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Einzelvorschrift
Aktuelle Gesamtvorschrift
Normgeber:Bundesministerium der Finanzen
Vorschrift:LStH 2006
Fassung vom:01.12.2005
Gültig ab:01.01.2006
Quelle:juris Logo
Gesamtvorschrift in der Gültigkeit zum 01.01.2006

Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2006

EStG 2002

EStDV 2000

LStDV 1990

LStR 2005

Hinweise 2006

Anhänge

Stichwortverzeichnis

Fußnoten


Ab Veranlagungszeitraum 2007: LStH 2007 mit LStR 2005



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Inhaltsverzeichnis

Titel

Fassung vom

Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 200601.12.2005
Vorwort zum Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2006 (LStH 2006)01.12.2005
Inhaltsübersicht01.12.2005
Abkürzungsverzeichnis01.12.2005
Tabellarische Übersicht01.12.2005
A. Einkommensteuergesetz, Einkommensteuer-Durchführungsverordnung, Lohnsteuer-Durchführungsverordnung, Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise01.12.2005
Einführung01.12.2005
I. Steuerpflicht01.12.2005
zu § 1 EStG01.12.2005
§ 1 EStG Steuerpflicht01.12.2005
R 1 Einkommensteuerpflicht01.12.2005
H 1 Hinweise01.12.2005
zu § 1a EStG01.12.2005
§ 1a EStG01.12.2005
II. Einkommen01.12.2005
1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung01.12.2005
zu § 2 EStG01.12.2005
§ 2 EStG Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen01.12.2005
R 2 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Einkommensteuer01.12.2005
H 2 Hinweise01.12.2005
R 3 unbesetzt01.12.2005
zu § 2a EStG01.12.2005
§ 2a EStG Negative Einkünfte mit Auslandsbezug01.12.2005
zu § 2b EStG01.12.2005
§ 2b EStG Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen01.12.2005
2. Steuerfreie Einnahmen01.12.2005
zu § 3 EStG01.12.2005
§ 3 Nr. 1, 2 EStG01.12.2005
R 4 Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch (§ 3 Nr. 2 EStG)01.12.2005
H 4 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 2a - 3 EStG01.12.2005
R 5 Kapitalabfindungen auf Grund der Beamten-(Pensions-)gesetze (§ 3 Nr. 3 EStG)01.12.2005
H 5 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 4 EStG01.12.2005
R 6 Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 4 EStG)01.12.2005
§ 3 Nr. 5 EStG01.12.2005
R 7 Geld- und Sachbezüge an Wehrpflichtige und Zivildienstleistende (§ 3 Nr. 5 EStG)01.12.2005
§ 3 Nr. 6 EStG01.12.2005
R 8 Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen (§ 3 Nr. 6 EStG)01.12.2005
H 8 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 7 - 9 EStG01.12.2005
R 9 Abfindungen wegen Auflösung des Dienstverhältnisses (§ 3 Nr. 9 EStG)01.12.2005
H 9 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 10 EStG01.12.2005
R 10 Übergangsgelder, Übergangsbeihilfen (§ 3 Nr. 10 EStG)01.12.2005
H 10 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 11 EStG01.12.2005
R 11 Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden (§ 3 Nr. 11 EStG)01.12.2005
H 11 Hinweise01.12.2005
R 12 Beihilfen aus öffentlichen Mitteln für Zwecke der Erziehung, Ausbildung, Forschung, Wissenschaft oder Kunst (§ 3 Nr. 11 und 44 EStG)01.12.2005
H 12 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 12 EStG01.12.2005
R 13 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)01.12.2005
H 13 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 13 EStG01.12.2005
R 14 Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13 EStG)01.12.2005
H 14 Hinweise01.12.2005
R 14a Öffentliche Kassen01.12.2005
H 14a Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 14, 15 EStG01.12.2005
R 15 Heiratsbeihilfen und Geburtsbeihilfen (§ 3 Nr. 15 EStG)01.12.2005
H 15 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 16 EStG01.12.2005
R 16 Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 16 EStG)01.12.2005
H 16 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 17 - 26 EStG01.12.2005
R 17 Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG)01.12.2005
H 17 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 27, 28 EStG01.12.2005
R 18 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG)01.12.2005
H 18 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 29, 30 EStG01.12.2005
R 19 Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)01.12.2005
H 19 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 31 EStG01.12.2005
R 20 Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)01.12.2005
H 20 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 32 EStG01.12.2005
R 21 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG)01.12.2005
H 21 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 33 EStG01.12.2005
R 21a Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 33 EStG)01.12.2005
H 21a Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 34 EStG01.12.2005
R 21b unbesetzt01.12.2005
R 21c Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Arbeitgeberleistungen01.12.2005
H 21c Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 35 - 39 EStG01.12.2005
R 21d unbesetzt01.12.2005
§ 3 Nr. 40 - 45 EStG01.12.2005
R 21e Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG)01.12.2005
§ 3 Nr. 46 - 50 EStG01.12.2005
R 22 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)01.12.2005
H 22 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 51 - 53 EStG01.12.2005
§ 3 LStDV01.12.2005
§ 3 Nr. 54, 55 EStG01.12.2005
R 22a Übertragung der betrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 55 EStG)01.12.2005
H 22a Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 56 - 58 EStG01.12.2005
R 23 Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten (§ 3 Nr. 58 EStG)01.12.2005
§ 3 Nr. 59 EStG01.12.2005
R 23a Steuerfreie Mietvorteile (§ 3 Nr. 59 EStG)01.12.2005
H 23a Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 60 - 62 EStG01.12.2005
R 24 Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV)01.12.2005
H 24 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 63 EStG01.12.2005
R 25 Steuerfreie Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG)01.12.2005
H 25 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 64 EStG01.12.2005
R 26 Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG)01.12.2005
H 26 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 65 EStG01.12.2005
R 27 Insolvenzsicherung (§ 3 Nr. 65 EStG)01.12.2005
§ 3 Nr. 66 EStG01.12.2005
R 28 Übertragung von Versorgungsverpflichtungen oder -anwartschaften (§ 3 Nr. 66 EStG)01.12.2005
H 28 Hinweise01.12.2005
§ 3 Nr. 67 - 69 EStG01.12.2005
R 29 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen und nach Verträgen01.12.2005
H 29 Hinweise01.12.2005
zu § 3a EStG01.12.2005
§ 3a EStG01.12.2005
zu § 3b EStG01.12.2005
§ 3b EStG Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit01.12.2005
R 30 Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG)01.12.2005
H 30 Hinweise01.12.2005
zu § 3c EStG01.12.2005
§ 3c EStG Anteilige Abzüge01.12.2005
3. Gewinn01.12.2005
zu § 4 EStG01.12.2005
§ 4 EStG Gewinnbegriff im Allgemeinen01.12.2005
zu § 4a EStG01.12.2005
§ 4a EStG Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr01.12.2005
zu § 4b EStG01.12.2005
§ 4b EStG Direktversicherung01.12.2005
zu § 4c EStG01.12.2005
§ 4c EStG Zuwendungen an Pensionskassen01.12.2005
zu § 4d EStG01.12.2005
§ 4d EStG Zuwendungen an Unterstützungskassen01.12.2005
Anlage 1 zum Einkommensteuergesetz (zu § 4d Abs. 1 EStG)01.12.2005
zu § 4e EStG01.12.2005
§ 4e EStG Beiträge an Pensionsfonds01.12.2005
zu § 5 EStG01.12.2005
§ 5 EStG Gewinn bei Vollkaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden01.12.2005
zu § 5a EStG01.12.2005
§ 5a EStG Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr01.12.2005
zu § 6 EStG01.12.2005
§ 6 EStG Bewertung01.12.2005
zu § 6a EStG01.12.2005
§ 6a EStG Pensionsrückstellung01.12.2005
zu § 6b EStG01.12.2005
§ 6b EStG Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter01.12.2005
zu § 6c EStG01.12.2005
§ 6c EStG Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen01.12.2005
zu § 6d EStG01.12.2005
§ 6d EStG Euroumrechnungsrücklagen01.12.2005
zu § 7 EStG01.12.2005
§ 7 EStG Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung01.12.2005
zu § 7a EStG01.12.2005
§ 7a EStG Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen01.12.2005
zu § 7b EStG01.12.2005
§ 7b EStG Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen01.12.2005
zu § 7c EStG01.12.2005
§ 7c EStG Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen01.12.2005
zu § 7d EStG01.12.2005
§ 7d EStG Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen01.12.2005
zu § 7e EStG01.12.2005
§ 7e EStG01.12.2005
zu § 7f EStG01.12.2005
§ 7f EStG Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser01.12.2005
zu § 7g EStG01.12.2005
§ 7g EStG Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe01.12.2005
zu § 7h EStG01.12.2005
§ 7h EStG Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen01.12.2005
zu § 7i EStG01.12.2005
§ 7i EStG Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen01.12.2005
zu § 7k EStG01.12.2005
§ 7k EStG Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung01.12.2005
4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten01.12.2005
zu § 8 EStG01.12.2005
§ 8 EStG Einnahmen01.12.2005
§ 4 LStDV Lohnkonto01.12.2005
R 31 (1-4) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)01.12.2005
H 31 (1-4) Hinweise01.12.2005
R 31 (5-6) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)01.12.2005
H 31 (5-6) Hinweise01.12.2005
R 31 (7) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)01.12.2005
H 31 (7) Hinweise01.12.2005
R 31 (8) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)01.12.2005
H 31 (8) Hinweise01.12.2005
R 31 (9-10) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)01.12.2005
H 31 (9-10) Hinweise01.12.2005
R 31 (11) Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)01.12.2005
R 32 Bezug von Waren und Dienstleistungen (§ 8 Abs. 3 EStG)01.12.2005
H 32 Hinweise01.12.2005
zu § 9 EStG01.12.2005
§ 9 EStG Werbungskosten01.12.2005
R 33 Werbungskosten01.12.2005
H 33 Hinweise01.12.2005
R 34 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung01.12.2005
H 34 Hinweise01.12.2005
R 35 Studienreisen, Fachkongresse01.12.2005
H 35 Hinweise01.12.2005
R 36 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden01.12.2005
H 36 Hinweise01.12.2005
R 37 Reisekosten01.12.2005
H 37 Hinweise01.12.2005
R 38 Fahrtkosten als Reisekosten01.12.2005
H 38 Hinweise01.12.2005
R 39 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten01.12.2005
H 39 Hinweise01.12.2005
R 40 Übernachtungskosten01.12.2005
H 40 Hinweise01.12.2005
R 40a Reisenebenkosten01.12.2005
H 40a Hinweise01.12.2005
R 41 Umzugskosten01.12.2005
H 41 Hinweise01.12.2005
R 42 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte01.12.2005
H 42 Hinweise01.12.2005
R 43 (1-5) Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung01.12.2005
H 43 (1-5) Hinweise01.12.2005
R 43 (6-12) Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung01.12.2005
H 43 (6-12) Hinweise01.12.2005
R 44 Arbeitsmittel01.12.2005
H 44 Hinweise01.12.2005
R 45 Häusliches Arbeitszimmer01.12.2005
H 45 Hinweise01.12.2005
R 46 Werbungskosten bei Heimarbeitern01.12.2005
R 47 unbesetzt01.12.2005
zu § 9a EStG01.12.2005
§ 9a EStG Pauschbeträge für Werbungskosten01.12.2005
R 48 Pauschbeträge für Werbungskosten01.12.2005
H 48 Hinweise01.12.2005
4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug01.12.2005
zu § 9b EStG01.12.2005
§ 9b EStG01.12.2005
5. Sonderausgaben01.12.2005
zu § 10 EStG01.12.2005
§ 10 EStG01.12.2005
R 49 Sonderausgaben01.12.2005
H 49 Hinweise01.12.2005
R 50-59 unbesetzt01.12.2005
R 60 Kürzung des Vorwegabzugs01.12.2005
zu § 10a EStG01.12.2005
§ 10a EStG Zusätzliche Altersvorsorge01.12.2005
zu § 10b EStG01.12.2005
§ 10b EStG Steuerbegünstigte Zwecke01.12.2005
§ 48 EStDV Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen Zwecke01.12.2005
Anlage 1 (zu § 48 Abs. 2) Verzeichnis der Zwecke, die allgemein als besonders förderungswürdig im Sinne des § 10b Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes anerkannt sind01.12.2005
§ 49 EStDV Zuwendungsempfänger01.12.2005
§ 50 EStDV Zuwendungsnachweis01.12.2005
R 61 Abzug der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke01.12.2005
R 62-63 unbesetzt01.12.2005
zu § 10c EStG01.12.2005
§ 10c EStG Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale01.12.2005
R 64 Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten01.12.2005
zu § 10d EStG01.12.2005
§ 10d EStG Verlustabzug01.12.2005
zu § 10e EStG01.12.2005
§ 10e EStG Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus01.12.2005
zu § 10f EStG01.12.2005
§ 10f EStG Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen01.12.2005
zu § 10g EStG01.12.2005
§ 10g EStG Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden01.12.2005
zu § 10h EStG01.12.2005
§ 10h EStG Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus01.12.2005
zu § 10i EStG01.12.2005
§ 10i EStG Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung01.12.2005
6. Vereinnahmung und Verausgabung01.12.2005
zu § 11 EStG01.12.2005
§ 11 EStG01.12.2005
R 65 Zufluss von Einnahmen und Abfluss von Ausgaben01.12.2005
H 65 Hinweise01.12.2005
zu § 11a EStG01.12.2005
§ 11a EStG Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen01.12.2005
zu § 11b EStG01.12.2005
§ 11b EStG Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen01.12.2005
7. Nicht abzugsfähige Ausgaben01.12.2005
zu § 12 EStG01.12.2005
§ 12 EStG01.12.2005
8. Die einzelnen Einkunftsarten01.12.2005
a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1)01.12.2005
zu § 13 EStG01.12.2005
§ 13 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft01.12.2005
zu § 13a EStG01.12.2005
§ 13a EStG Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen01.12.2005
zu § 14 EStG01.12.2005
§ 14 EStG Veräußerung des Betriebs01.12.2005
zu § 14a EStG01.12.2005
§ 14a EStG Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe01.12.2005
b) Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2)01.12.2005
zu § 15 EStG01.12.2005
§ 15 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb01.12.2005
zu § 15a EStG01.12.2005
§ 15a EStG Verluste bei beschränkter Haftung01.12.2005
zu § 16 EStG01.12.2005
§ 16 EStG Veräußerung des Betriebs01.12.2005
zu § 17 EStG01.12.2005
§ 17 EStG Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften01.12.2005
c) Selbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3)01.12.2005
zu § 18 EStG01.12.2005
§ 18 EStG01.12.2005
d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4)01.12.2005
zu § 19 EStG01.12.2005
§ 19 EStG01.12.2005
§ 1 LStDV Arbeitnehmer, Arbeitgeber01.12.2005
§ 2 LStDV Arbeitslohn01.12.2005
R 66 Arbeitgeber01.12.2005
H 66 Hinweise01.12.2005
R 67 Arbeitnehmer01.12.2005
H 67 Hinweise01.12.2005
R 68 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit01.12.2005
H 68 Hinweise01.12.2005
R 69 Dienstverhältnisse von Ehegatten01.12.2005
H 69 Hinweise01.12.2005
R 70 Arbeitslohn01.12.2005
H 70 Hinweise01.12.2005
R 71 Vermittlungsprovisionen01.12.2005
H 71 Hinweise01.12.2005
R 72 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen01.12.2005
H 72 Hinweise01.12.2005
R 73 Aufmerksamkeiten01.12.2005
H 73 Hinweise01.12.2005
R 74 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers01.12.2005
H 74 Hinweise01.12.2005
R 75 Versorgungsbezüge01.12.2005
H 75 Hinweise01.12.2005
R 76 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers01.12.2005
H 76 Hinweise01.12.2005
zu § 19a EStG01.12.2005
§ 19a EStG Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer01.12.2005
§§ 5 - 7 LStDV01.12.2005
R 77 Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen01.12.2005
H 77 Hinweise01.12.2005
e) Kapitalvermögen (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5)01.12.2005
zu § 20 EStG01.12.2005
§ 20 EStG01.12.2005
f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6)01.12.2005
zu § 21 EStG01.12.2005
§ 21 EStG01.12.2005
g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7)01.12.2005
zu § 22 EStG01.12.2005
§ 22 EStG Arten der sonstigen Einkünfte01.12.2005
zu § 22a EStG01.12.2005
§ 22a EStG Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle01.12.2005
zu § 23 EStG01.12.2005
§ 23 EStG Private Veräußerungsgeschäfte01.12.2005
h) Gemeinsame Vorschriften01.12.2005
zu § 24 EStG01.12.2005
§ 24 EStG01.12.2005
zu § 24a EStG01.12.2005
§ 24a EStG Altersentlastungsbetrag01.12.2005
R 78 Altersentlastungsbetrag01.12.2005
H 78 Hinweise01.12.2005
zu § 24b EStG01.12.2005
§ 24b EStG Entlastungsbetrag für Alleinerziehende01.12.2005
R 78a Entlastungsbetrag für Alleinerziehende01.12.2005
H 78a Hinweise01.12.2005
zu § 24c EStG01.12.2005
§ 24c EStG Jahresbescheinigung über Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen01.12.2005
III. Veranlagung01.12.2005
zu § 25 EStG01.12.2005
§ 25 EStG Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht01.12.2005
zu § 26 EStG01.12.2005
§ 26 EStG Veranlagung von Ehegatten01.12.2005
zu § 26a EStG01.12.2005
§ 26a EStG Getrennte Veranlagung von Ehegatten01.12.2005
zu § 26b EStG01.12.2005
§ 26b EStG Zusammenveranlagung von Ehegatten01.12.2005
zu § 26c EStG01.12.2005
§ 26c EStG Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung01.12.2005
zu § 27 EStG01.12.2005
§ 27 EStG01.12.2005
zu § 28 EStG01.12.2005
§ 28 EStG Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft01.12.2005
zu §§ 29 - 30 EStG01.12.2005
§§ 29 - 30 EStG01.12.2005
IV. Tarif01.12.2005
zu § 31 EStG01.12.2005
§ 31 EStG Familienleistungsausgleich01.12.2005
zu § 32 EStG01.12.2005
§ 32 EStG Kinder, Freibeträge für Kinder01.12.2005
R 79 Zur Berücksichtigung von Kindern und zu den Freibeträgen für Kinder01.12.2005
H 79 Hinweise01.12.2005
R 80-89 unbesetzt01.12.2005
R 90 unbesetzt01.12.2005
zu § 32a EStG01.12.2005
§ 32a EStG Einkommensteuertarif01.12.2005
zu § 32b EStG01.12.2005
§ 32b EStG Progressionsvorbehalt01.12.2005
R 91 Anwendung des Progressionsvorbehalts auf Lohn- und Einkommensersatzleistungen01.12.2005
H 91 Hinweise01.12.2005
zu § 33 EStG01.12.2005
§ 33 EStG Außergewöhnliche Belastungen01.12.2005
R 92 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art01.12.2005
H 92 Hinweise01.12.2005
R 93-95 unbesetzt01.12.2005
zu § 33a EStG01.12.2005
§ 33a EStG Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen01.12.2005
R 96 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung01.12.2005
H 96 Hinweise01.12.2005
R 97 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes01.12.2005
H 97 Hinweise01.12.2005
R 98 Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen01.12.2005
H 98 Hinweise01.12.2005
R 99 unbesetzt01.12.2005
zu § 33b EStG01.12.2005
§ 33b EStG Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen01.12.2005
§ 65 EStDV Nachweis der Behinderung01.12.2005
R 100 Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen01.12.2005
H 100 Hinweise01.12.2005
zu § 33c EStG01.12.2005
§ 33c EStG Kinderbetreuungskosten01.12.2005
R 101 Kinderbetreuungskosten01.12.2005
zu § 34 EStG01.12.2005
§ 34 EStG Außerordentliche Einkünfte01.12.2005
R 102 Entschädigungen und Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten01.12.2005
H 102 Hinweise01.12.2005
zu § 34a EStG01.12.2005
§ 34a EStG01.12.2005
zu § 34b EStG01.12.2005
§ 34b EStG Außerordentliche Einkünfte aus Forstwirtschaft01.12.2005
V. Steuerermäßigungen01.12.2005
1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften01.12.2005
zu § 34c EStG01.12.2005
§ 34c EStG01.12.2005
zu § 34d EStG01.12.2005
§ 34d EStG Ausländische Einkünfte01.12.2005
2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft01.12.2005
zu § 34e EStG01.12.2005
§ 34e EStG01.12.2005
2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum01.12.2005
zu § 34f EStG01.12.2005
§ 34f EStG01.12.2005
2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen01.12.2005
zu § 34g EStG01.12.2005
§ 34g EStG01.12.2005
R 103 Zuwendungen an politische Parteien01.12.2005
H 103 Hinweise01.12.2005
3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb01.12.2005
zu § 35 EStG01.12.2005
§ 35 EStG01.12.2005
4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen01.12.2005
zu § 35a EStG01.12.2005
§ 35a EStG Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen01.12.2005
R 103a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen01.12.2005
H 103a Hinweise01.12.2005
VI. Steuererhebung01.12.2005
1. Erhebung der Einkommensteuer01.12.2005
zu § 36 EStG01.12.2005
§ 36 EStG Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer01.12.2005
zu § 37 EStG01.12.2005
§ 37 EStG Einkommensteuer-Vorauszahlung01.12.2005
zu § 37a EStG01.12.2005
§ 37a EStG Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte01.12.2005
2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)01.12.2005
zu § 38 EStG01.12.2005
§ 38 EStG Erhebung der Lohnsteuer01.12.2005
R 104 Steuerabzug vom Arbeitslohn01.12.2005
H 104 Hinweise01.12.2005
R 104a Zufluss von Arbeitslohn01.12.2005
H 104a Hinweise01.12.2005
R 105 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers01.12.2005
H 105 Hinweise01.12.2005
R 106 Lohnzahlung durch Dritte01.12.2005
H 106 Hinweise01.12.2005
R 106a Lohnsteuerabzug durch Dritte01.12.2005
zu § 38a EStG01.12.2005
§ 38a EStG Höhe der Lohnsteuer01.12.2005
zu § 38b EStG01.12.2005
§ 38b EStG Lohnsteuerklassen01.12.2005
R 107 Familienstand01.12.2005
H 107 Hinweise01.12.2005
zu § 39 EStG01.12.2005
§ 39 EStG Lohnsteuerkarte01.12.2005
R 108 Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte01.12.2005
H 108 Hinweise01.12.2005
R 109 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte01.12.2005
H 109 Hinweise01.12.2005
R 110 Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten01.12.2005
H 110 Hinweise01.12.2005
zu § 39a EStG01.12.2005
§ 39a EStG Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag01.12.2005
R 111 Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte01.12.2005
H 111 Hinweise01.12.2005
R 112 Freibetrag wegen negativer Einkünfte01.12.2005
H 112 Hinweise01.12.2005
R 113 Freibeträge bei Ehegatten01.12.2005
H 113 Hinweise01.12.2005
R 113a unbesetzt01.12.2005
zu § 39b EStG01.12.2005
§ 39b EStG Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer01.12.2005
R 114 Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte01.12.2005
R 115 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge01.12.2005
R 116 Freibeträge für Versorgungsbezüge01.12.2005
R 117 Altersentlastungsbetrag01.12.2005
R 118 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn01.12.2005
H 118 Hinweise01.12.2005
R 119 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen01.12.2005
H 119 Hinweise01.12.2005
R 120 Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug01.12.2005
H 120 Hinweise01.12.2005
R 121 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich01.12.2005
R 122 Besteuerung des Nettolohns01.12.2005
H 122 Hinweise01.12.2005
R 123 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen01.12.2005
H 123 Hinweise01.12.2005
zu § 39c EStG01.12.2005
§ 39c EStG Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte01.12.2005
R 124 Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte01.12.2005
R 124a Durchführung des Lohnsteuerabzugs bei erweiterter unbeschränkter Einkommensteuerpflicht01.12.2005
H 124a Hinweise01.12.2005
zu § 39d EStG01.12.2005
§ 39d EStG Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer01.12.2005
R 125 Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer01.12.2005
H 125 Hinweise01.12.2005
zu § 40 EStG01.12.2005
§ 40 EStG Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen01.12.2005
R 126 Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 EStG)01.12.2005
H 126 Hinweise01.12.2005
R 127 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG)01.12.2005
H 127 Hinweise01.12.2005
zu § 40a EStG01.12.2005
§ 40a EStG Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte01.12.2005
R 128 Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft01.12.2005
H 128 Hinweise01.12.2005
R 128a Geringfügig entlohnte Beschäftigte01.12.2005
H 128a Hinweise01.12.2005
zu § 40b EStG01.12.2005
§ 40b EStG Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen01.12.2005
R 129 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden01.12.2005
H 129 Hinweise01.12.2005
R 129a Pauschalierung der Lohnsteuer von Zuwendungen an nicht kapitalgedeckte Pensionskassen für Versorgungszusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt werden01.12.2005
H 129a Hinweise01.12.2005
R 129b Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung01.12.2005
H 129b Hinweise01.12.2005
zu § 41 EStG01.12.2005
§ 41 EStG Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug01.12.2005
§ 4 LStDV Lohnkonto01.12.2005
R 130 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft01.12.2005
R 131 Aufzeichnung des Großbuchstabens U01.12.2005
R 132 Betriebsstätte01.12.2005
H 132 Hinweise01.12.2005
zu § 41a EStG01.12.2005
§ 41a EStG Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer01.12.2005
R 133 Lohnsteuer-Anmeldung01.12.2005
H 133 Hinweise01.12.2005
R 134 Abführung der Lohnsteuer01.12.2005
zu § 41b EStG01.12.2005
§ 41b EStG Abschluss des Lohnsteuerabzugs01.12.2005
R 135 Lohnsteuerbescheinigung01.12.2005
H 135 Hinweise01.12.2005
R 136 Lohnsteuerbescheinigungen von öffentlichen Kassen01.12.2005
zu § 41c EStG01.12.2005
§ 41c EStG Änderung des Lohnsteuerabzugs01.12.2005
R 137 Änderung des Lohnsteuerabzugs01.12.2005
H 137 Hinweise01.12.2005
R 138 Anzeigepflichten des Arbeitgebers01.12.2005
R 139 Nachforderung von Lohnsteuer01.12.2005
H 139 Hinweise01.12.2005
zu §§ 42, 42a EStG01.12.2005
§§ 42, 42a EStG01.12.2005
R 140-142 unbesetzt01.12.2005
zu § 42b EStG01.12.2005
§ 42b EStG Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber01.12.2005
R 143 Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber01.12.2005
zu § 42c EStG01.12.2005
§ 42c EStG01.12.2005
R 144 unbesetzt01.12.2005
zu § 42d EStG01.12.2005
§ 42d EStG Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung01.12.2005
R 145 Inanspruchnahme des Arbeitgebers01.12.2005
H 145 Hinweise01.12.2005
R 146 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung01.12.2005
H 146 Hinweise01.12.2005
R 146a Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten01.12.2005
zu § 42e EStG01.12.2005
§ 42e EStG Anrufungsauskunft01.12.2005
R 147 Anrufungsauskunft01.12.2005
H 147 Hinweise01.12.2005
zu § 42f EStG01.12.2005
§ 42f EStG Lohnsteuer-Außenprüfung01.12.2005
R 148 Lohnsteuer-Außenprüfung01.12.2005
H 148 Hinweise01.12.2005
3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)01.12.2005
zu § 43 EStG01.12.2005
§ 43 EStG Kapitalerträge mit Steuerabzug01.12.2005
zu § 43a EStG01.12.2005
§ 43a EStG Bemessung der Kapitalertragsteuer01.12.2005
zu § 43b EStG01.12.2005
§ 43b EStG Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften01.12.2005
Anlage 2 zum Einkommensteuergesetz (zu § 43b EStG)01.12.2005
zu § 44 EStG01.12.2005
§ 44 EStG Entrichtung der Kapitalertragsteuer01.12.2005
zu § 44a EStG01.12.2005
§ 44a EStG Abstandnahme vom Steuerabzug01.12.2005
zu § 44b EStG01.12.2005
§ 44b EStG Erstattung der Kapitalertragsteuer01.12.2005
zu § 44c EStG01.12.2005
§ 44c EStG01.12.2005
zu § 45 EStG01.12.2005
§ 45 EStG Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer01.12.2005
zu § 45a EStG01.12.2005
§ 45a EStG Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer01.12.2005
zu § 45b EStG01.12.2005
§ 45b EStG Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen01.12.2005
zu § 45c EStG01.12.2005
§ 45c EStG Erstattung von Kapitalertragsteuer in Sonderfällen01.12.2005
zu § 45d EStG01.12.2005
§ 45d EStG Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern01.12.2005
zu § 45e EStG01.12.2005
§ 45e EStG Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung01.12.2005
4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften01.12.2005
zu § 46 EStG01.12.2005
§ 46 EStG Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit01.12.2005
R 149 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG01.12.2005
H 149 Hinweise01.12.2005
R 150 Beseitigung von Härten in bestimmten Fällen des § 46 Abs. 2 EStG01.12.2005
H 150 Hinweise01.12.2005
zu § 47 EStG01.12.2005
§ 47 EStG01.12.2005
VII. Steuerabzug bei Bauleistungen01.12.2005
zu § 48 EStG01.12.2005
§ 48 EStG Steuerabzug01.12.2005
zu § 48a EStG01.12.2005
§ 48a EStG Verfahren01.12.2005
zu § 48b EStG01.12.2005
§ 48b EStG Freistellungsbescheinigung01.12.2005
zu § 48c EStG01.12.2005
§ 48c EStG Anrechnung01.12.2005
zu § 48d EStG01.12.2005
§ 48d EStG Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen01.12.2005
VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger01.12.2005
zu § 49 EStG01.12.2005
§ 49 EStG Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte01.12.2005
zu § 50 EStG01.12.2005
§ 50 EStG Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige01.12.2005
zu § 50a EStG01.12.2005
§ 50a EStG Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen01.12.2005
IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften01.12.2005
zu § 50b EStG01.12.2005
§ 50b EStG Prüfungsrecht01.12.2005
zu § 50c EStG01.12.2005
§ 50c EStG01.12.2005
zu § 50d EStG01.12.2005
§ 50d EStG Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g01.12.2005
zu § 50e EStG01.12.2005
§ 50e EStG Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten01.12.2005
zu § 50f EStG01.12.2005
§ 50f EStG Bußgeldvorschriften01.12.2005
zu § 50g EStG01.12.2005
§ 50g EStG Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union - Richtlinie 2003/49/EG des Rates vom 3. Juni 2003 (ABl. EU Nr. L 157 S. 49), geändert durch die Richtlinie 2004/66/EG des Rates vom 26. April 2004 (ABl. EU Nr. L 168 S. 35)01.12.2005
Anlage 3 zum Einkommensteuergesetz (zu § 50g EStG)01.12.2005
Anlage 3a zum Einkommensteuergesetz (zu § 50g EStG)01.12.2005
zu § 50h EStG01.12.2005
§ 50h EStG Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union01.12.2005
zu § 51 EStG01.12.2005
§ 51 EStG Ermächtigung01.12.2005
zu § 51a EStG01.12.2005
§ 51a EStG Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern01.12.2005
zu § 52 EStG01.12.2005
§ 52 EStG Anwendungsvorschriften01.12.2005
zu § 53 EStG01.12.2005
§ 53 EStG Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 199501.12.2005
zu § 54 EStG01.12.2005
§ 54 EStG01.12.2005
zu § 55 EStG01.12.2005
§ 55 EStG Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)01.12.2005
zu § 56 EStG01.12.2005
§ 56 EStG Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet01.12.2005
zu § 57 EStG01.12.2005
§ 57 EStG Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands01.12.2005
zu § 58 EStG01.12.2005
§ 58 EStG Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben01.12.2005
zu §§ 59-61 EStG01.12.2005
§§ 59 - 61 EStG01.12.2005
X. Kindergeld01.12.2005
zu § 62 EStG01.12.2005
§ 62 EStG Anspruchsberechtigte01.12.2005
zu § 63 EStG01.12.2005
§ 63 EStG Kinder01.12.2005
zu § 64 EStG01.12.2005
§ 64 EStG Zusammentreffen mehrerer Ansprüche01.12.2005
zu § 65 EStG01.12.2005
§ 65 EStG Andere Leistungen für Kinder01.12.2005
zu § 66 EStG01.12.2005
§ 66 EStG Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum01.12.2005
zu § 67 EStG01.12.2005
§ 67 EStG Antrag01.12.2005
zu § 68 EStG01.12.2005
§ 68 EStG Besondere Mitwirkungspflichten01.12.2005
zu § 69 EStG01.12.2005
§ 69 EStG Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung01.12.2005
zu § 70 EStG01.12.2005
§ 70 EStG Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes01.12.2005
zu § 71 EStG01.12.2005
§ 71 EStG Zahlungszeitraum01.12.2005
zu § 72 EStG01.12.2005
§ 72 EStG Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes01.12.2005
zu § 73 EStG01.12.2005
§ 73 EStG01.12.2005
zu § 74 EStG01.12.2005
§ 74 EStG Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen01.12.2005
zu § 75 EStG01.12.2005
§ 75 EStG Aufrechnung01.12.2005
zu § 76 EStG01.12.2005
§ 76 EStG Pfändung01.12.2005
zu § 77 EStG01.12.2005
§ 77 EStG Erstattung von Kosten im Vorverfahren01.12.2005
zu § 78 EStG01.12.2005
§ 78 EStG Übergangsregelungen01.12.2005
XI. Altersvorsorgezulage01.12.2005
zu § 79 EStG01.12.2005
§ 79 EStG Zulageberechtigte01.12.2005
zu § 80 EStG01.12.2005
§ 80 EStG Anbieter01.12.2005
zu § 81 EStG01.12.2005
§ 81 EStG Zentrale Stelle01.12.2005
zu § 81a EStG01.12.2005
§ 81a EStG Zuständige Stelle01.12.2005
zu § 82 EStG01.12.2005
§ 82 EStG Altersvorsorgebeiträge01.12.2005
zu § 83 EStG01.12.2005
§ 83 EStG Altersvorsorgezulage01.12.2005
zu § 84 EStG01.12.2005
§ 84 EStG Grundzulage01.12.2005
zu § 85 EStG01.12.2005
§ 85 EStG Kinderzulage01.12.2005
zu § 86 EStG01.12.2005
§ 86 EStG Mindesteigenbeitrag01.12.2005
zu § 87 EStG01.12.2005
§ 87 EStG Zusammentreffen mehrerer Verträge01.12.2005
zu § 88 EStG01.12.2005
§ 88 EStG Entstehung des Anspruchs auf Zulage01.12.2005
zu § 89 EStG01.12.2005
§ 89 EStG Antrag01.12.2005
zu § 90 EStG01.12.2005
§ 90 EStG Verfahren01.12.2005
zu § 90a EStG01.12.2005
§ 90a EStG Anmeldeverfahren01.12.2005
zu § 91 EStG01.12.2005
§ 91 EStG Datenerhebung und Datenabgleich01.12.2005
zu § 92 EStG01.12.2005
§ 92 EStG Bescheinigung01.12.2005
zu § 92a EStG01.12.2005
§ 92a EStG Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus01.12.2005
zu § 92b EStG01.12.2005
§ 92b EStG Verfahren bei Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus01.12.2005
zu § 93 EStG01.12.2005
§ 93 EStG Schädliche Verwendung01.12.2005
zu § 94 EStG01.12.2005
§ 94 EStG Verfahren bei schädlicher Verwendung01.12.2005
zu § 95 EStG01.12.2005
§ 95 EStG Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten01.12.2005
zu § 96 EStG01.12.2005
§ 96 EStG Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften01.12.2005
zu § 97 EStG01.12.2005
§ 97 EStG Übertragbarkeit01.12.2005
zu § 98 EStG01.12.2005
§ 98 EStG Rechtsweg01.12.2005
zu § 99 EStG01.12.2005
§ 99 EStG Ermächtigung01.12.2005
B. Anhänge01.12.2005
I. Gesetze und Verordnungen01.12.2005
Anhang 1 Altersteilzeitgesetz (Art. 1 des Gesetzes zur Förderung eines gleitenden Übergangs in den Ruhestand)01.12.2005
Anhang 2 Altersversorgung01.12.2005
Anhang 2 I Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz - BetrAVG)01.12.2005
Anhang 2 II Altersvorsorge-Durchführungsverordnung - AltvDV01.12.2005
Anhang 2 III Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung01.12.2005
Anhang 3 Gesetz zur Regelung der gewerbsmäßigen Arbeitnehmerüberlassung (Arbeitnehmerüberlassungsgesetz - AÜG)01.12.2005
Anhang 4 Verordnung über die Bestimmung des Arbeitsentgelts in der Sozialversicherung (Arbeitsentgeltverordnung - ArEV)01.12.2005
Anhang 5 Bergmannsprämiengesetz01.12.2005
Anhang 5 I Gesetz über Bergmannsprämien (BergPG)01.12.2005
Anhang 5 II Verordnung zur Durchführung des Gesetzes über Bergmannsprämien (BergPDV)01.12.2005
Anhang 6 Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung - Betriebsprüfungsordnung - (BpO 2000)01.12.2005
Anhang 7 und 801.12.2005
Anhang 9 Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990 (LStDV 1990)01.12.2005
Anhang 10 Umzugskosten01.12.2005
Anhang 10 I Gesetz über die Umzugskostenvergütung für die Bundesbeamten, Richter im Bundesdienst und Soldaten (Bundesumzugskostengesetz - BUKG)01.12.2005
Anhang 10 II Allgemeine Verwaltungsvorschrift zum Bundesumzugskostengesetz (BUKGVwV)01.12.2005
Anhang 10 III Verordnung über die Umzugskostenvergütung bei Auslandsumzügen (Auslandsumzugskostenverordnung - AUV)01.12.2005
Anhang 10 IV Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 41 Abs. 2 LStR; Änderung der maßgebenden Beträge für Kosten von Umzügen bei Beendigung nach dem 30. Juni 2003, 31. März und 31. Juli 200401.12.2005
Anhang 11, 1201.12.2005
Anhang 13 Verordnung über den Wert der Sachbezüge in der Sozialversicherung (Sachbezugsverordnung - SachBezV)01.12.2005
Anhang 14 Solidaritätszuschlag01.12.2005
Anhang 14 I Solidaritätszuschlaggesetz 199501.12.2005
Anhang 14 II Merkblatt zum Solidaritätszuschlag im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab 199501.12.2005
Anhang 15 Sozialgesetzbuch01.12.2005
Anhang 15 I Viertes Buch (SGB IV)01.12.2005
Anhang 15 II Fünftes Buch (SGB V)01.12.2005
Anhang 15 III Sechstes Buch (SGB VI)01.12.2005
Anhang 15 IV Zehntes Buch (SGB X)01.12.2005
Anhang 15 V Elftes Buch (SGB XI)01.12.2005
Anhang 16 Elektronische Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung01.12.2005
Anhang 16 I Verordnung zur elektronischen Übermittlung von Steuererklärungen und sonstigen für das Besteuerungsverfahren erforderlichen Daten (Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV)01.12.2005
Anhang 16 II Automation in der Steuerverwaltung; Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV -01.12.2005
Anhang 1701.12.2005
Anhang 18 Vermögensbildung01.12.2005
Anhang 18 I Fünftes Gesetz zur Förderung der Vermögensbildung der Arbeitnehmer (Fünftes Vermögensbildungsgesetz - 5. VermBG)01.12.2005
Anhang 18 II Verordnung zur Durchführung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes (VermBDV 1994)01.12.2005
Anhang 18 III Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes ab 200401.12.2005
Anhang 19 Wohnungsbau-Prämie01.12.2005
Anhang 19 I Wohnungsbau-Prämiengesetz (WoPG 1996)01.12.2005
Anhang 19 II Verordnung zur Durchführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes (WoPDV 1996)01.12.2005
Anhang 19 III Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes Wohnungsbau-Prämienrichtlinien 2002 - WoPR 2002 -01.12.2005
Anhang 19 IV Wohnraumförderungsgesetz - WoFG01.12.2005
Anhang 19a Zuständigkeitsverordnungen01.12.2005
Anhang 19a I Verordnung über die örtliche Zuständigkeit für die Einkommensteuer von im Ausland ansässigen Arbeitnehmern des Baugewerbes (Arbeitnehmer-Zuständigkeitsverordnung-Bau - ArbZustBauV)01.12.2005
Anhang 19a II Verordnung über die örtliche Zuständigkeit für die Umsatzsteuer im Ausland ansässiger Unternehmer (Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung - UStZustV)01.12.2005
II. BMF-Schreiben01.12.2005
Anhang 20 Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gemäß §§ 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG in der Fassung des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21. Juli 2004 ab 200401.12.2005
Anhang 21 (zu R 106 Abs. 1 LStR) Steuerliche Behandlung des Anteils der Assistenz- und Oberärzte sowie des übrigen Krankenhauspersonals an den Liquidationseinnahmen der Chefärzte01.12.2005
Anhang 22 Steuerliche Behandlung von Arbeitnehmereinkünften bei Auslandstätigkeiten (Auslandstätigkeitserlass)01.12.2005
Anhang 23 Zweifelsfragen zur Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen gemäß § 35a EStG01.12.2005
Anhang 24 Lohnsteuerbescheinigung01.12.2005
Anhang 24 I Bekanntgabe des Musters für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2006 und Aufzeichnungspflichten nach § 4 Abs. 1 Nr. 4 LStDV bei Versorgungsbezügen01.12.2005
Anhang 24 II Bekanntmachung von Vordrucken; Ausschreibung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung für das Kalenderjahr 200601.12.2005
Anhang 25 Werbungskostenabzug und Arbeitgeberersatz bei Arbeitnehmern mit Auswärtstätigkeit an ständig wechselnden Tätigkeitsstätten (Einsatzwechseltätigkeit)01.12.2005
Anhang 26 Altersvorsorge/Alterseinkünfte Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen - Alterseinkünftegesetz (AltEinkG)01.12.2005
Anhang 27 Abweichende Lohnsteuer-Anmeldungsvordrucke Zulassung von Vordrucken, die von den amtlich vorgeschriebenen Vordrucken im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und Lohnsteuer-Anmeldungsverfahren abweichen; Grundsatzschreiben01.12.2005
Anhang 28 Rabatte von dritter Seite Steuerliche Behandlung der Rabatte, die Arbeitnehmern von dritter Seite eingeräumt werden01.12.2005
Anhang 29 Doppelbesteuerungsabkommen01.12.2005
Anhang 29 I Doppelbesteuerungsabkommen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 200501.12.2005
Anhang 29 II Besteuerung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen; hier: Anwendung der 183-Tage-Klausel01.12.2005
Anhang 29 III Besteuerung von Gastlehrkräften nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)01.12.2005
Anhang 30 Steuerliche Behandlung von Nutzungsüberlassungen; Anwendung der Grundsätze des BFH-Urteils vom 4. November 1994 (BStBl 1995 II S. 338)01.12.2005
Anhang 31 Besteuerung von Künstlern01.12.2005
Anhang 31 I Steuerabzug vom Arbeitslohn bei unbeschränkt einkommensteuer-(lohnsteuer-)pflichtigen Künstlern und verwandten Berufen01.12.2005
Anhang 31 II Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Künstlern01.12.2005
Anhang 32 (zu R 32 Abs. 2 LStR) Einnahmen bei der Einkommen- und Lohnsteuer; Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von Kraftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilbranche (§ 8 Abs. 3 EStG)01.12.2005
Anhang 33 (zu R 119, 128, 129 LStR) Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002; Anwendung von Vorschriften zum Lohnsteuerabzugsverfahren01.12.2005
Anhang 34 (zu R 31 Abs. 9, 10 LStR) Steuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs an Arbeitnehmer01.12.2005
Anhang 35 Incentive-Reisen Ertragsteuerliche Behandlung von Incentive-Reisen01.12.2005
Anhang 36 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24b EStG Anwendungsschreiben01.12.2005
Anhang 37 (zu R 129b LStR) Einkommen-(lohn-)steuerliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer01.12.2005
Anhang 38 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer Einkommensteuerrechtliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 und § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG01.12.2005
Anhang 39 Reisekosten bei Dienst- und Geschäftsreisen ins Ausland Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 200501.12.2005
Anhang 40 Erbschaftsteuer-Richtlinien Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts (Erbschaftsteuer-Richtlinien - ErbStR)01.12.2005
Anhang 41 Kirchensteuer bei Pauschalierung01.12.2005
Anhang 41 I Gleichlautender Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer01.12.2005
Anhang 41 II Gleichlautender Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer01.12.2005
Anhang 42 Entlassungsentschädigungen Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen01.12.2005
Anhang 43 Entfernungspauschalen Einführungsschreiben zu den Entfernungspauschalen ab 200101.12.2005
C. Stichwortverzeichnis01.12.2005

Vorwort
zum Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2006 (LStH 2006)



Das Lohnsteuer-Handbuch enthält die für den Lohnsteuerabzug geltenden Vorschriften des EStG, der EStDV, der LStDV und der LStR.



Die für den Lohnzahlungszeitraum 2006 überarbeiteten Hinweise sind von den obersten Finanzbehörden des Bundes und der Länder beschlossen worden. Sie machen den Rechtsanwender aufmerksam auf höchstrichterliche Rechtsprechung, BMF-Schreiben und Rechtsquellen außerhalb des Einkommensteuerrechts, die in das Einkommensteuerrecht hineinwirken. Sie enthalten den ausgewählten aktuellen Stand 1

- der höchstrichterlichen Rechtsprechung und

- der im Bundessteuerblatt veröffentlichten BMF-Schreiben.



Die im Bundessteuerblatt veröffentlichte Rechtsprechung ist für die Finanzverwaltung verbindlich, soweit nicht ein Nichtanwendungserlass ergangen ist. Nicht im Bundessteuerblatt veröffentlichte Entscheidungen (z. B. in BFH/NV) können, soweit sie nicht im Widerspruch zu veröffentlichten Entscheidungen stehen, in gleichgelagerten Fällen herangezogen werden.



Ausgewählte BMF Schreiben sind im Anhang abgedruckt. Sofern diese Schreiben durch aktuellere Gesetze, Verwaltungsanweisungen oder Rechtsprechung überholt oder bestätigt worden sind, wird darauf in Fußnoten regelmäßig hingewiesen.



Erläuterungen:

-
Die Stichworte in den Hinweisen sind alphabetisch geordnet.
-
Das Zeichen > weist auf weitere Informationen hin, die an der angegebenen Stelle nachgelesen werden können.
-
Fett-Kursiv-Druck kennzeichnet Änderungen oder Ergänzungen gegenüber der Vorauflage. Randstriche kennzeichnen die Stellen, an denen Text weggefallen ist.
-
Die amtlichen Aktenplan-Nummern (z. B. S 2330) der Finanzverwaltung sind am Rand angegeben.
-
Soweit in den Beispielen die Jahre mit „01“ usw. bezeichnet sind, handelt es sich um neutrale Jahresangaben.


Empfohlene Zitierweise:

-
Bei den Richtlinien sollte die Nummer der Vorschrift zitiert werden:
Beispiel: R 30 Abs. 2 LStR 2005
-
Bei den Hinweisen sollte die dort angegebene Fundstelle zitiert werden:

Beispiele:

Bei Aussagen zu pauschalen
Kilometersätzen:

BMF vom 20.8.2001 - BStBl I S. 541

Als Kurzfassung auch:

H 38 (Pauschale Kilometersätze) LStH 2006

oder

bei Aussagen zur Zuordnung als
Arbeitnehmer oder Selbständiger:

BFH vom 2.12.1998 - BStBl 1999 II S. 534

Als Kurzfassung auch:

H 67 (Zuordnung als Arbeitnehmer oder
Selbständiger - Rundfunkermittler) LStH 2006



Berücksichtigte Vorschriften

Im Amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2006 sind berücksichtigt:

1.
das EStG 2002 in der Fassung der Bekanntmachung vom 19.10.2002 (BGBl. I S. 4210, BStBl I S. 1209) unter Berücksichtigung der Änderungen durch
-
Artikel 8 des Zweiten Gesetzes für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 23.12.2002 (BGBl. I S. 4621, BStBl 2003 I S. 3),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Einbeziehung beurlaubter Beamte in die kapitalgedeckte Altersversorgung vom 15.1.2003 (BGBl. I S. 58),
-
Artikel 1 des Gesetzes zum Abbau von Steuervergünstigungen und Ausnahmeregelungen (Steuervergünstigungsabbaugesetz - StVergAbG) vom 16.5.2003 (BGBl. I S. 660, BStBl I S. 318),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Förderung von Kleinunternehmern und zur Verbesserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) vom 31.7.2003 (BGBl. I S. 1550, BStBl I S. 398),
-
Artikel 82 der Achten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 25.11.2003 (BGBl. I S. 2304),
-
Artikel 1 des Zweiten Gesetzes zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2003 - StÄndG 2003) vom 15.12.2003 (BGBl. I S. 2645, BStBl I S. 710),
-
Artikel 3 des Gesetzes zur Modernisierung des Investmentwesens und zur Besteuerung von Investmentvermögen (Investmentmodernisierungsgesetz) vom 15.12.2003 (BGBl. I S. 2676, BStBl 2004 I S. 5),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 22.12.2003 (BGBl. I S. 2840, BStBl 2004 I S. 14),
-
Artikel 61 des Dritten Gesetzes für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 23.12.2003 (BGBl. I S. 2848, BStBl 2004 I S. 114),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung der Gewerbesteuergesetzes und anderer Gesetze vom 23.12.2003 (BGBl. I S. 2922, BStBl 2004 I S. 20),
-
Artikel 33 des Vierten Gesetzes für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 24.12.2003 (BGBl. I S. 2954, BStBl 2004 I S. 116),
-
Artikel 5 des Dritten Gesetzes zur Änderung des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch und anderer Gesetze vom 27.12.2003 (BGBl. I S. 3019, BStBl 2004 I S. 119),
-
Artikel 48 des Gesetzes zur Einordnung des Sozialhilferechts in das Sozialgesetzbuch vom 27.12.2003 (BGBl. I S. 3022, BStBl 2004 I S. 118),
-
Artikel 9 des Haushaltsbegleitgesetzes (HBeglG 2004) vom 29.12.2003 (BGBl. I S. 3076, BStBl 2004 I S. 120),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz - AltEinkG) vom 5.7.2004 ( BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740),
-
Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21.7.2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl 2005 I S. 343),
-
Artikel 24 des Gesetzes zur Intensivierung der Bekämpfung der Schwarzarbeit und damit zusammenhängender Steuerhinterziehung vom 23.7.2004 (BGBl. I S. 1842, BStBl I S. 906),
-
Artikel 11 Nr. 17 des Gesetzes zur Steuerung und Begrenzung der Zuwanderung und zur Regelung des Aufenthalts und der Integration von Unionsbürgern und Ausländern (Zuwanderungsgesetz) vom 30.7.2004 (BGBl. I S. 1950, BStBl I S. 1146),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Förderung von Wagniskapital vom 30.7.2004 (BGBl. I S. 2013, BStBl I S. 846),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Anpassung der Vorschriften über die Amtshilfe im Bereich der Europäischen Union sowie zur Umsetzung der Richtlinie 2003/49/EG des Rates vom 3.6.2003 über eine gemeinsame Steuerregelung für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten (EG-Amtshilfe-Anpassungsgesetz) vom 2.12.2004 (BGBl. I S. 3112, BStBl I S. 1148).
-
Artikel 30 des Gesetzes zur Organisationsreform in der gesetzlichen Rentenversicherung (RVOrgG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3242, BStBl I S. 1156),
-
Artikel 1 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften (Richtlinien-Umsetzungsgesetz - EURLUmsG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3310, Berichtigung vom 27.12.2004, BGBl. I S. 3843, BStBl I S. 1158),
-
Artikel 3 des Gesetzes zu dem Dritten Zusatzprotokoll vom 4. Juni 2004 zum Abkommen vom 16. Juni 1959 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie verschiedener sonstiger Steuern und zur Regelung anderer Fragen auf steuerlichem Gebiete vom 15.12.2004 (BGBl. II S. 1653, BStBl 2005 I S. 343),
-
Artikel 28 des Gesetzes zur Umbenennung des Bundesgrenzschutzes in Bundespolizei vom 21.6.2005 (BGBl. I S. 1818, BStBl I S. 854),
-
Artikel 4 Abs. 27 des Gesetzes zur Neuorganisation der Bundesfinanzverwaltung und zur Schaffung eines Refinanzierungsregisters vom 22.9.2005 (BGBl. I S. 2809, BStBl I S. ).


2.
die EStDV 2000 in der Fassung der Bekanntmachung vom 10.5.2000 (BGBl. I S. 717, BStBl I S. 595) unter Berücksichtigung der Änderungen durch
-
Artikel 7 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung von Stiftungen vom 14.7.2000 (BGBl. I S. 1034, BStBl I S. 1192),
-
Artikel 2 des Gesetzes zur Senkung der Steuersätze und zur Reform der Unternehmensbesteuerung (Steuersenkungsgesetz - StSenkG) vom 23.10.2000 (BGBl. I S. 1433, BStBl I S. 1428),
-
Artikel 2 des Gesetzes zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz - StEuglG) vom 19.12.2000 (BGBl. I S. 1790, BStBl 2001 I S. 3),
-
Artikel 30 des Sozialgesetzbuch - Neuntes Buch - (SGB IX) Rehabilitation und Teilhabe behinderter Menschen vom 19.6.2001 (BGBl. I S. 1046, BStBl I S. 484),
-
Artikel 322 der Siebenten Zuständigkeitsanpassungs-Verordnung vom 29.10.2001 (BGBl. I S. 2785),
-
Artikel 2 und 23 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2001 - StÄndG 2001) vom 20.12.2001 (BGBl. I S. 3794, BStBl 2002 I S. 4),
-
Artikel 2 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften und zur Errichtung eines Fonds "Aufbauhilfe" (Flutopfersolidaritätsgesetz) vom 19.9.2002 (BGBl. I S. 3651, BStBl I S. 865),
-
Artikel 2 oder 3 des Gesetzes zur Förderung von Kleinunternehmern und zur Verbesserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) vom 31.7.2003 (BGBl. I S. 1550, BStBl I S. 398),
-
Artikel 83 oder 270 der Achten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 25.11.2003 (BGBl. I S. 2304),
-
Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 22.12.2003 (BGBl. I S. 2840, BStBl 2004 I S. 14),
-
Artikel 49 des Gesetzes zur Einordnung des Sozialhilferechts in das Sozialgesetzbuch vom 27.12.2003 (BGBl. I S. 3022, BStBl 2004 I S. 118),
-
Artikel 10 des Haushaltsbegleitgesetzes (HBeglG 2004) vom 29.12.2003 (BGBl. I S. 3076, BStBl 2004 I S. 120),
-
Artikel 2 Abs. 18 des Gesetzes zur Reform des Geschmacksmusterrechts (Geschmacksmusterreformgesetz) vom 12.3.2004 (BGBl. I S. 390),
-
Artikel 2 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz - AltEinkG) vom 5.7.2004 ( BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740).
-
Artikel 2 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften (Richtlinien-Umsetzungsgesetz - EURLUmsG) vom 9.12.2004 (BGBl. I S. 3310, Berichtigung vom 27.12.2004, BGBl. I S. 3843, BStBl I S. 1158),
-
Dreiundzwanzigste Verordnung zur Änderung der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung vom 29.12.2004 (BGBl. S. 3884, BStBl 2005 I S. 369).


3.
die LStDV 1990 in der Fassung der Bekanntmachung vom 10.10.1989 (BGBl. I S. 1848, BStBl I S. 405), unter Berücksichtigung der Änderungen durch
-
das Steueränderungsgesetzes 1992 (StÄndG 1992) vom 25.2.1992 (BGBl I S. 297, BStBl I S. 146),
-
das Jahressteuergesetz 1996 vom 11.10.1995 (BGBl. I S. 1250, BStBl I S. 438),
-
Artikel 2 des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom 24.3.1999 (BGBl. I S. 402, BStBl I S. 304),
-
Gesetz zur Bereinigung von steuerlichen Vorschriften (Steuerbereinigungsgesetz 1999 - StBereinG 1999) vom 22.12.1999 (BGBl. I S. 2601, BStBl 2000 I S. 13),
-
Artikel 3 des Gesetzes zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge (Steuer-Euroglättungsgesetz - StEuglG) vom 19.12.2000 (BGBl. I S. 1790, BStBl 2001 I S. 3),
-
Artikel 3 des Gesetzes zur Änderung steuerrechtlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2001 - StÄndG 2001) vom 20.12.2001 (BGBl. I S. 3794, BStBl 2002 I S. 4),
-
Artikel 2 des Zweiten Gesetzes zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2003 - StÄndG 2003) vom 15.12.2003 (BGBl. I S. 2645, BStBl I S. 710),
-
Artikel 3 des Gesetzes zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz - AltEinkG) vom 5.7.2004 ( BGBl. I S. 1427, BStBl I S. 554, 740).


4.
die LStR 2002 vom 11.10.2001 (BStBl I Sondernummer 1/2001), geändert durch die LStÄR 2004 vom 8.10.2003 (BStBl I S. 456) und die LStÄR 2005 vom 21.10.2004 (BStBl I S. 965).


Fußnoten
1)
Redaktionsschluss für die Gesetzesvorschriften und den Hinweisteil: 26.10.2005.
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Inhaltsübersicht

Abkürzungsverzeichnis

Tabellarische Übersicht



A. Einkommensteuergesetz, Einkommensteuer-Durchführungsverordnung,
Lohnsteuer-Durchführungsverordnung, Lohnsteuer-Richtlinien und Hinweise



Einführung

I. Steuerpflicht

§ 1




R 1.

Einkommensteuerpflicht - unbesetzt -

§ 1a








II. Einkommen

1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung

§ 2

Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen


R 2.

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Einkommensteuer - unbesetzt -

R 3.

- unbesetzt -

§ 2a

Negative Einkünfte mit Auslandsbezug

§ 2b

Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen





2. Steuerfreie Einnahmen

§ 3




R 4.

Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch (§ 3 Nr. 2 EStG)

R 5.

Kapitalabfindungen auf Grund der Beamten-(Pensions‑)gesetze (§ 3 Nr. 3 EStG) - unbesetzt -

R 6.

Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 4 EStG)

R 7.

Geld- und Sachbezüge an Wehrpflichtige und Zivildienstleistende (§ 3 Nr. 5 EStG)

R 8.

Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen (§ 3 Nr. 6 EStG)

R 9.

Abfindungen wegen Auflösung des Dienstverhältnisses (§ 3 Nr. 9 EStG)

R 10.

Übergangsgelder, Übergangsbeihilfen (§ 3 Nr. 10 EStG)

R 11.

Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden (§ 3 Nr. 11 EStG)

R 12.

Beihilfen aus öffentlichen Mitteln für Zwecke der Erziehung, Ausbildung, Forschung, Wissenschaft oder Kunst (§ 3 Nr. 11 und 44 EStG) - unbesetzt -

R 13.

Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)

R 14.

Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13 EStG)

R 14a.

Öffentliche Kassen - unbesetzt -

R 15.

Heiratsbeihilfen und Geburtsbeihilfen (§ 3 Nr. 15 EStG)

R 16.

Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 16 EStG)

R 17.

Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG)

R 18.

Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (§ 3 Nr. 28 EStG)

R 19.

Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)

R 20.

Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)

R 21.

Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG)

R 21a.

Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 33 EStG)

R 21b.

- unbesetzt -

R 21c.

Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Arbeitgeberleistungen

R 21d.

- unbesetzt -

R 21e.

Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG)

R 22.

Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)

§ 3 LStDV

(weggefallen)

R 22a.

Übertragung der betrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 55 EStG) - unbesetzt -

R 23.

Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten (§ 3 Nr. 58 EStG)

R 23a.

Steuerfreie Mietvorteile (§ 3 Nr. 59 EStG)

R 24.

Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV)

R 25.

Steuerfreie Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG) - unbesetzt -

R 26.

Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG)

R 27.

Insolvenzsicherung (§ 3 Nr. 65 EStG)

R 28.

Übertragung von Versorgungsverpflichtungen oder -anwartschaften (§ 3 Nr. 66 EStG) - unbesetzt -

R 29.

Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen und nach Verträgen - unbesetzt -

§ 3a

(weggefallen)

§ 3b

Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit


R 30.

Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG)

§ 3c

Anteilige Abzüge





3. Gewinn

§ 4

Gewinnbegriff im Allgemeinen

§ 4a

Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr

§ 4b

Direktversicherung

§ 4c

Zuwendungen an Pensionskassen

§ 4d

Zuwendungen an Unterstützungskassen


Anlage 1 (zu § 4d Abs. 1)

§ 4e

Beiträge an Pensionsfonds

§ 5

Gewinn bei Vollkaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden

§ 5a

Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr

§ 6

Bewertung

§ 6a

Pensionsrückstellung

§ 6b

Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter

§ 6c

Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen

§ 6d

Euroumrechnungsrücklage

§ 7

Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

§ 7a

Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen

§ 7b

Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen

§ 7c

Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen

§ 7d

Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen

§ 7e

(weggefallen)

§ 7f

Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser

§ 7g

Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe

§ 7h

Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 7i

Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen

§ 7k

Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung





4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten

§ 8

Einnahmen


§ 4 LStDV

Lohnkonto

R 31.

Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 EStG)

R 32.

Bezug von Waren und Dienstleistungen (§ 8 Abs. 3 EStG)

§ 9

Werbungskosten


R 33.

Werbungskosten

R 34.

Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung

R 35.

Studienreisen, Fachkongresse - unbesetzt -

R 36.

Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden

R 37.

Reisekosten

R 38.

Fahrtkosten als Reisekosten

R 39.

Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten

R 40.

Übernachtungskosten

R 40a.

Reisenebenkosten

R 41.

Umzugskosten

R 42.

Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

R 43.

Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung

R 44.

Arbeitsmittel

R 45.

Häusliches Arbeitszimmer - unbesetzt -

R 46.

Werbungskosten bei Heimarbeitern

R 47.

- unbesetzt -

§ 9a

Pauschbeträge für Werbungskosten


R 48.

Pauschbeträge für Werbungskosten - unbesetzt -



4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug

§ 9b






5. Sonderausgaben

§ 10



R 49.

Sonderausgaben - unbesetzt -

R 50. - 59.

- unbesetzt -

R 60.

Kürzung des Vorwegabzugs - unbesetzt -

§ 10a

Zusätzliche Altersvorsorge

§ 10b

Steuerbegünstigte Zwecke


§ 48 EStDV

Förderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher und der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen Zwecke


§ 49 EStDV

Zuwendungsempfänger


§ 50 EStDV

Zuwendungsnachweis


R 61.

Abzug der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke - unbesetzt -

R 62. - 63.

- unbesetzt -

§ 10c

Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale


R 64.

Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten - unbesetzt -

§ 10d

Verlustabzug

§ 10e

Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus

§ 10f

Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 10g

Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden

§ 10h

Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus

§ 10i

Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung





6. Vereinnahmung und Verausgabung

§ 11




R 65.

Zufluss von Einnahmen und Abfluss von Ausgaben - unbesetzt -

§ 11a

Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 11b

Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen





7. Nicht abzugsfähige Ausgaben

§ 12






8. Die einzelnen Einkunftsarten

a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1)

§ 13

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

§ 13a

Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

§ 14

Veräußerung des Betriebs

§ 14a

Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe





b) Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2)

§ 15

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

§ 15a

Verluste bei beschränkter Haftung

§ 16

Veräußerung des Betriebs

§ 17

Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentlicher Beteiligung





c) Selbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3)

§ 18






d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4)

§ 19




§ 1 LStDV

Arbeitnehmer, Arbeitgeber

§ 2 LStDV

Arbeitslohn

R 66.

Arbeitgeber

R 67.

Arbeitnehmer - unbesetzt -

R 68.

Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit

R 69.

Dienstverhältnisse von Ehegatten - unbesetzt -

R 70.

Arbeitslohn

R 71.

Vermittlungsprovisionen

R 72.

Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen

R 73.

Aufmerksamkeiten

R 74.

Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers

R 75.

Versorgungsbezüge

R 76.

Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers

§ 19a

Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer


§§ 5-7 LStDV (weggefallen)

R 77.

Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen



e) Kapitalvermögen (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5)

§ 20






f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6)

§ 21






g) Arten der sonstigen Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7)

§ 22

Arten der sonstigen Einkünfte

§ 22a

Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle

§ 23

Private Veräußerungsgeschäfte





h) Gemeinsame Vorschriften (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7)

§ 24



§ 24a

Altersentlastungsbetrag


R 78.

Altersentlastungsbetrag - unbesetzt -

§ 24b

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende


R 78a.

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende - unbesetzt -

§ 24c

Jahresbescheinigung über Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen





III. Veranlagung

§ 25

Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht

§ 26

Veranlagung von Ehegatten

§ 26a

Getrennte Veranlagung von Ehegatten

§ 26b

Zusammenveranlagung von Ehegatten

§ 26c

Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung

§ 27

(weggefallen)

§ 28

Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft

§§ 29-30

(weggefallen)





IV. Tarif

§ 31

Familienleistungsausgleich

§ 32

Kinder, Freibeträge für Kinder


R 79.

Zur Berücksichtigung von Kindern und zu den Freibeträgen für Kinder - unbesetzt -

R 80. - 89.

- unbesetzt -

R 90.

- unbesetzt -

§ 32a

Einkommensteuertarif

§ 32b

Progressionsvorbehalt


R 91.

Anwendung des Progressionsvorbehalts auf Lohn- und Einkommensersatzleistungen - unbesetzt -

§ 33

Außergewöhnliche Belastungen


R 92.

Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art - unbesetzt -

R 93. - 95.

- unbesetzt -

§ 33a

Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen


R 96.

Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung - unbesetzt -

R 97.

Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes - unbesetzt -

R 98.

Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen - unbesetzt -

R 99.

- unbesetzt -

§ 33b

Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen


§ 65 EStDV

Nachweis der Behinderung


R 100.

Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen - unbesetzt -

§ 33c

Kinderbetreuungskosten


R 101.

Kinderbetreuungskosten - unbesetzt -

§ 34

Außerordentliche Einkünfte


R 102.

Entschädigungen und Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten - unbesetzt -

§ 34a

(weggefallen)

§ 34b

Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft





V. Steuerermäßigungen

1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften

§ 34c


§ 34d

Ausländische Einkünfte





2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft

§ 34e






2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme
erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen
für eigengenutztes Wohneigentum

§ 34f






2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an
unabhängige Wählervereinigungen

§ 34g




R 103.

Zuwendungen an politische Parteien - unbesetzt -



3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb

§ 35






4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen

§ 35a




R 103a.

Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen - unbesetzt -



VI. Steuererhebung

1. Erhebung der Einkommensteuer

§ 36

Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer

§ 37

Einkommensteuer-Vorauszahlung

§ 37a

Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte





2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)

§ 38

Erhebung der Lohnsteuer


R 104.

Steuerabzug vom Arbeitslohn

R 104a.

Zufluss von Arbeitslohn

R 105.

Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers

R 106.

Lohnzahlung durch Dritte

R 106a.

Lohnsteuerabzug durch Dritte

§ 38a

Höhe der Lohnsteuer

§ 38b

Lohnsteuerklassen


R 107.

Familienstand - unbesetzt -

§ 39

Lohnsteuerkarte


R 108.

Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte

R 109.

Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte

R 110.

Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten

§ 39a

Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag


R 111.

Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte

R 112.

Freibetrag wegen negativer Einkünfte

R 113.

Freibeträge bei Ehegatten

R 113a.

- unbesetzt -

§ 39b

Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer


R 114.

Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte

R 115.

Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge

R 116.

Freibeträge für Versorgungsbezüge

R 117.

Altersentlastungsbetrag

R 118.

Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn

R 119.

Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen

R 120.

Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug

R 121.

Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich

R 122.

Besteuerung des Nettolohns

R 123.

Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

§ 39c

Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte


R 124.

Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte

R 124a.

Durchführung des Lohnsteuerabzugs bei erweiterter unbeschränkter Einkommensteuerpflicht - unbesetzt -

§ 39d

Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer


R 125.

Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer

§ 40

Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen


R 126.

Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 EStG)

R 127.

Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG)

§ 40a

Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte


R 128.

Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft

R 128a.

Geringfügig entlohnte Beschäftigte

§ 40b

Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen


R 129.

Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden

R 129a.

Pauschalierung der Lohnsteuer von Zuwendungen an nicht kapitalgedeckte Pensionskassen für Versorgungszusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden - unbesetzt -

R 129b.

Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung

§ 41

Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug


§ 4 LStDV

Lohnkonto


R 130.

Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft

R 131.

Aufzeichnung des Großbuchstabens U

R 132.

Betriebsstätte

§ 41a

Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer


R 133.

Lohnsteuer-Anmeldung

R 134.

Abführung der Lohnsteuer

§ 41b

Abschluss des Lohnsteuerabzugs


R 135.

Lohnsteuerbescheinigung

R 136.

Lohnsteuerbescheinigungen von öffentlichen Kassen

§ 41c

Änderung des Lohnsteuerabzugs


R 137.

Änderung des Lohnsteuerabzugs

R 138.

Anzeigepflichten des Arbeitgebers

R 139.

Nachforderung von Lohnsteuer

§§ 42-42a

(weggefallen)


R 140. - 142.

- unbesetzt -

§ 42b

Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber


R 143.

Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber

§ 42c

(weggefallen)


R 144.

- unbesetzt -

§ 42d

Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung


R 145.

Inanspruchnahme des Arbeitgebers

R 146.

Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung

R 146a.

Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten

§ 42e

Anrufungsauskunft


R 147.

Anrufungsauskunft

§ 42f

Lohnsteuer-Außenprüfung


R 148.

Lohnsteuer-Außenprüfung



3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)

§ 43

Kapitalerträge mit Steuerabzug

§ 43a

Bemessung der Kapitalertragsteuer

§ 43b

Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften


Anlage 2 (zu § 43b)

§ 44

Entrichtung der Kapitalertragsteuer

§ 44a

Abstandnahme vom Steuerabzug

§ 44b

Erstattung der Kapitalertragsteuer

§ 44c

(weggefallen)

§ 45

Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer

§ 45a

Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer

§ 45b

Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen

§ 45c

Erstattung von Kapitalertragsteuer in Sonderfällen

§ 45d

Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern 1 )

§ 45e

Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung





4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit Einkünften aus
nichtselbständiger Arbeit

§ 46

Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit


R 149.

Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG - unbesetzt -

R 150.

Beseitigung von Härten in bestimmten Fällen des § 46 Abs. 2 EStG - unbesetzt -

§ 47

(weggefallen)





VII. Steuerabzug bei Bauleistungen

§ 48

Steuerabzug

§ 48a

Verfahren

§ 48b

Freistellungsbescheinigung

§ 48c

Anrechnung

§ 48d

Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen





VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger

§ 49

Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte

§ 50

Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige

§ 50a

Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen





IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und
Schlussvorschriften

§ 50b

Prüfungsrecht

§ 50c

(weggefallen)

§ 50d

Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g

§ 50e

Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten

§ 50f

Bußgeldvorschriften

§ 50g

Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union - Richtlinie 2003/49/EG des Rates vom 3. Juni 2003 (ABl. EU Nr. L 157 S. 49), geändert durch die Richtlinie 2004/66/EG des Rates vom 26. April 2004 (ABl. EU Nr. L 168 S. 35) -


Anlage 3 (zu § 50g)

Anlage 3a (zu § 50g)

§ 50h

Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union

§ 51

Ermächtigung

§ 51a

Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern

§ 52

Anwendungsvorschriften

§ 53

Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995

§ 54

(weggefallen)

§ 55

Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)

§ 56

Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet

§ 57

Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands

§ 58

Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben

§§ 59-61

(weggefallen)





X. Kindergeld

§ 62

Anspruchsberechtigte

§ 63

Kinder

§ 64

Zusammentreffen mehrerer Ansprüche

§ 65

Andere Leistungen für Kinder

§ 66

Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum

§ 67

Antrag

§ 68

Besondere Mitwirkungspflichten

§ 69

Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung

§ 70

Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes

§ 71

Zahlungszeitraum

§ 72

Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes

§ 73

(weggefallen)

§ 74

Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen

§ 75

Aufrechnung

§ 76

Pfändung

§ 77

Erstattung von Kosten im Vorverfahren

§ 78

Übergangsregelungen





XI. Altersvorsorgezulage

§ 79

Zulageberechtigte

§ 80

Anbieter

§ 81

Zentrale Stelle

§ 81a

Zuständige Stelle

§ 82

Altersvorsorgebeiträge

§ 83

Altersvorsorgezulage

§ 84

Grundzulage

§ 85

Kinderzulage

§ 86

Mindesteigenbeitrag

§ 87

Zusammentreffen mehrerer Verträge

§ 88

Entstehung des Anspruchs auf Zulage

§ 89

Antrag

§ 90

Verfahren

§ 90a

Anmeldeverfahren

§ 91

Datenabgleich und Datenabgleich

§ 92

Bescheinigung

§ 92a

Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus

§ 92b

Verfahren bei Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus

§ 93

Schädliche Verwendung

§ 94

Verfahren bei schädlicher Verwendung

§ 95

Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten

§ 96

Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften

§ 97

Übertragbarkeit

§ 98

Rechtsweg

§ 99

Ermächtigung





B. Anhänge



I. Gesetze und Verordnungen

Anhang 1

Altersteilzeitgesetz

Anhang 2

Altersversorgung


I.

Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz - BetrAVG) - Auszug -


II.

Verordnung zur Durchführung der steuerlichen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes zur Altersvorsorge (Altersvorsorge-Durchführungsverordnung - AltvDV)


III.

Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung - Auszug - BMF vom 17.11.2004 (BStBl I S. 1065)

Anhang 3

Arbeitnehmerüberlassungsgesetz


Gesetz zur Regelung der gewerbsmäßigen Arbeitnehmerüberlassung (Arbeitnehmerüberlassungsgesetz - AÜG)

Anhang 4

Arbeitsentgeltverordnung


Verordnung über die Bestimmung des Arbeitsentgelts in der Sozialversicherung (Arbeitsentgeltverordnung - ArEV)

Anhang 5

Bergmannsprämiengesetz


I.

Gesetz über Bergmannsprämien (BergPG)


II.

Verordnung zur Durchführung des Gesetzes über Bergmannsprämien (BergPDV)

Anhang 6

Betriebsprüfungsordnung


Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung - Betriebsprüfungsordnung - (BpO 2000) - Auszug -

Anhang 7 - 8

unbesetzt

Anhang 9

Lohnsteuer-Durchführungsverordnung


Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990 (LStDV 1990)

Anhang 10

Umzugskosten


I.

Gesetz über die Umzugskostenvergütung für die Bundesbeamten, Richter im Bundesdienst und Soldaten (Bundesumzugskostengesetz - BUKG)


II.

Allgemeine Verwaltungsvorschrift zum Bundesumzugskostengesetz (BUKGVwV)


III.

Verordnung über die Umzugskostenvergütung bei Auslandsumzügen (Auslandsumzugskostenverordnung - AUV)


IV.

Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 41 Abs. 2 LStR; Änderung der maßgebenden Beträge für Kosten von Umzügen bei Beendigung nach dem 30. Juni 2003, 31. März und 31. Juli 2004 BMF vom 5.8.2003 (BStBl I S. 416)

Anhang 11 - 12

unbesetzt

Anhang 13

Sachbezugsverordnung


Verordnung über den Wert der Sachbezüge in der Sozialversicherung (Sachbezugsverordnung - SachBezV)

Anhang 14

Solidaritätszuschlag


I.

Solidaritätszuschlaggesetz 1995


II.

Merkblatt zum Solidaritätszuschlag im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab 1995

Anhang 15

Sozialgesetzbuch - Auszug -


I.

Viertes Buch (SGB IV)


II.

Fünftes Buch (SGB V)


III.

Sechstes Buch (SGB VI)


IV.

Zehntes Buch (SGB X)


V.

Elftes Buch (SGB XI)

Anhang 16

Elektronische Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung


I.

Verordnung zur elektronischen Übermittlung von Steuererklärungen und sonstigen für das Besteuerungsverfahren erforderlichen Daten (Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV)


II.

Automation in der Steuerverwaltung; Steuerdaten-Übermittlungsverordnung - StDÜV - BMF vom 5.2.2003 und vom 14.4.2003 (BStBl I S. 160, 268)

Anhang 17

unbesetzt

Anhang 18

Vermögensbildung


I.

Fünftes Gesetz zur Förderung der Vermögensbildung der Arbeitnehmer (Fünftes Vermögensbildungsgesetz - 5. VermBG)


II.

Verordnung zur Durchführung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes (VermBDV 1994)


III.

Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes ab 2004 BMF vom 9.8.2004 (BStBl I S. 717)

Anhang 19

Wohnungsbau-Prämie


I.

Wohnungsbau-Prämiengesetz (WoPG 1996)


II.

Verordnung zur Durchführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes (WoPDV 1996)


III.

Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes


IV.

Gesetz über die soziale Wohnraumförderung (Wohnraumförderungsgesetz - WoFG) - Auszug -

Anhang 19a

Zuständigkeitsverordnungen


I.

Verordnung über die örtliche Zuständigkeit für die Einkommensteuer von im Ausland ansässigen Arbeitnehmern des Baugewerbes (Arbeitnehmer-Zuständigkeitsverordnung-Bau - ArbZustBauV)


II.

Verordnung über die örtliche Zuständigkeit für die Umsatzsteuer im Ausland ansässiger Unternehmer (Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung - UStZustV)






II. BMF-Schreiben

Anhang 20

Aufwendungen für Berufsausbildung


Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gemäß §§ 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG in der Fassung des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21.7.2004 (BGBl. I S. 1753, BStBl. I 2005 S. 343) ab 2004 BMF vom 4.11.2005 (BStBl I S. )

Anhang 21

Steuerliche Behandlung des Anteils der Assistenz- und Oberärzte sowie des übrigen Krankenhauspersonals an den Liquidationseinnahmen der Chefärzte


BMF vom 27.4.1982 (BStBl I S. 530)

Anhang 22

Auslandstätigkeitserlass


Steuerliche Behandlung von Arbeitnehmereinkünften bei Auslandstätigkeiten (Auslandstätigkeitserlass) BMF vom 31.10.1983 (BStBl I S. 470)

Anhang 23

Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse


Zweifelsfragen zur Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen gemäß § 35a EStG BMF vom 1.11.2004 (BStBl I S. 958)

Anhang 24

Lohnsteuerbescheinigung


I.

Bekanntgabe des Musters für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2006 und Aufzeichnungspflichten nach § 4 Abs. 1 Nr. 4 LStDV bei Versorgungsbezügen BMF vom 18.10.2005 (BStBl I S. )


II.

Bekanntmachung von Vordrucken; Ausschreibung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung für das Kalenderjahr 2006 BMF vom 18.10.2005 (BStBl I S. )

Anhang 25

Einsatzwechseltätigkeit


Werbungskostenabzug und Arbeitgeberersatz bei Arbeitnehmern mit Auswärtstätigkeit an ständig wechselnden Tätigkeitsstätten (Einsatzwechseltätigkeit); BFH-Urteile vom 11. Mai 2005 - VI R 25/04, VI R 16/04, VI R 7/02, VI R 34/04 und VI R 70/03 - (BStBl II S. ) BMF vom 26.10.2005 (BStBl I. S. )

Anhang 26

Altersvorsorge/Alterseinkünfte


Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen - Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) BMF vom 24.2.2005 (BStBl I S. 429)

Anhang 27

Abweichende Lohnsteuer-Anmeldungsvordrucke


Zulassung von Vordrucken, die von den amtlich vorgeschriebenen Vordrucken im Umsatzsteuer-Voranmeldungs- und Lohnsteuer-Anmeldungsverfahren abweichen; Grundsatzschreiben Bezug: BMF vom 9.1.1992 (BStBl I S. 82) BMF vom 11.5.2004 (BStBl I S. 475.)

Anhang 28

Steuerliche Behandlung der Rabatte, die Arbeitnehmern von dritter Seite eingeräumt werden


BMF vom 27.9.1993 (BStBl I S. 814)

Anhang 29

Doppelbesteuerungsabkommen


I.

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2005 BMF vom 5.1.2005 (BStBl 2005 I S. 298)


II.

Besteuerung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen; hier: Anwendung der 183-Tage-Klausel BMF vom 5.1.1994 (BStBl I S. 11), zuletzt geändert durch BMF vom 20.4.2000 (BStBl I S. 483)


III.

Besteuerung von Gastlehrkräften nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) BMF vom 10.1.1994 (BStBl 1994 I S. 14)

Anhang 30

Steuerliche Behandlung von Nutzungsüberlassungen;


Anwendung der Grundsätze des BFH-Urteils vom 4. November 1994 (BStBl 1995 II S. 338) BMF vom 28.4.1995 (BStBl I S. 273) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 21.7.2003 (BStBl I S. 391)

Anhang 31

Besteuerung von Künstlern


I.

Steuerabzug vom Arbeitslohn bei unbeschränkt einkommensteuer-(lohnsteuer-)pflichtigen Künstlern und verwandten Berufen BMF vom 5.10.1990 (BStBl I S. 638)


II.

Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen Künstlern BMF vom 31.7.2002 (BStBl I S. 707)

Anhang 32

Einnahmen bei der Einkommen- und Lohnsteuer; Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von Kraftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilbranche (§ 8 Abs. 3 EStG)


BMF vom 30.1.1996 (BStBl I S. 114)

Anhang 33

Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002;


Anwendung von Vorschriften zum Lohnsteuerabzugsverfahren BMF vom 10.1.2000 (BStBl I S. 138) - Auszug -

Anhang 34

Steuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs an Arbeitnehmer


BMF vom 28.5.1996 (BStBl I S. 654)

Anhang 35

Incentive-Reisen


Ertragsteuerliche Behandlung von Incentive-Reisen BMF vom 14.10.1996 (BStBl I S. 1192)

Anhang 36

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24b EStG Anwendungsschreiben


BMF vom 29.10.2004 (BStBl I S. 1042)

Anhang 37

Einkommen- (lohn-)steuerliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer


BMF vom 17.7.2000 (BStBl I S. 1204)

Anhang 38

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer


Einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 und § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG BMF vom 7.1.2004 (BStBl I S. 143) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 14.9.2004 (BStBl I S. 861)

Anhang 39

Reisekosten bei Dienst- und Geschäftsreisen ins Ausland


Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2005 BMF vom 12.11.2001 (BStBl I S. 818) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 29.10.2002 (BStBl I S. 1354) und vom 9.11.2004 (BStBl I S. 1052)

Anhang 40

Erbschaftsteuer-Richtlinien


Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts (Erbschaftsteuer-Richtlinien - ErbStR) - Auszug -

Anhang 41

Kirchensteuer bei Pauschalierung


I.

Gleichlautender Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer vom 19.5.1999 (BStBl I S. 509)


II.

Gleichlautender Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer vom 8.5.2000 (BStBl I S. 612)

Anhang 42

Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen;


Anwendung der BFH-Urteile


vom 24. Januar 2002 - XI R 2/01 - BStBl 2004 II S. 444


vom 24. Januar 2002 - XI R 43/99 - BStBl 2004 II S. 442


vom 6. März 2002 - XI R 16/01 - BStBl 2004 II S. 446


vom 3. Juli 2002 - XI R 80/00 - BStBl 2004 II S. 447


und vom 14. Mai 2003 - XI R 23/02 - BStBl 2004 II S. 451


BMF vom 24.5.2004 (BStBl I S. 505, berichtigt BStBl I S. 633)

Anhang 43

Entfernungspauschalen


Einführungsschreiben zu den Entfernungspauschalen ab 2001 BMF vom 11.12.2001 (BStBl I S. 994)





C. Stichwortverzeichnis

Fußnoten
1)
) Die Überschrift wurde durch das Gesetz zur Neuorganisation der Bundesfinanzverwaltung und zur Schaffung eines Refinanzierungsregisters ab 1.1.2006 geändert.
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Abkürzungsverzeichnis



a.a.O.

am angegebenen Ort

AfA

Absetzung für Abnutzung

AFG

Arbeitsförderungsgesetz

AktG

Aktiengesetz

AntbewVO

Anteilbewertungsverordnung

AO

Abgabenordnung

ASRG

Agrarsozialreformgesetz

AStG

Außensteuergesetz

AÜG

Arbeitnehmerüberlassungsgesetz

AVG

Angestelltenversicherungsgesetz

AVmG

Altersvermögensgesetz

BAföG

Bundesausbildungsförderungsgesetz

BAT

Bundesangestellten-Tarifvertrag

BBesG

Bundesbesoldungsgesetz

BBG

Bundesbeamtengesetz

BerlinFG

Berlinförderungsgesetz

BetrAVG

Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung

BewG

Bewertungsgesetz

BewRGr

Richtlinien zur Bewertung des Grundvermögens

BFH

Bundesfinanzhof

BGB

Bürgerliches Gesetzbuch

BGBl.

Bundesgesetzblatt

BMF

Bundesministerium der Finanzen

BMI

Bundesministerium des Inneren

BRKG

Bundesreisekostengesetz

BSHG

Bundessozialhilfegesetz

BStBl

Bundessteuerblatt

BuchO

Buchungsordnung für die Finanzämter

BVerfG

Bundesverfassungsgericht

BVG

Bundesversorgungsgesetz

BUKG

Bundesumzugskostengesetz

BWGöD

Gesetz zur Regelung der Wiedergutmachung nationalsozialistischen Unrechts

DBA

Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

EALG

Entschädigungs- und Ausgleichsleistungsgesetz

ErbStR

Vermögensteuer-Richtlinien

EStDV

Einkommensteuer-Durchführungsverordnung

EStG

Einkommensteuergesetz

EStH

Hinweise zu den Einkommensteuer-Richtlinien

EStR

Einkommensteuer-Richtlinien

FELEG

Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit

FördG

Fördergebietsgesetz

FÖJG

Gesetz zur Förderung eines freiwilligen ökologischen Jahres

G 131

Gesetz zu Artikel 131 GG

GenG

Genossenschaftsgesetz

GrenzPG

Grenzpendlergesetz

GG

Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland

GMBl

Gemeinsames Ministerialblatt

GVBl.

Gesetz- und Verordnungsblatt

H

Hinweis

HFR

Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung

HGB

Handelsgesetzbuch

i. d. F.

in der Fassung

i. V. m.

in Verbindung mit

KAV

Kindergeldauszahlungs-Verordnung

KStG

Körperschaftsteuergesetz

KultStiftFG

Kultur- und Stiftungsförderungsgesetz

KWG

Kreditwesengesetz

LStDV

Lohnsteuer-Durchführungsverordnung

LStH

Hinweise zu den Lohnsteuer-Richtlinien

LStR

Lohnsteuer- Richtlinien

MinBlFin

Ministerialblatt des BMF

PflegeVG

Pflege-Versicherungsgesetz

PTNeuOG

Postneuordnungsgesetz

R

Richtlinie

Rdnr.

Randnummer

RknappG

Reichsknappschaftsgesetz

RVO

Reichsversicherungsordnung

Rz.

Randziffer

s.

siehe

s. a.

siehe auch

SachBezV

Sachbezugsverordnung

SED-UnBerG

Zweites Gesetz zur Bereinigung von SED-Unrecht

SGB

Sozialgesetzbuch

USG

Unterhaltssicherungsgesetz

VermBDV

Verordnung zur Durchführung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes

VermBG

Fünftes Vermögensbildungsgesetz

vgl.

vergleiche

VVG

Versicherungsvertragsgesetz

VZ

Veranlagungszeitraum

WoBauFördG

Wohnungsbauförderungsgesetz

WoFG

Wohnraumförderungsgesetz

WoPG

Wohnungsbau-Prämiengesetz

WoPDV

Verordnung zur Durchführung des Wohnungsbau- Prämiengesetzes

WoPR

Richtlinien zum Wohnungsbau-Prämiengesetz

ZDG

Zivildienstgesetz

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Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer1)



Fundstelle - Inhalt

2006

§ 3 Nr. 9 EStG

Entlassungsabfindungen steuerfrei bis

·
allgemein
·
ab 50. Lebensjahr/15 Dienstjahre
·
ab 55. Lebensjahr/20 Dienstjahre



7.200

9.000

11.000

§ 3 Nr. 10 EStG

Übergangsgelder, Übergangsbeihilfen



10.800

§ 3 Nr. 11 EStG, R 11 LStR

Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis



600

§ 3 Nr. 15 EStG

·
Heiratsbeihilfe steuerfrei bis
·
Geburtsbeihilfe je Kind steuerfrei bis


315

315

§ 3 Nr. 26 EStG

Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis



1.848

§ 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 46 LStR

Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns)



10 %

§ 3 Nr. 38 EStG

Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis



1.080

§ 3 Nr. 63 EStG

·
Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 63.000 €
·
Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004


2.520







1.800

§ 3b EStG

Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 Euro)

·
Nachtarbeit
·
Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr
(wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen)
·
Sonntagsarbeit
·
Feiertage + Silvester ab 14 Uhr
·
Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr
und 1.5.





25 %

40 %



50 %

125 %


150 %

§ 8 Abs. 2 EStG

Freigrenze für Sachbezüge monatlich



44

§ 8 Abs. 2 EStG, SachBezV

Sachbezüge

·
Unterkunft (monatlich)
- alte Bundesländer
- neue Bundesländer
·
Mahlzeiten (täglich)
- Frühstück
- Mittagessen/Abendessen





196,50

182,00


1,48

2,64

§ 8 Abs. 2 EStG, R 31 Abs. 11 LStR

Zinsersparnisse

·
Freigrenze für Darlehen
·
Zinsvorteil bei einem Zinssatz von unter



2.600

5 %

§ 8 Abs. 3 EStG

Rabattfreibetrag



1.080

§ 9 Abs. 1 Satz 1 EStG

Reisekosten bei Dienstreisen usw.

·
Fahrtkosten je Kilometer (pauschal)
- Pkw
- Mitnahme je Person
- Motorrad oder Motorroller
- Mitnahme je Person
- Moped oder Mofa
- Fahrrad
·
Verpflegungsmehraufwendungen
- Abwesenheit 24 Stunden
- Abwesenheit 14 - 24 Stunden
- Abwesenheit 8 - 14 Stunden
- Abwesenheit unter 8 Stunden
·
Übernachtungskosten
- Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
·
Auslandsreisen
- Anhang 39




0,30

0,02

0,13

0,01

0,08

0,05


24

12

6

-


20
Anhang 39

§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG

Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte je Entfernungskilometer

Höchstbetrag ohne Nachweis

(Ausnahme: Behinderte im Sinne von
§ 9 Abs. 2 EStG)





0,30

4.500

§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG

Doppelte Haushaltsführung

·
Fahrtkosten (Pkw)
- erste und letzte Fahrt je Kilometer
- eine Heimfahrt wöchentlich je
Entfernungskilometer
(Entfernungspauschale)
·
Verpflegungsmehraufwendungen
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat
·
Übernachtungskosten
Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat




0,30


0,30



6/12/24

-




20

5

§ 9a Nr. 1 EStG

·
Arbeitnehmer-Pauschbetrag
·
für Versorgungsempfänger


920

102

§ 19 EStG, R 70 Abs. 1 Nr. 4 LStR

Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis



16

§ 19 EStG, R 70 Abs. 2 Nr. 3 LStR

Diensteinführung, Verabschiedung usw.;

Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschließlich Umsatzsteuer





110

§ 19 EStG, R 72 Abs. 4 LStR

Betriebsveranstaltungen

Freigrenze je Arbeitnehmer einschließlich
Umsatzsteuer





110

§ 19 EStG, R 73 Abs. 1 und 2 LStR

Freigrenze für

·
Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)
·
Arbeitsessen



40

40

§ 19 Abs. 2 EStG

(>Tabelle in § 19 Abs. 2 EStG)

Versorgungsbeginn in 2006

·
Prozentsatz
·
Versorgungsfreibetrag 2 )
·
Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag 2 )





38,4 %

2.880

864

§ 19a EStG

Freibetrag für Vermögensbeteiligungen



135

§ 24a EStG

(>Tabelle in § 24a EStG)

2006 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres

·
Prozentsatz
·
Höchstbetrag 2 )






38,4 %

1.824

§ 24b EStG

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 2 )



1.308

§§ 37a, 39c Abs. 5 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, §§ 40a, 40b EStG

Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für

·
Kundenbindungsprogramme
·
Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 Euro
·
Kantinenmahlzeiten
·
Betriebsveranstaltungen
·
Erholungsbeihilfen
·
Verpflegungszuschüsse
·
PC-Schenkung und Internet-Zuschüsse
·
Fahrtkostenzuschüsse
·
Kurzfristig Beschäftigte
·
Mini-Job
- mit pauschaler Rentenversicherung
- ohne pauschale Rentenversicherung
·
Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft
·
nicht kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen vor 2005
·
Unfallversicherungen




2,25 %




20 %

25 %

25 %

25 %

25 %

25 %

15 %

25 %


2 %

20 %

5 %


20 %

20 %

§ 40 Abs. 1 EStG

Pauschalierung von sonstigen Bezügen
je Arbeitnehmer höchstens




1.000

§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG

Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen

·
für den Arbeitnehmer
·
für den Ehegatten
·
je Kind




156

104

52

§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG

Höchstbetrag für die Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte je Entfernungskilometer (Ausnahme: behinderte Menschen i. S. d. § 9 Abs. 2 Satz 3 EStG)








0,30

§ 40a Abs. 1 EStG

Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten

·
Dauer der Beschäftigung
·
Arbeitslohn je Kalendertag
(Ausnahme: Beschäftigung zu einem
unvorhergesehenen Zeitpunkt)
·
Stundenlohngrenze



18 Tage

62




12

§ 40a Abs. 3 EStG

Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft

·
Dauer der Beschäftigung
(im Kalenderjahr)
·
Unschädlichkeitsgrenze (in % der
Gesamtbeschäftigungsdauer)
·
Stundenlohngrenze





180 Tage


25 %

12

§ 40b Abs. 2 EStG

Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusagen vor dem 1.1.2005

·
Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
·
Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)







1.752

2.148

§ 40b Abs. 3 EStG

Pauschalierung bei Unfallversicherungen

·
Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer



62

§ 41a Abs. 2 EStG

Anmeldungszeitraum

·
Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres unter
·
Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres unter
·
Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über




800


3.000


3.000

§ 4 SolZG

Zuschlagssatz



5,5 %

§ 13 5. VermBG

Einkommensgrenze (z. v. E.)

·
Alleinstehende
·
Verheiratete



17.900

35.800

Bemessungsgrundlage höchstens

·
Vermögensbeteiligungen
·
Bausparverträge u. ä., Aufwendungen zum Wohnungsbau
·
sonstige Anlageformen


400

470


0

Höhe der Arbeitnehmer-Sparzulage
(in % der Bemessungsgrundlage)

·
Vermögensbeteiligungen
·
Bausparverträge u. ä., Aufwendungen zum Wohnungsbau
·
sonstige Anlageformen



18 %


9 %

0 %

nachrichtlich: §§ 2a, 3 WoPG

·
Einkommensgrenze
- Alleinstehende
- Verheiratete
·
Prämiensatz
·
höchstens von
- bei Alleinstehenden
- bei Verheirateten



25.600

51.200

8,8 %



512

1.024

Fußnoten
1)
(Stand 26.10.2005)
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A.
Einkommensteuergesetz (EStG) 2002
Einkommensteuer-Durchführungsverordnung 2000
(EStDV 2000)
Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 1990
(LStDV 1990)
Lohnsteuer-Richtlinien 2005
(LStR 2005)
Lohnsteuer-Hinweise 2006

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Einführung

(1) Die Lohnsteuer-Richtlinien in der geänderten Fassung (Lohnsteuer-Richtlinien 2005 - LStR 2005) enthalten im Interesse einer einheitlichen Anwendung des Lohnsteuerrechts durch die Finanzbehörden Erläuterungen der Rechtslage, Weisungen zur Auslegung des Einkommensteuergesetzes und seiner Durchführungsverordnungen sowie Weisungen zur Vermeidung unbilliger Härten und zur Verwaltungsvereinfachung.

(2) 1 Die LStR 2005 sind beim Steuerabzug vom Arbeitslohn für Lohnzahlungszeiträume anzuwenden, die nach dem 31.12.2004 enden, und für sonstige Bezüge, die dem Arbeitnehmer nach dem 31.12.2004 zufließen. 2 Sie gelten auch für frühere Zeiträume, soweit sie geänderte Vorschriften des Einkommensteuergesetzes betreffen, die vor dem 1.1.2005 anzuwenden sind. 3 Die LStR 2005 sind auch für frühere Jahre anzuwenden, soweit sie lediglich eine Erläuterung der Rechtslage darstellen. 4 R 43 Abs. 5 i. d. F. der LStR 2004 ist letztmals für das Jahr 2003 anzuwenden; R 43 Abs. 12 ist ab dem Jahr 2004 anzuwenden.. 5 Die obersten Finanzbehörden der Länder können mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen die in den Lohnsteuer-Richtlinien festgelegten Höchst- und Pauschbeträge ändern, wenn eine Anpassung an neue Rechtsvorschriften oder an die wirtschaftliche Entwicklung geboten ist.

(3) Entgegenstehende Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen und Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder sind nicht mehr anzuwenden.

(4) Diesen Richtlinien liegt, soweit im Einzelnen keine andere Fassung angegeben ist, das Einkommensteuergesetz 2002 in der Fassung der Bekanntmachung vom 19.10.2002 (BGBl. I S. 4210, BStBl I S. 1209), zuletzt geändert durch Artikel 1 des Gesetzes zur Förderung von Wagniskapital vom 30.7.2004 (BGBl. I S. 2013, BStBl I S. 846), zu Grunde.



Anwendung der Lohnsteuer-Richtlinien 2004



Die Lohnsteuer-Richtlinien 2002 in der Fassung vom 11.10.2001 (BStBl I Sondernummer 1/2001), geändert durch die Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2004 vom 8.10.2003 (BStBl I S. 455) - Lohnsteuer-Richtlinien 2004 -, sind mit den Abweichungen, die sich aus der Änderung von Rechtsvorschriften für die Zeit bis 31.12.200 ergeben, letztmals anzuwenden für Lohnzahlungszeiträume, die vor dem 1.1.2005 enden, und für sonstige Bezüge, die dem Arbeitnehmer vor dem 1.1.2005 zufließen.

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I. Steuerpflicht

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zu § 1

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S 2100

§ 1
Steuerpflicht

S 2101
(1) 1 Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. 2 Zum Inland im Sinne dieses Gesetzes gehört auch der der Bundesrepublik Deutschland zustehende Anteil am Festlandsockel, soweit dort Naturschätze des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes erforscht oder ausgebeutet werden.
S 2102
(2) 1 Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind auch deutsche Staatsangehörige, die
1.
im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und
2.
zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen,
sowie zu ihrem Haushalt gehörende Angehörige, die die deutsche Staatsangehörigkeit besitzen oder keine Einkünfte oder nur Einkünfte beziehen, die ausschließlich im Inland einkommensteuerpflichtig sind. 2 Dies gilt nur für natürliche Personen, die in dem Staat, in dem sie ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, lediglich in einem der beschränkten Einkommensteuerpflicht ähnlichen Umfang zu einer Steuer vom Einkommen herangezogen werden.
S 2102
(3) 1 Auf Antrag werden auch natürliche Personen als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, soweit sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben. 2 Dies gilt nur, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 vom Hundert der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte nicht mehr als 6.136 Euro im Kalenderjahr betragen; dieser Betrag ist zu kürzen, soweit es nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen notwendig und angemessen ist. 3 Inländische Einkünfte, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur der Höhe nach beschränkt besteuert werden dürfen, gelten hierbei als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend. 4 Weitere Voraussetzung ist, dass die Höhe der nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen wird. 5 Der Steuerabzug nach § 50a EStG ist ungeachtet der Sätze 1 bis 4 vorzunehmen.
S 2103
(4) Natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind vorbehaltlich der Absätze 2 und 3 und des § 1a beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben.
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R 1.

Einkommensteuerpflicht

- unbesetzt -
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H 1
Hinweise
Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht und unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
> H 1a EStH
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zu § 1a

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§ 1a

(1) Für Staatsangehörige eines Mitgliedstaates der Europäischen Union oder eines Staates, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum anwendbar ist, die nach § 1 Abs. 1 unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und die Voraussetzungen des § 1 Abs. 3 Satz 2 bis 4 erfüllen, oder die nach § 1 Abs. 3 als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig zu behandeln sind, gilt bei Anwendung von § 10 Abs. 1 Nr. 1 und § 26 Abs. 1 Satz 1 hinsichtlich des Ehegatten und der Kinder Folgendes:

1.
Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten (§ 10 Abs. 1 Nr. 1) sind auch dann als Sonderausgaben abziehbar, wenn der Empfänger nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist. 2 Voraussetzung ist, dass der Empfänger seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union oder eines Staates hat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet. 3 Weitere Voraussetzung ist, dass die Besteuerung der Unterhaltszahlungen beim Empfänger durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen wird;
2.
der nicht dauernd getrennt lebende Ehegatte ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland wird auf Antrag für die Anwendung des § 26 Abs. 1 Satz 1 als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt. 2 Nummer 1 Satz 2 gilt entsprechend. 3 Bei Anwendung des § 1 Abs. 3 Satz 2 ist auf die Einkünfte beider Ehegatten abzustellen und der Betrag von 6.136 Euro zu verdoppeln.
3.
(weggefallen)

(2) Für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1 Abs. 2, die die Voraussetzungen des § 1 Abs. 3 Satz 2 bis 4 erfüllen, und für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1 Abs. 3, die die Voraussetzungen des § 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und 2 erfüllen und an einem ausländischen Dienstort tätig sind, gilt die Regelung des Absatzes 1 Nr. 2 entsprechend mit der Maßgabe, dass auf Wohnsitz, gewöhnlichen Aufenthalt, Wohnung oder Haushalt im Staat des ausländischen Dienstortes abzustellen ist.

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II. Einkommen

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S 2110

1. Sachliche Voraussetzungen für die
Besteuerung

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zu § 2

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§ 2
Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

S 2113
(1) 1 Der Einkommensteuer unterliegen
1.
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,
2.
Einkünfte aus Gewerbebetrieb,
3.
Einkünfte aus selbständiger Arbeit,
4.
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit,
5.
Einkünfte aus Kapitalvermögen,
6.
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung,
7.
sonstige Einkünfte im Sinne des § 22,
die der Steuerpflichtige während seiner unbeschränkten Einkommensteuerpflicht oder als inländische Einkünfte während seiner beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielt. 2 Zu welcher Einkunftsart die Einkünfte im einzelnen Fall gehören, bestimmt sich nach den §§ 13 bis 24.
S 2114
(2) Einkünfte sind
S 2130
1.
bei Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit der Gewinn (§§ 4 bis 7k),
S 2201
2.
bei den anderen Einkunftsarten der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 8 bis 9a).
S 21171
S 2118
(3) Die Summe der Einkünfte, vermindert um den Altersentlastungsbetrag, den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende und den Abzug nach § 13 Abs. 3, ist der Gesamtbetrag der Einkünfte.
S 2112
(4) Der Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen, ist das Einkommen.
S 2280
(5) 1 Das Einkommen, vermindert um die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 und um die sonstigen vom Einkommen abzuziehenden Beträge, ist das zu versteuernde Einkommen; dieses bildet die Bemessungsgrundlage für die tarifliche Einkommensteuer. 2 Knüpfen andere Gesetze an den Begriff des zu versteuernden Einkommens an, ist für deren Zweck das Einkommen in allen Fällen des § 32 um die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 zu vermindern.
(5a) Knüpfen außersteuerliche Rechtsnormen an die in den vorstehenden Absätzen definierten Begriffe (Einkünfte, Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen) an, erhöhen sich für deren Zwecke diese Größen um die nach § 3 Nr. 40 steuerfreien Beträge und mindern sich um die nach § 3c Abs. 2 nicht abziehbaren Beträge.
(6) 1 Die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um die anzurechnenden ausländischen Steuern und die Steuerermäßigungen, vermehrt um die Steuer nach § 34c Abs. 5, die Nachsteuer nach § 10 Abs. 5 und den Zuschlag nach § 3 Abs. 4 Satz 2 des Forstschäden-Ausgleichsgesetzes, ist die festzusetzende Einkommensteuer. 2 Wurde der Gesamtbetrag der Einkünfte in den Fällen des § 10a Abs. 2 um Sonderausgaben nach § 10a Abs. 1 gemindert, ist für die Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer der Anspruch auf Zulage nach Abschnitt XI der tariflichen Einkommensteuer hinzuzurechnen. 3 Gleiches gilt für das Kindergeld, wenn das Einkommen in den Fällen des § 31 um die Freibeträge nach § 32 Abs. 6 gemindert wurde.
S 2111
(7) 1 Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. 2 Die Grundlagen für ihre Festsetzung sind jeweils für ein Kalenderjahr zu ermitteln. 3 Besteht während eines Kalenderjahres sowohl unbeschränkte als auch beschränkte Einkommensteuerpflicht, so sind die während der beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in eine Veranlagung zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht einzubeziehen.
Fußnoten
1)
Zur Anwendung von Absatz 3 >§ 52 Abs. 2a EStG.
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R 2.

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und
der festzusetzenden Einkommensteuer

- unbesetzt -
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H 2
Hinweise
>R 2 EStR
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R 3.

- unbesetzt -

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zu § 2a

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S 2118a

§ 2a1
Negative Einkünfte mit Auslandsbezug

(1) 1 Negative Einkünfte
1.
aus einer in einem ausländischen Staat belegenen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte,
2.
aus einer in einem ausländischen Staat belegenen gewerblichen Betriebsstätte,
3.
a) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Körperschaft, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat (ausländische Körperschaft), oder
b)
aus der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer ausländischen Körperschaft oder aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals einer ausländischen Körperschaft,
4.
in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an einer Kapitalgesellschaft, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat,
5.
aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem ausländischen Staat hat,
6.
a) aus der Vermietung oder der Verpachtung von unbeweglichem Vermögen oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem ausländischen Staat belegen sind, oder
b)
aus der entgeltlichen Überlassung von Schiffen, sofern der Überlassende nicht nachweist, dass diese ausschließlich oder fast ausschließlich im Inland eingesetzt worden sind, es sei denn, es handelt sich um Handelsschiffe, die
aa)
von einem Vercharterer ausgerüstet überlassen, oder
bb)
an im Inland ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Abs. 1 HGB erfüllen, überlassen oder
cc)
insgesamt nur vorübergehend an im Ausland ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Abs. 1 HGB erfüllen, überlassen
worden sind, oder
c)
aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts oder der Übertragung eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsguts im Sinne der Buchstaben a und b,
7.
a) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts, der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an
b)
aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals
c)
in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an
einer Körperschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland, soweit die negativen Einkünfte auf einen der in den Nummern 1 bis 6 genannten Tatbestände zurückzuführen sind,
dürfen nur mit positiven Einkünften der jeweils selben Art und - mit Ausnahme der Fälle der Nummer 6 Buchstabe b - aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus demselben Staat, ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden. 2 Den negativen Einkünften sind Gewinnminderungen gleichgestellt. 3 Soweit die negativen Einkünfte nicht nach Satz 1 ausgeglichen werden können, mindern sie die positiven Einkünfte der jeweils selben Art, die der Steuerpflichtige in den folgenden Veranlagungszeiträumen aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus demselben Staat, erzielt. 4 Die Minderung ist nur insoweit zulässig, als die negativen Einkünfte in den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen nicht berücksichtigt werden konnten (verbleibende negative Einkünfte). 5 Die am Schluss eines Veranlagungszeitraums verbleibenden negativen Einkünfte sind gesondert festzustellen; § 10d Abs. 4 gilt sinngemäß.
(2) 1 Absatz 1 Satz 1 Nr. 2 ist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die negativen Einkünfte aus einer gewerblichen Betriebsstätte im Ausland stammen, die ausschließlich oder fast ausschließlich die Herstellung oder Lieferung von Waren, außer Waffen, die Gewinnung von Bodenschätzen sowie die Bewirkung gewerblicher Leistungen zum Gegenstand hat, soweit diese nicht in der Errichtung oder dem Betrieb von Anlagen, die dem Fremdenverkehr dienen, oder in der Vermietung oder der Verpachtung von Wirtschaftsgütern einschließlich der Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen bestehen; das unmittelbare Halten einer Beteiligung von mindestens einem Viertel am Nennkapital einer Kapitalgesellschaft, die ausschließlich oder fast ausschließlich die vorgenannten Tätigkeiten zum Gegenstand hat, sowie die mit dem Halten der Beteiligung in Zusammenhang stehende Finanzierung gilt als Bewirkung gewerblicher Leistungen, wenn die Kapitalgesellschaft weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat. 2 Absatz 1 Satz 1 Nr. 3 und 4 ist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die in Satz 1 genannten Voraussetzungen bei der Körperschaft entweder seit ihrer Gründung oder während der letzten fünf Jahre vor und in dem Veranlagungszeitraum vorgelegen haben, in dem die negativen Einkünfte bezogen werden.
Fußnoten
1)
Absatz 3 Satz 1, 2 und 4 i. d. F. der Bekanntmachung vom 16.4.1997 (BGBl. I S. 821) ist letztmals für den VZ 1998 anzuwenden >§ 52 Abs. 3 Satz 2 EStG. Durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 ist Absatz 3 i. d. F. der Bekanntmachung vom 16.4.1997 (BGBl. I S. 821) ab dem VZ 1999 weggefallen (Zur Anwendung >§ 52 Abs. 3 EStG). Absatz 3 Satz 3, 5 und 6 i. d. F. der Bekanntmachung vom 16.4.1997 (BGBl. I S. 821) ist für die VZ 1999 bis 2008 weiter anzuwenden, soweit sich ein positiver Betrag im Sinne von Absatz 3 Satz 3 ergibt oder soweit eine in einem ausländischen Staat belegene Betriebsstätte im Sinne von Absatz 4 i. d. F. des Satzes 5 in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt, übertragen oder aufgegeben wird >§ 52 Abs. 3 Satz 3 EStG.
Absatz 4 i. d. F. der Bekanntmachung vom 16.4.1997 (BGBl. I S. 821) ist letztmals für den VZ 1998 anzuwenden >§ 52 Abs. 3 Satz 2 EStG. Absatz 4 i. d. F. der Bekanntmachung vom 16.4.1997 (BGBl. I S. 821) wurde durch das StBereinG 1999 geändert und ist für die VZ 1999 bis 2008 anzuwenden >§ 52 Abs. 3 Satz 5 EStG.
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zu § 2b

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S 2118b

§ 2b
Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen

1 Negative Einkünfte auf Grund von Beteiligungen an Gesellschaften oder Gemeinschaften oder ähnlichen Modellen dürfen nicht mit anderen Einkünften ausgeglichen werden, wenn bei dem Erwerb oder der Begründung der Einkunftsquelle die Erzielung eines steuerlichen Vorteils im Vordergrund steht. 2 Sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden. 3 Die Erzielung eines steuerlichen Vorteils steht insbesondere dann im Vordergrund, wenn nach dem Betriebskonzept der Gesellschaft oder Gemeinschaft oder des ähnlichen Modells die Rendite auf das einzusetzende Kapital nach Steuern mehr als das Doppelte dieser Rendite vor Steuern beträgt und ihre Betriebsführung überwiegend auf diesem Umstand beruht oder wenn Kapitalanlegern Steuerminderungen durch Verlustzuweisungen in Aussicht gestellt werden. 4 Die negativen Einkünfte mindern nach Maßgabe des § 2 Abs. 3 die positiven Einkünfte, die der Steuerpflichtige in demselben Veranlagungszeitraum aus solchen Einkunftsquellen erzielt hat, und nach Maßgabe des § 10d die positiven Einkünfte, die der Steuerpflichtige in dem unmittelbar vorangegangenen Veranlagungszeitraum oder in den folgenden Veranlagungszeiträumen aus solchen Einkunftsquellen erzielt hat oder erzielt.
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2. Steuerfreie Einnahmen

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S 2120
S 2121

§ 3

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§ 3 Nr. 1, 2

 
Steuerfrei sind
S 2342
1.
a) Leistungen aus einer Krankenversicherung, aus einer Pflegeversicherung und aus der gesetzlichen Unfallversicherung,
b)
Sachleistungen und Kinderzuschüsse aus den gesetzlichen Rentenversicherungen einschließlich der Sachleistungen nach dem Gesetz über die Alterssicherung der Landwirte,
c)
Übergangsgeld nach dem Sechsten Buch Sozialgesetzbuch und Geldleistungen nach den §§ 10, 36 bis 39 des Gesetzes über die Alterssicherung der Landwirte,
d)
das Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz, der Reichsversicherungsordnung und dem Gesetz über die Krankenversicherung der Landwirte, die Sonderunterstützung für im Familienhaushalt beschäftigte Frauen, der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz sowie der Zuschuss nach § 4a der Mutterschutzverordnung oder einer entsprechenden Landesregelung;
2.
das Arbeitslosengeld, das Teilarbeitslosengeld, das Kurzarbeitergeld, das Winterausfallgeld, die Arbeitslosenhilfe, der Zuschuss zum Arbeitsentgelt, das Übergangsgeld, das Unterhaltsgeld, die Eingliederungshilfe, das Überbrückungsgeld, der Existenzgründungszuschuss nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz sowie das aus dem Europäischen Sozialfonds finanzierte Unterhaltsgeld und die aus Landesmitteln ergänzten Leistungen aus dem Europäischen Sozialfonds zur Aufstockung des Überbrückungsgeldes nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz und die übrigen Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz und den entsprechenden Programmen des Bundes und der Länder, soweit sie Arbeitnehmern oder Arbeitsuchenden oder zur Förderung der Ausbildung oder Fortbildung der Empfänger gewährt werden, sowie Leistungen auf Grund der in § 141m Abs. 1 und § 141n Abs. 2 des Arbeitsförderungsgesetzes oder § 187 und § 208 Abs. 2 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch genannten Ansprüche, Leistungen auf Grund der in § 115 Abs. 1 des Zehnten Buches Sozialgesetzbuch in Verbindung mit § 117 Abs. 4 Satz 1 oder § 134 Abs. 4, § 160 Abs. 1 Satz 1 und § 166a des Arbeitsförderungsgesetzes oder in Verbindung mit § 143 Abs. 3 oder § 198 Satz 2 Nr. 6, § 335 Abs. 3 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch genannten Ansprüche, wenn über das Vermögen des ehemaligen Arbeitgebers des Arbeitslosen das Konkursverfahren, Gesamtvollstreckungsverfahren oder Insolvenzverfahren eröffnet worden ist oder einer der Fälle des § 141b Abs. 3 des Arbeitsförderungsgesetzes oder des § 183 Abs. 1 Nr. 2 oder 3 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch vorliegt, und der Altersübergangsgeld-Ausgleichsbetrag nach § 249e Abs. 4a des Arbeitsförderungsgesetzes in der bis zum 31. Dezember 1997 geltenden Fass