.2Der Höchstbetrag nach Satz 1 erhöht sich um den Betrag der im jeweiligen Veranlagungszeitraum nach § 10 Absatz 1 Nummer 3 für die Absicherung der unterhaltsberechtigten Person aufgewandten Beiträge; dies gilt nicht für Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge, die bereits nach § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 anzusetzen sind.3Der gesetzlich unterhaltsberechtigten Person gleichgestellt ist eine Person, wenn bei ihr zum Unterhalt bestimmte inländische öffentliche Mittel mit Rücksicht auf die Unterhaltsleistungen des Steuerpflichtigen gekürzt werden.4Voraussetzung ist, dass weder der Steuerpflichtige noch eine andere Person Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Absatz 6 oder auf Kindergeld für die unterhaltene Person hat und die unterhaltene Person kein oder nur ein geringes Vermögen besitzt; ein angemessenes Hausgrundstück im Sinne von § 90 Absatz 2 Nummer 8 des Zwölften Buches Sozialgesetzbuch bleibt unberücksichtigt.5Hat die unterhaltene Person andere Einkünfte oder Bezüge, so vermindert sich die Summe der nach Satz 1 und Satz 2 ermittelten Beträge um den Betrag, um den diese Einkünfte und Bezüge den Betrag von 624 Euro im Kalenderjahr übersteigen, sowie um die von der unterhaltenen Person als Ausbildungshilfe aus öffentlichen Mitteln oder von Förderungseinrichtungen, die hierfür öffentliche Mittel erhalten, bezogenen Zuschüsse; zu den Bezügen gehören auch steuerfreie Gewinne nach den §§ 14, 16 Absatz 4, § 17 Absatz 3 und § 18 Absatz 3, die nach § 19 Absatz 2 steuerfrei bleibenden Einkünfte sowie Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen, soweit sie die höchstmöglichen Absetzungen für Abnutzung nach § 7 übersteigen.6Ist die unterhaltene Person nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, so können die Aufwendungen nur abgezogen werden, soweit sie nach den Verhältnissen des Wohnsitzstaates der unterhaltenen Person notwendig und angemessen sind, höchstens jedoch der Betrag, der sich nach den Sätzen 1 bis 5 ergibt; ob der Steuerpflichtige zum Unterhalt gesetzlich verpflichtet ist, ist nach inländischen Maßstäben zu beurteilen.7Werden die Aufwendungen für eine unterhaltene Person von mehreren Steuerpflichtigen getragen, so wird bei jedem der Teil des sich hiernach ergebenden Betrags abgezogen, der seinem Anteil am Gesamtbetrag der Leistungen entspricht.8Nicht auf Euro lautende Beträge sind entsprechend dem für Ende September des Jahres vor dem Veranlagungszeitraum von der Europäischen Zentralbank bekannt gegebenen Referenzkurs umzurechnen.9Voraussetzung für den Abzug der Aufwendungen ist die Angabe der erteilten Identifikationsnummer (§ 139b der Abgabenordnung) der unterhaltenen Person in der Steuererklärung des Unterhaltsleistenden, wenn die unterhaltene Person der unbeschränkten oder beschränkten Steuerpflicht unterliegt.10Die unterhaltene Person ist für diese Zwecke verpflichtet, dem Unterhaltsleistenden ihre erteilte Identifikationsnummer (§ 139b der Abgabenordnung) mitzuteilen.11Kommt die unterhaltene Person dieser Verpflichtung nicht nach, ist der Unterhaltsleistende berechtigt, bei der für ihn zuständigen Finanzbehörde die Identifikationsnummer der unterhaltenen Person zu erfragen.
(2) 1Zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes, für das Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Absatz 6 oder Kindergeld besteht, kann der Steuerpflichtige einen Freibetrag in Höhe von 924 Euro je Kalenderjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte abziehen.2Für ein nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtiges Kind mindert sich der vorstehende Betrag nach Maßgabe des Absatzes 1 Satz 6.3Erfüllen mehrere Steuerpflichtige für dasselbe Kind die Voraussetzungen nach Satz 1, so kann der Freibetrag insgesamt nur einmal abgezogen werden.4Jedem Elternteil steht grundsätzlich die Hälfte des Abzugsbetrags nach den Sätzen 1 und 2 zu.5Auf gemeinsamen Antrag der Eltern ist eine andere Aufteilung möglich.
(3) 1Für jeden vollen Kalendermonat, in dem die in den Absätzen 1 und 2 bezeichneten Voraussetzungen nicht vorgelegen haben, ermäßigen sich die dort bezeichneten Beträge um je ein Zwölftel.2Eigene Einkünfte und Bezüge der nach Absatz 1 unterhaltenen Person, die auf diese Kalendermonate entfallen, vermindern den nach Satz 1 ermäßigten Höchstbetrag nicht.3Als Ausbildungshilfe bezogene Zuschüsse der nach Absatz 1 unterhaltenen Person mindern nur den zeitanteiligen Höchstbetrag der Kalendermonate, für die sie bestimmt sind.
(4) In den Fällen der Absätze 1 und 2 kann wegen der in diesen Vorschriften bezeichneten Aufwendungen der Steuerpflichtige eine Steuerermäßigung nach § 33 nicht in Anspruch nehmen.

Fußnoten ausblendenFußnoten

(+++ § 33a Abs. 1: Zur Anwendung vgl. § 52 +++)
§ 33a: Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366
§ 33a Abs. 1 Satz 1: IdF d. Art. 11 Nr. 7 Buchst. a G v. 18.12.2013 I 4318 mWv 1.1.2013, d. Art. 11 Nr. 7 Buchst. b G v. 18.12.2013 I 4318 mWv 1.1.2014, d. Art. 1 Nr. 4 G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 23.7.2015, d. Art. 2 Nr. 3 G v. 16.7.2015 I 1202 mWv 1.1.2016, d. Art. 8 Nr. 7 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017, d. Art. 9 Nr. 3 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2018 u. d. Art. 1 Nr. 3 G v. 29.11.2018 I 2210 mWv 1.1.2019
§ 33a Abs. 1 Satz 4: IdF d. Art. 2 Nr. 17 Buchst. a G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 33a Abs. 1 Satz 5: IdF d. Art. 1 Nr. 20 Buchst. a G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 33a Abs. 1 Satz 8: Eingef. durch Art. 2 Nr. 17 Buchst. b G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 33a Abs. 1 Satz 9 bis 11: Eingef. durch Art. 3 Nr. 4 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 1.1.2015
§ 33a Abs. 2 Satz 2 (früher Satz 3): IdF d. Art. 1 Nr. 21 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010; früherer Satz 2 aufgeh., früherer Satz 3 jetzt Satz 2 gem. u. idF d. Art. 1 Nr. 20 Buchst. b DBuchst. aa u. bb G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 33a Abs. 2 Satz 3: Früher Satz 4 gem. Art. 1 Nr. 20 Buchst. b DBuchst. aa G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 33a Abs. 2 Satz 4: Früher Satz 5 gem. u. idF d. Art. 1 Nr. 20 Buchst. b DBuchst. aa u. cc G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 33a Abs. 2 Satz 5: Früher Satz 6 gem. Art. 1 Nr. 20 Buchst. b DBuchst. aa G v. 1.11.2011 I 2131 mWv 1.1.2012
§ 33a Abs. 3 Satz 2 u. 3: IdF d. Art. 2 Nr. 17 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014

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§ 33a EStG, vom 29.11.2018, gültig ab 01.01.2020
§ 33a EStG, vom 20.12.2016, gültig ab 01.01.2018 bis 31.12.2018
§ 33a EStG, vom 20.12.2016, gültig ab 01.01.2017 bis 31.12.2017
§ 33a EStG, vom 16.07.2015, gültig ab 01.01.2016 bis 31.12.2016
§ 33a EStG, vom 16.07.2015, gültig ab 23.07.2015 bis 31.12.2015
§ 33a EStG, vom 25.07.2014, gültig ab 01.01.2015 bis 22.07.2015
§ 33a EStG, vom 25.07.2014, gültig ab 31.07.2014 bis 31.12.2014
§ 33a EStG, vom 18.12.2013, gültig ab 01.01.2014 bis 30.07.2014
§ 33a EStG, vom 26.06.2013, gültig ab 30.06.2013 bis (gegenstandslos)
§ 33a EStG, vom 18.12.2013, gültig ab 30.06.2013 bis 31.12.2013
§ 33a EStG, vom 18.12.2013, gültig ab 01.01.2013 bis 29.06.2013
§ 33a EStG, vom 01.11.2011, gültig ab 01.01.2012 bis 31.12.2012
§ 33a EStG, vom 08.12.2010, gültig ab 14.12.2010 bis 31.12.2011
§ 33a EStG, vom 08.10.2009, gültig ab 01.09.2009 bis 13.12.2010
§ 33a EStG, vom 16.07.2009, gültig ab 23.07.2009 bis 31.08.2009
§ 33a EStG, vom 22.12.2008, gültig ab 01.01.2009 bis 22.07.2009
§ 33a EStG, vom 13.12.2006, gültig ab 19.12.2006 bis 31.12.2008
§ 33a EStG, vom 09.12.2004, gültig ab 16.12.2004 bis 18.12.2006
§ 33a EStG, vom 29.12.2003, gültig ab 01.01.2004 bis 15.12.2004
§ 33a EStG, vom 19.10.2002, gültig ab 21.09.2002 bis 31.12.2003
§ 33a EStG, vom 19.12.2000, gültig ab 01.01.2002 bis (gegenstandslos)
§ 33a EStG, vom 16.08.2001, gültig ab 01.01.2002 bis (gegenstandslos)
§ 33a EStG, vom 20.12.2001, gültig ab 01.01.2002 bis 20.09.2002
§ 33a EStG, vom 20.12.2001, gültig ab 23.12.2001 bis 31.12.2001
§ 33a EStG, vom 23.10.2000, gültig ab 01.01.2001 bis 22.12.2001
§ 33a EStG, vom 22.12.1999, gültig ab 01.01.2000 bis 31.12.2000
§ 33a EStG, vom 24.03.1999, gültig ab 01.01.1999 bis 31.12.1999
§ 33a EStG, vom 16.04.1997, gültig ab 29.04.1997 bis 31.12.1998
§ 33a EStG, vom 20.12.1996, gültig ab 28.12.1996 bis 28.04.1997
§ 33a EStG, vom 11.10.1995, gültig ab 21.10.1995 bis 27.12.1996
§ 33a EStG, vom 24.06.1994, gültig ab 01.07.1994 bis 20.10.1995
§ 33a EStG, vom 21.12.1993, gültig ab 30.12.1993 bis 30.06.1994
§ 33a EStG, vom 25.02.1992, gültig ab 29.02.1992 bis 29.12.1993
§ 33a EStG, vom 25.07.1988, gültig ab 03.08.1988 bis (gegenstandslos)
§ 33a EStG, vom 07.09.1990, gültig ab 03.08.1988 bis 28.02.1992
§ 33a EStG, vom 14.07.1987, gültig ab 01.01.1988 bis 02.08.1988
§ 33a EStG, vom 27.02.1987, gültig ab 10.03.1987 bis 31.12.1987
§ 33a EStG, vom 15.04.1986, gültig ab 15.04.1986 bis 09.03.1987
§ 33a EStG, vom 19.12.1985, gültig ab 25.12.1985 bis 14.04.1986
§ 33a EStG, vom 26.06.1985, gültig ab 29.06.1985 bis 24.12.1985
§ 33a EStG, vom 12.06.1985, gültig ab 12.06.1985 bis 28.06.1985
§ 33a EStG, vom 24.01.1984, gültig ab 31.01.1984 bis 11.06.1985
§ 33a EStG, vom 20.12.1982, gültig ab 24.12.1982 bis 30.01.1984
§ 33a EStG, vom 22.12.1981, gültig ab 30.12.1981 bis 23.12.1982
§ 33a EStG, vom 06.12.1981, gültig ab 06.12.1981 bis 29.12.1981
§ 33a EStG, vom 18.08.1980, gültig ab 29.08.1980 bis 05.12.1981
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