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Amtliche Abkürzung:UStG
Fassung vom:25.07.2014 Fassungen
Gültig ab:01.01.2015
Dokumenttyp:Gesetz
Quelle:juris Logo
FNA:FNA 611-10-14
Umsatzsteuergesetz
 
§ 16 Steuerberechnung, Besteuerungszeitraum und Einzelbesteuerung
(1) Die Steuer ist, soweit nicht § 20 gilt, nach vereinbarten Entgelten zu berechnen. Besteuerungszeitraum ist das Kalenderjahr. Bei der Berechnung der Steuer ist von der Summe der Umsätze nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 und 5 auszugehen, soweit für sie die Steuer in dem Besteuerungszeitraum entstanden und die Steuerschuldnerschaft gegeben ist. Der Steuer sind die nach § 6a Abs. 4 Satz 2, nach § 14c sowie nach § 17 Abs. 1 Satz 6 geschuldeten Steuerbeträge hinzuzurechnen.
(1a) Macht ein nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer von § 18 Abs. 4c Gebrauch, ist Besteuerungszeitraum das Kalendervierteljahr. Bei der Berechnung der Steuer ist von der Summe der Umsätze nach § 3a Abs. 5 auszugehen, die im Gemeinschaftsgebiet steuerbar sind, soweit für sie in dem Besteuerungszeitraum die Steuer entstanden und die Steuerschuldnerschaft gegeben ist. Absatz 2 ist nicht anzuwenden.
(1b) Macht ein im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer (§ 13b Absatz 7 Satz 2) von § 18 Absatz 4e Gebrauch, ist Besteuerungszeitraum das Kalendervierteljahr. Bei der Berechnung der Steuer ist von der Summe der Umsätze nach § 3a Absatz 5 auszugehen, die im Inland steuerbar sind, soweit für sie in dem Besteuerungszeitraum die Steuer entstanden und die Steuerschuldnerschaft gegeben ist. Absatz 2 ist nicht anzuwenden.
(2) Von der nach Absatz 1 berechneten Steuer sind die in den Besteuerungszeitraum fallenden, nach § 15 abziehbaren Vorsteuerbeträge abzusetzen. § 15a ist zu berücksichtigen.
(3) Hat der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit nur in einem Teil des Kalenderjahres ausgeübt, so tritt dieser Teil an die Stelle des Kalenderjahres.
(4) Abweichend von den Absätzen 1, 2 und 3 kann das Finanzamt einen kürzeren Besteuerungszeitraum bestimmen, wenn der Eingang der Steuer gefährdet erscheint oder der Unternehmer damit einverstanden ist.
(5) Bei Beförderungen von Personen im Gelegenheitsverkehr mit Kraftomnibussen, die nicht im Inland zugelassen sind, wird die Steuer, abweichend von Absatz 1, für jeden einzelnen steuerpflichtigen Umsatz durch die zuständige Zolldienststelle berechnet (Beförderungseinzelbesteuerung), wenn eine Grenze zum Drittlandsgebiet überschritten wird. Zuständige Zolldienststelle ist die Eingangszollstelle oder Ausgangszollstelle, bei der der Kraftomnibus in das Inland gelangt oder das Inland verlässt. Die zuständige Zolldienststelle handelt bei der Beförderungseinzelbesteuerung für das Finanzamt, in dessen Bezirk sie liegt (zuständiges Finanzamt). Absatz 2 und § 19 Abs. 1 sind bei der Beförderungseinzelbesteuerung nicht anzuwenden.
(5a) Beim innergemeinschaftlichen Erwerb neuer Fahrzeuge durch andere Erwerber als die in § 1a Abs. 1 Nr. 2 genannten Personen ist die Steuer abweichend von Absatz 1 für jeden einzelnen steuerpflichtigen Erwerb zu berechnen (Fahrzeugeinzelbesteuerung).
(5b) Auf Antrag des Unternehmers ist nach Ablauf des Besteuerungszeitraums an Stelle der Beförderungseinzelbesteuerung (Absatz 5) die Steuer nach den Absätzen 1 und 2 zu berechnen. Die Absätze 3 und 4 gelten entsprechend.
(6) Werte in fremder Währung sind zur Berechnung der Steuer und der abziehbaren Vorsteuerbeträge auf Euro nach den Durchschnittskursen umzurechnen, die das Bundesministerium der Finanzen für den Monat öffentlich bekanntgibt, in dem die Leistung ausgeführt oder das Entgelt oder ein Teil des Entgelts vor Ausführung der Leistung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a Satz 4) vereinnahmt wird. Ist dem leistenden Unternehmer die Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten gestattet (§ 20), so sind die Entgelte nach den Durchschnittskursen des Monats umzurechnen, in dem sie vereinnahmt werden. Das Finanzamt kann die Umrechnung nach dem Tageskurs, der durch Bankmitteilung oder Kurszettel nachzuweisen ist, gestatten. Macht ein nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer von § 18 Absatz 4c Gebrauch, hat er zur Berechnung der Steuer Werte in fremder Währung nach den Kursen umzurechnen, die für den letzten Tag des Besteuerungszeitraums nach Absatz 1a Satz 1 von der Europäischen Zentralbank festgestellt worden sind; macht ein im übrigen Gemeinschaftsgebiet (§ 13b Absatz 7 Satz 2) ansässiger Unternehmer von § 18 Absatz 4e Gebrauch, hat er zur Berechnung der Steuer Werte in fremder Währung nach den Kursen umzurechnen, die für den letzten Tag des Besteuerungszeitraums nach Absatz 1b Satz 1 von der Europäischen Zentralbank festgestellt worden sind. Sind für die in Satz 4 genannten Tage keine Umrechnungskurse festgestellt worden, hat der Unternehmer die Steuer nach den für den nächsten Tag nach Ablauf des Besteuerungszeitraums nach Absatz 1a Satz 1 oder Absatz 1b Satz 1 von der Europäischen Zentralbank festgestellten Umrechnungskursen umzurechnen.
(7) Für die Einfuhrumsatzsteuer gelten § 11 Abs. 5 und § 21 Abs. 2.

Fußnoten ausblendenFußnoten

§ 16: Neugefasst durch Bek. v. 21.2.2005 I 386
§ 16 Abs. 1a Satz 2: IdF d. Art. 7 Nr. 11 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 1.1.2010
§ 16 Abs. 1b: Eingef. durch Art. 9 Nr. 5 Buchst. a G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 1.1.2015
§ 16 Abs. 2: Früherer Satz 3 u. 4 aufgeh. durch Art. 10 Nr. 10 G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 16 Abs. 6 Satz 4 u. 5: IdF d. Art. 9 Nr. 5 Buchst. b G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 1.1.2015

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§ 18 UStG, gültig ab 01.01.2017 bis 31.12.2018
§ 18a UStG, gültig ab 01.01.2017
§ 13 UStG, gültig ab 06.11.2015
§ 13b UStG, gültig ab 06.11.2015
§ 59 UStDV, gültig ab 01.01.2015 bis (gegenstandslos)
§ 59 UStDV, gültig ab 01.01.2015
§ 13 UStG, gültig ab 01.01.2015 bis 05.11.2015
§ 18 UStG, gültig ab 01.01.2015 bis (gegenstandslos)
§ 18 UStG, gültig ab 01.01.2015 bis 31.12.2016
§ 13b UStG, gültig ab 01.01.2015 bis (gegenstandslos)
§ 13b UStG, gültig ab 01.01.2015 bis (gegenstandslos)
§ 13b UStG, gültig ab 01.01.2015 bis 05.11.2015
§ 13b UStG, gültig ab 31.12.2014 bis 31.12.2014
§ 59 UStDV, gültig ab 30.12.2014 bis 31.12.2014
§ 13b UStG, gültig ab 01.10.2014 bis 30.12.2014
§ 10 UStG, gültig ab 31.07.2014 bis 31.12.2018
§ 18 UStG, gültig ab 31.07.2014 bis 31.12.2014
§ 13b UStG, gültig ab 31.07.2014 bis 30.09.2014
§ 13b UStG, gültig ab 01.10.2013 bis (gegenstandslos)
§ 13b UStG, gültig ab 01.10.2013 bis 30.07.2014
§ 13b UStG, gültig ab 01.09.2013 bis 30.09.2013
§ 13b UStG, gültig ab 30.06.2013 bis 31.08.2013
§ 59 UStDV, gültig ab 20.12.2012 bis 29.12.2014
§ 20 UStG, gültig ab 01.01.2012
§ 13b UStG, gültig ab 28.07.2011 bis 29.06.2013
§ 13b UStG, gültig ab 01.07.2011 bis 27.07.2011
§ 18 UStG, gültig ab 01.01.2011 bis 30.07.2014
§ 13b UStG, gültig ab 01.01.2011 bis 30.06.2011
§ 18 UStG, gültig ab 14.12.2010 bis 31.12.2010
§ 13b UStG, gültig ab 14.12.2010 bis 31.12.2010
§ 59 UStDV, gültig ab 23.11.2010 bis 19.12.2012
§ 18 UStG, gültig ab 01.07.2010 bis 13.12.2010
§ 22 UStG, gültig ab 01.07.2010 bis 30.07.2014
§ 18a UStG, gültig ab 01.07.2010 bis 31.12.2016
§ 18b UStG, gültig ab 01.07.2010
§ 13b UStG, gültig ab 01.07.2010 bis 13.12.2010
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§ 18 UStG, gültig ab 01.01.2009 bis 31.12.2009
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